يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 2 منح تاريخ القيمة العادلة و خطة ملكية أسهم الموظفين (ESOP) شروط الفرز. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.2 يدخل في نطاق المعاملات التي تتلقى فيها المنشأة خدمات الموظفين كمقابل لأدوات حقوق الملكية الخاصة بها؛ يتم قياس جوائز تسوية الأسهم بالقيمة العادلة للأدوات الممنوحة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.10-11). تحقق من قواعد الخطة الخاصة بميزات التسوية النقدية، أو شروط صافي التسوية، أو حقوق وضع الموظفين، والتي يمكن أن تسحب الجائزة إلى محاسبة التسوية النقدية بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.30. تتبع منح حقوق الملكية للموظفين التابعين قواعد المجموعة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.43A-43D بدلاً من ذلك.
المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.2 يدخل في نطاق المعاملات التي تتلقى فيها المنشأة خدمات الموظفين كمقابل لأدوات حقوق الملكية الخاصة بها؛ يتم قياس جوائز تسوية الأسهم بالقيمة العادلة للأدوات الممنوحة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.10-11). تحقق من قواعد الخطة الخاصة بميزات التسوية النقدية، أو شروط صافي التسوية، أو حقوق وضع الموظفين، والتي يمكن أن تسحب الجائزة إلى محاسبة التسوية النقدية بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.30. تتبع منح حقوق الملكية للموظفين التابعين قواعد المجموعة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.43A-43D بدلاً من ذلك.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تاريخ المنح هو التاريخ الذي توافق فيه المنشأة والطرف المقابل على الترتيب مع فهم مشترك لشروطه وأحكامه، ويتم الحصول على أي موافقة مطلوبة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2 الملحق أ). وزن محاضر مجلس الإدارة أو لجنة التعويضات، وخطابات العرض، والتاريخ الذي يمكن للموظفين فيه فهم سعر الممارسة وشروط الاستحقاق بشكل معقول؛ إذا كانت الجائزة خاضعة لموافقة المساهمين، فإن تاريخ المنح هو تاريخ الحصول على تلك الموافقة. لا يزال يتم تحميل الخدمات المستلمة قبل تاريخ المنح كمصروفات من تاريخ بدء الخدمة باستخدام القيمة العادلة المقدرة، والتي يتم تصحيحها بمجرد حدوث تاريخ المنح (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.IG4).
تاريخ المنح هو التاريخ الذي توافق فيه المنشأة والطرف المقابل على الترتيب مع فهم مشترك لشروطه وأحكامه، ويتم الحصول على أي موافقة مطلوبة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2 الملحق أ). وزن محاضر مجلس الإدارة أو لجنة التعويضات، وخطابات العرض، والتاريخ الذي يمكن للموظفين فيه فهم سعر الممارسة وشروط الاستحقاق بشكل معقول؛ إذا كانت الجائزة خاضعة لموافقة المساهمين، فإن تاريخ المنح هو تاريخ الحصول على تلك الموافقة. لا يزال يتم تحميل الخدمات المستلمة قبل تاريخ المنح كمصروفات من تاريخ بدء الخدمة باستخدام القيمة العادلة المقدرة، والتي يتم تصحيحها بمجرد حدوث تاريخ المنح (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.IG4).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قياس أدوات حقوق الملكية بالقيمة العادلة في تاريخ المنح بناءً على أسعار السوق إذا كانت متوفرة، مع مراعاة شروط وأحكام الجائزة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.16)؛ عندما لا تتوفر أسعار السوق، قم بتطبيق أسلوب تقييم يتوافق مع منهجيات تسعير الخيارات المقبولة عمومًا (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.17، المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.ب5). يجب أن يعكس النموذج على الأقل سعر الممارسة، وعمر الخيار، وسعر السهم الحالي، والتقلبات المتوقعة، والأرباح المتوقعة، والمعدل الخالي من المخاطر (IFRS 2.B6)، مع تعديل العمر المتوقع لسلوك الممارسة المبكرة للموظفين (IFRS 2.B16-B18). تحتاج الكيانات غير المدرجة أيضًا إلى قيمة حصة مدعومة في تاريخ المنح والتي يقوم عليها النموذج.
قياس أدوات حقوق الملكية بالقيمة العادلة في تاريخ المنح بناءً على أسعار السوق إذا كانت متوفرة، مع مراعاة شروط وأحكام الجائزة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.16)؛ عندما لا تتوفر أسعار السوق، قم بتطبيق أسلوب تقييم يتوافق مع منهجيات تسعير الخيارات المقبولة عمومًا (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.17، المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.ب5). يجب أن يعكس النموذج على الأقل سعر الممارسة، وعمر الخيار، وسعر السهم الحالي، والتقلبات المتوقعة، والأرباح المتوقعة، والمعدل الخالي من المخاطر (IFRS 2.B6)، مع تعديل العمر المتوقع لسلوك الممارسة المبكرة للموظفين (IFRS 2.B16-B18). تحتاج الكيانات غير المدرجة أيضًا إلى قيمة حصة مدعومة في تاريخ المنح والتي يقوم عليها النموذج.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يحرك التصنيف المحاسبة: يتم استبعاد شروط الأداء الخدمي وغير السوقي من القيمة العادلة في تاريخ المنح وبدلاً من ذلك يتم تعديل عدد الجوائز المتوقع استحقاقها (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.19-20)؛ يتم دمج ظروف السوق وشروط عدم الاستحقاق في القيمة العادلة في تاريخ المنح (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.21، المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.21أ). استخدم تعريفات الملحق أ - يتطلب شرط الأداء فترة خدمة بالإضافة إلى هدف الأداء، في حين أن الهدف الذي لا يحتاج الموظف إلى الخدمة من أجله هو شرط غير استحقاق. يؤدي سوء تصنيف عقبة السوق على أنها عقبة غير سوقية (أو العكس) إلى تغيير كل من التقييم والسلوك العكسي للنفقات.
يحرك التصنيف المحاسبة: يتم استبعاد شروط الأداء الخدمي وغير السوقي من القيمة العادلة في تاريخ المنح وبدلاً من ذلك يتم تعديل عدد الجوائز المتوقع استحقاقها (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.19-20)؛ يتم دمج ظروف السوق وشروط عدم الاستحقاق في القيمة العادلة في تاريخ المنح (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.21، المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.21أ). استخدم تعريفات الملحق أ - يتطلب شرط الأداء فترة خدمة بالإضافة إلى هدف الأداء، في حين أن الهدف الذي لا يحتاج الموظف إلى الخدمة من أجله هو شرط غير استحقاق. يؤدي سوء تصنيف عقبة السوق على أنها عقبة غير سوقية (أو العكس) إلى تغيير كل من التقييم والسلوك العكسي للنفقات.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.21 ظروف السوق - الأهداف المرتبطة بسعر السهم أو إجمالي عائد المساهمين - التي يجب أخذها في الاعتبار عند تقدير القيمة العادلة في تاريخ المنح؛ تقوم المنشأة بعد ذلك بالاعتراف بمصروف التعويضات عند استيفاء جميع شروط الاستحقاق الأخرى، بغض النظر عما إذا كانت عقبة السوق قد تم تحقيقها أم لا. ومن الناحية العملية، يعني هذا نموذج مونت كارلو الذي يقوم بخصم القيمة العادلة لاحتمال تجاوز العقبة، وعدم عكس النفقات إذا كان أداء سعر السهم أقل من اللازم. إن عكس النفقات بسبب فشل عقبة TSR بينما لا يزال الموظفون يخدمون هو التطبيق الخاطئ الكلاسيكي.
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.21 ظروف السوق - الأهداف المرتبطة بسعر السهم أو إجمالي عائد المساهمين - التي يجب أخذها في الاعتبار عند تقدير القيمة العادلة في تاريخ المنح؛ تقوم المنشأة بعد ذلك بالاعتراف بمصروف التعويضات عند استيفاء جميع شروط الاستحقاق الأخرى، بغض النظر عما إذا كانت عقبة السوق قد تم تحقيقها أم لا. ومن الناحية العملية، يعني هذا نموذج مونت كارلو الذي يقوم بخصم القيمة العادلة لاحتمال تجاوز العقبة، وعدم عكس النفقات إذا كان أداء سعر السهم أقل من اللازم. إن عكس النفقات بسبب فشل عقبة TSR بينما لا يزال الموظفون يخدمون هو التطبيق الخاطئ الكلاسيكي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 2.19، لا تؤخذ شروط الاستحقاق بخلاف ظروف السوق بعين الاعتبار في القيمة العادلة في تاريخ المنح؛ وبدلاً من ذلك، تعترف المنشأة بالمصروفات بناءً على عدد المكافآت المتوقع استحقاقها وتعديل هذا التقدير حتى تاريخ الاستحقاق، مع تصحيح المصروفات التراكمية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.20). إذا تم إغفال شرط غير سوقي، يتم عكس جميع النفقات الخاصة بتلك الجوائز - وهو عكس نتيجة حالة السوق بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.21. قم بإثبات تقدير الاستحقاق المتوقع مع الأداء الحالي مقابل بيانات المصادرة المستهدفة والتاريخية في كل فترة تقرير.
بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 2.19، لا تؤخذ شروط الاستحقاق بخلاف ظروف السوق بعين الاعتبار في القيمة العادلة في تاريخ المنح؛ وبدلاً من ذلك، تعترف المنشأة بالمصروفات بناءً على عدد المكافآت المتوقع استحقاقها وتعديل هذا التقدير حتى تاريخ الاستحقاق، مع تصحيح المصروفات التراكمية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.20). إذا تم إغفال شرط غير سوقي، يتم عكس جميع النفقات الخاصة بتلك الجوائز - وهو عكس نتيجة حالة السوق بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.21. قم بإثبات تقدير الاستحقاق المتوقع مع الأداء الحالي مقابل بيانات المصادرة المستهدفة والتاريخية في كل فترة تقرير.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
إذا تم منح الجائزة على الفور، يتم الاعتراف بالمصروف بالكامل في تاريخ المنح (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.14)؛ وبخلاف ذلك، تتم المحاسبة عن الخدمات عند تقديمها خلال فترة الاستحقاق (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.15)، مع تقدير الطول المتوقع للفترة القائمة على الأداء في تاريخ المنح (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.15 (ب)). يتم التعامل مع المكافآت التي يتم منحها على أقساط كمنح منفصلة، لكل منها قيمتها العادلة وفترة استحقاقها، مما يؤدي فعليًا إلى تحميل النفقات مقدمًا (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.IG11). تحتاج جوائز الخروج أو الاكتتاب العام إلى الرعاية: تمتد فترة الاستحقاق إلى التاريخ المتوقع لاستيفاء الشرط ومتطلبات الخدمة.
إذا تم منح الجائزة على الفور، يتم الاعتراف بالمصروف بالكامل في تاريخ المنح (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.14)؛ وبخلاف ذلك، تتم المحاسبة عن الخدمات عند تقديمها خلال فترة الاستحقاق (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.15)، مع تقدير الطول المتوقع للفترة القائمة على الأداء في تاريخ المنح (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.15 (ب)). يتم التعامل مع المكافآت التي يتم منحها على أقساط كمنح منفصلة، لكل منها قيمتها العادلة وفترة استحقاقها، مما يؤدي فعليًا إلى تحميل النفقات مقدمًا (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.IG11). تحتاج جوائز الخروج أو الاكتتاب العام إلى الرعاية: تمتد فترة الاستحقاق إلى التاريخ المتوقع لاستيفاء الشرط ومتطلبات الخدمة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.15 من المنشأة المحاسبة عن الخدمات عند تقديمها خلال فترة الاستحقاق، والتي تنتج بالنسبة لمكافأة الخدمة ذات الشريحة الواحدة رسمًا متساويًا (خطًا مستقيمًا). يتم التعامل مع جوائز الاستحقاق المتدرجة على أنها سلسلة من المنح المنفصلة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.IG11، وبالتالي فإن النمط الإجمالي يتم تسريعه بدلاً من القسط الثابت على مدار المدة الكاملة - حيث أن متوسط القسط الثابت للمنح المتدرجة لمدة أربع سنوات على مدى أربع سنوات يقلل من نفقات الفترة المبكرة. قم بتوثيق الجدول الزمني لكل شريحة على حدة وكيفية المصادرة المقدرة وتدفق الاستحقاق المتوقع من خلاله.
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.15 من المنشأة المحاسبة عن الخدمات عند تقديمها خلال فترة الاستحقاق، والتي تنتج بالنسبة لمكافأة الخدمة ذات الشريحة الواحدة رسمًا متساويًا (خطًا مستقيمًا). يتم التعامل مع جوائز الاستحقاق المتدرجة على أنها سلسلة من المنح المنفصلة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.IG11، وبالتالي فإن النمط الإجمالي يتم تسريعه بدلاً من القسط الثابت على مدار المدة الكاملة - حيث أن متوسط القسط الثابت للمنح المتدرجة لمدة أربع سنوات على مدى أربع سنوات يقلل من نفقات الفترة المبكرة. قم بتوثيق الجدول الزمني لكل شريحة على حدة وكيفية المصادرة المقدرة وتدفق الاستحقاق المتوقع من خلاله.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
بالنسبة لمكافآت التسوية بالأسهم، يتم تثبيت القيمة العادلة في تاريخ المنح (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.11) ولا يتم إعادة قياسها أبدًا للتغيرات اللاحقة في أسعار الأسهم؛ يتم فقط تحديث العدد المتوقع من الجوائز لشروط الأداء الخدمي وغير السوقي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.19-20). بعد تاريخ الاستحقاق، لا يتم إجراء أي تعديل على إجمالي حقوق الملكية، حتى لو انتهت الخيارات المكتسبة دون ممارسة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.23). يتم التعامل مع إعادة التسعير والتغييرات الأخرى في الشروط كتعديلات - الاعتراف على الأقل بالقيمة العادلة في تاريخ المنح الأصلي بالإضافة إلى أي قيمة عادلة إضافية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.26-27، المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.ب43).
بالنسبة لمكافآت التسوية بالأسهم، يتم تثبيت القيمة العادلة في تاريخ المنح (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.11) ولا يتم إعادة قياسها أبدًا للتغيرات اللاحقة في أسعار الأسهم؛ يتم فقط تحديث العدد المتوقع من الجوائز لشروط الأداء الخدمي وغير السوقي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.19-20). بعد تاريخ الاستحقاق، لا يتم إجراء أي تعديل على إجمالي حقوق الملكية، حتى لو انتهت الخيارات المكتسبة دون ممارسة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.23). يتم التعامل مع إعادة التسعير والتغييرات الأخرى في الشروط كتعديلات - الاعتراف على الأقل بالقيمة العادلة في تاريخ المنح الأصلي بالإضافة إلى أي قيمة عادلة إضافية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.26-27، المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.ب43).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يجب أن تعكس نماذج تسعير الخيارات العوامل الواردة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.B6: سعر الممارسة، وعمر الخيار، وسعر السهم الحالي، والتقلبات المتوقعة، والأرباح المتوقعة، والمعدل الخالي من المخاطر للفترة المتوقعة للخيار. دعم التقلبات المتوقعة من خلال التقلبات التاريخية والضمنية، حيثما كان ذلك متاحًا (IFRS 2.B22-B25)، وتقصير العمر المتوقع للممارسة المبكرة وسلوك ما بعد الاستحقاق (IFRS 2.B16-B18)؛ تحتاج الكيانات غير المدرجة إلى تقلبات مجموعة النظراء وقيمة أسهم أساسية قابلة للدعم. تغذي هذه المدخلات إفصاح المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.47 (أ) عن كيفية قياس القيمة العادلة، لذلك يجب توثيقها في تاريخ المنح، وليس إعادة بنائها لاحقًا.
يجب أن تعكس نماذج تسعير الخيارات العوامل الواردة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.B6: سعر الممارسة، وعمر الخيار، وسعر السهم الحالي، والتقلبات المتوقعة، والأرباح المتوقعة، والمعدل الخالي من المخاطر للفترة المتوقعة للخيار. دعم التقلبات المتوقعة من خلال التقلبات التاريخية والضمنية، حيثما كان ذلك متاحًا (IFRS 2.B22-B25)، وتقصير العمر المتوقع للممارسة المبكرة وسلوك ما بعد الاستحقاق (IFRS 2.B16-B18)؛ تحتاج الكيانات غير المدرجة إلى تقلبات مجموعة النظراء وقيمة أسهم أساسية قابلة للدعم. تغذي هذه المدخلات إفصاح المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.47 (أ) عن كيفية قياس القيمة العادلة، لذلك يجب توثيقها في تاريخ المنح، وليس إعادة بنائها لاحقًا.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.44-45 وصفًا لكل ترتيب، بما في ذلك شروط الاستحقاق والحد الأقصى للمدة، بالإضافة إلى ترحيل الخيارات القائمة مع متوسط أسعار الممارسة المرجحة والمتوسط المرجح للعمر التعاقدي المتبقي. يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.46-47 الإفصاح عن كيفية قياس القيمة العادلة في تاريخ المنح - النموذج المستخدم والتقلبات والحياة والأرباح والمدخلات الخالية من المخاطر - ويتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.50-51 إجمالي المصاريف والتأثير على المركز المالي للمنشأة. قم بتسوية المذكرة مع حركة الاحتياطي التي تمت تسويتها بالأسهم وتسجيل المشاركين قبل التوقيع.
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.44-45 وصفًا لكل ترتيب، بما في ذلك شروط الاستحقاق والحد الأقصى للمدة، بالإضافة إلى ترحيل الخيارات القائمة مع متوسط أسعار الممارسة المرجحة والمتوسط المرجح للعمر التعاقدي المتبقي. يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.46-47 الإفصاح عن كيفية قياس القيمة العادلة في تاريخ المنح - النموذج المستخدم والتقلبات والحياة والأرباح والمدخلات الخالية من المخاطر - ويتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2.50-51 إجمالي المصاريف والتأثير على المركز المالي للمنشأة. قم بتسوية المذكرة مع حركة الاحتياطي التي تمت تسويتها بالأسهم وتسجيل المشاركين قبل التوقيع.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا