الاعتراف بأموال العملاء وتقديمه
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ الاعتراف بأموال العملاء وتقديمه. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
افتح الأداة المجانية
لفرق المالية والمراقبين والمدققين
IFRIC 23 المعالجات الضريبية غير المؤكدة
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRIC 23 المعالجات الضريبية غير المؤكدة. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
11 خطوات موجهة
خاص داخل متصفحك
روابط لإرشادات موثوقة
ابدأ الفحص المجاني
أداة الفحص الموجَّهة المجانية
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
الأسئلة التي ترشدك إليها هذه الأداة
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
هل هناك عدم يقين بشأن ما إذا كانت السلطة الضريبية ستقبل معاملة ضريبية مطبقة في العائدات الضريبية؟
ينطبق تفسير لجنة تفسيرات التقارير المالية الدولية رقم 23 عندما يكون هناك عدم يقين بشأن معالجات ضريبة الدخل بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 12 - على سبيل المثال قانون الضرائب غير الواضح، أو المواقف المختلفة عن ممارسات السلطة، أو التسعير التحويلي ومسائل المؤسسة الدائمة (تفسير لجنة تفسيرات التقارير المالية الدولية 23.4-5). تقييم مخاطر القبول من التحدي المحتمل للسلطة. والفخ الشائع هو التعامل مع التقدير الروتيني للمركز الواضح باعتباره معاملة ضريبية غير مؤكدة.
ينطبق تفسير لجنة تفسيرات التقارير المالية الدولية رقم 23 عندما يكون هناك عدم يقين بشأن معالجات ضريبة الدخل بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 12 - على سبيل المثال قانون الضرائب غير الواضح، أو المواقف المختلفة عن ممارسات السلطة، أو التسعير التحويلي ومسائل المؤسسة الدائمة (تفسير لجنة تفسيرات التقارير المالية الدولية 23.4-5). تقييم مخاطر القبول من التحدي المحتمل للسلطة. والفخ الشائع هو التعامل مع التقدير الروتيني للمركز الواضح باعتباره معاملة ضريبية غير مؤكدة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل حدد الكيان كل معاملة ضريبية غير مؤكدة منفصلة للتقييم الفردي؟
تحديد وحدة الحساب من خلال ما إذا كان تقييم كل معالجة غير مؤكدة بشكل منفصل أو تجميعها مع الآخرين يتنبأ بشكل أفضل بحل عدم اليقين (تفسير معايير التقارير المالية الدولية 23.6؛ تفسير معايير التقارير المالية الدولية 23.7). وغالباً ما يتم تجميع تعديلات التسعير التحويلي ذات الصلة عبر الولايات القضائية. الفخ الشائع هو التخلف عن تقييم محفظة واحدة عندما يتم حل المعالجات فعليًا بشكل فردي.
تحديد وحدة الحساب من خلال ما إذا كان تقييم كل معالجة غير مؤكدة بشكل منفصل أو تجميعها مع الآخرين يتنبأ بشكل أفضل بحل عدم اليقين (تفسير معايير التقارير المالية الدولية 23.6؛ تفسير معايير التقارير المالية الدولية 23.7). وغالباً ما يتم تجميع تعديلات التسعير التحويلي ذات الصلة عبر الولايات القضائية. الفخ الشائع هو التخلف عن تقييم محفظة واحدة عندما يتم حل المعالجات فعليًا بشكل فردي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
وبالنسبة لكل معاملة ضريبية غير مؤكدة، هل من المحتمل أن تقبل السلطة الضريبية المعاملة على النحو الذي قدمت به؟
افترض أن هيئة الضرائب ستقوم بفحص المبالغ التي يحق لها الحصول عليها ولديها المعرفة الكاملة بجميع المعلومات ذات الصلة (تفسير معايير التقارير المالية الدولية 23.8)؛ ثم قم بتقييم ما إذا كان من المحتمل - على الأغلب - أن تقبل العلاج (تفسير معايير التقارير المالية الدولية رقم 23.9). إذا لم يكن ذلك محتملاً، قم بعكس عدم اليقين في مبالغ الضريبة (تفسير لجنة تفسيرات المعايير الدولية للتقارير المالية 23.11). ويرتكز الفخ الشائع على مخاطر الاكتشاف بدلاً من افتراض الفحص الكامل.
افترض أن هيئة الضرائب ستقوم بفحص المبالغ التي يحق لها الحصول عليها ولديها المعرفة الكاملة بجميع المعلومات ذات الصلة (تفسير معايير التقارير المالية الدولية 23.8)؛ ثم قم بتقييم ما إذا كان من المحتمل - على الأغلب - أن تقبل العلاج (تفسير معايير التقارير المالية الدولية رقم 23.9). إذا لم يكن ذلك محتملاً، قم بعكس عدم اليقين في مبالغ الضريبة (تفسير لجنة تفسيرات المعايير الدولية للتقارير المالية 23.11). ويرتكز الفخ الشائع على مخاطر الاكتشاف بدلاً من افتراض الفحص الكامل.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
وعندما تكون المعاملة مقبولة، هل تقاس الضريبة بصورة متسقة مع الوضع المرفوع دون تعديل؟
عندما يكون القبول محتملاً، حدد الربح الخاضع للضريبة والأسس الضريبية والخسائر والائتمانات غير المستخدمة ومعدلات الضرائب بما يتوافق مع المعالجة المستخدمة أو المخطط لها في إقرار ضريبة الدخل، مع عدم وجود تعديل لعدم اليقين (تفسير معايير التقارير المالية الدولية 23.10). تطبيق نفس القاعدة الضريبية المقبولة على الضريبة المؤجلة ذات الصلة. ولا يزال الفخ الشائع يحمل شرطا ضد موقف حكم عليه باحتمال القبول.
عندما يكون القبول محتملاً، حدد الربح الخاضع للضريبة والأسس الضريبية والخسائر والائتمانات غير المستخدمة ومعدلات الضرائب بما يتوافق مع المعالجة المستخدمة أو المخطط لها في إقرار ضريبة الدخل، مع عدم وجود تعديل لعدم اليقين (تفسير معايير التقارير المالية الدولية 23.10). تطبيق نفس القاعدة الضريبية المقبولة على الضريبة المؤجلة ذات الصلة. ولا يزال الفخ الشائع يحمل شرطا ضد موقف حكم عليه باحتمال القبول.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
وعندما لا يكون القبول محتملا، هل اختار الكيان الطريقة المرجحة للقيمة أو القيمة المتوقعة لقياس الضرائب؟
عندما يكون القبول غير محتمل، قم بعكس حالة عدم اليقين باستخدام الطريقة التي تتنبأ بحلها بشكل أفضل: المبلغ الأكثر ترجيحًا لمجموعة ثنائية أو ضيقة من النتائج، أو القيمة المتوقعة (المرجحة بالاحتمالية) لمجموعة من النتائج (تفسير لجنة معايير التقارير المالية الدولية 23.11؛ تفسير لجنة معايير التقارير المالية الدولية 23.12). قم بتطبيق الاختيار باستمرار على المواقف المماثلة. الفخ الشائع هو حساب متوسط النتائج في نزاع ثنائي حقيقي.
عندما يكون القبول غير محتمل، قم بعكس حالة عدم اليقين باستخدام الطريقة التي تتنبأ بحلها بشكل أفضل: المبلغ الأكثر ترجيحًا لمجموعة ثنائية أو ضيقة من النتائج، أو القيمة المتوقعة (المرجحة بالاحتمالية) لمجموعة من النتائج (تفسير لجنة معايير التقارير المالية الدولية 23.11؛ تفسير لجنة معايير التقارير المالية الدولية 23.12). قم بتطبيق الاختيار باستمرار على المواقف المماثلة. الفخ الشائع هو حساب متوسط النتائج في نزاع ثنائي حقيقي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل يجري تحديث المبالغ الضريبية الحالية والمؤجلة بحيث تعكس قياس المعيار 23 في كل تاريخ إبلاغ؟
إعادة تقييم الأحكام والتقديرات عندما تتغير الحقائق أو الظروف أو تظهر معلومات جديدة - افتتاح التدقيق، أو الحكم، أو السوابق القضائية، أو انقضاء فترة الفحص - واحتساب التغيير كتغيير في التقدير بموجب معيار المحاسبة الدولي 8 (تفسير معايير التقارير المالية الدولية 23.13؛ تفسير لجنة معايير التقارير المالية الدولية 23.14). المصيدة الشائعة هي الحفاظ على الوضع ثابتًا بمجرد انقضاء فترة الفحص أو إغلاق عملية التدقيق.
إعادة تقييم الأحكام والتقديرات عندما تتغير الحقائق أو الظروف أو تظهر معلومات جديدة - افتتاح التدقيق، أو الحكم، أو السوابق القضائية، أو انقضاء فترة الفحص - واحتساب التغيير كتغيير في التقدير بموجب معيار المحاسبة الدولي 8 (تفسير معايير التقارير المالية الدولية 23.13؛ تفسير لجنة معايير التقارير المالية الدولية 23.14). المصيدة الشائعة هي الحفاظ على الوضع ثابتًا بمجرد انقضاء فترة الفحص أو إغلاق عملية التدقيق.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
وعندما تتجاوز الضريبة المقيسة المبالغ المدفوعة أو المقدمة، هل يُعترف بالزيادة بوصفها مسؤولية ضريبية حالية؟
يتم الاعتراف بالضريبة الحالية الإضافية المقاسة بموجب تفسير لجنة تفسيرات التقارير المالية الدولية رقم 23 بما يزيد عن المبالغ المدفوعة أو المقدمة كالتزام ضريبي حالي (معيار المحاسبة الدولي 12.12؛ معيار المحاسبة الدولي 12.46). يتم تصنيف الفوائد والغرامات حسب طبيعتها - ضمن مصاريف الضرائب إذا كانت تستوفي تعريف ضرائب الدخل، وإلا بموجب معيار المحاسبة الدولي 37. والفخ الشائع هو تصفية الالتزام الإضافي مقابل ضريبة غير ذات صلة قابلة للاسترداد.
يتم الاعتراف بالضريبة الحالية الإضافية المقاسة بموجب تفسير لجنة تفسيرات التقارير المالية الدولية رقم 23 بما يزيد عن المبالغ المدفوعة أو المقدمة كالتزام ضريبي حالي (معيار المحاسبة الدولي 12.12؛ معيار المحاسبة الدولي 12.46). يتم تصنيف الفوائد والغرامات حسب طبيعتها - ضمن مصاريف الضرائب إذا كانت تستوفي تعريف ضرائب الدخل، وإلا بموجب معيار المحاسبة الدولي 37. والفخ الشائع هو تصفية الالتزام الإضافي مقابل ضريبة غير ذات صلة قابلة للاسترداد.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل نظر الكيان في ما إذا كانت المعاملة غير المؤكدة تؤثر على قياس الضرائب المؤجلة والاعتراف بها؟
تؤدي المعالجات غير المؤكدة إلى تغيير القواعد الضريبية، والخسائر الضريبية غير المستخدمة، والإعفاءات الضريبية غير المستخدمة، والتي تتدفق إلى الفروق المؤقتة والضرائب المؤجلة (تفسير معايير التقارير المالية الدولية 23.4؛ معيار المحاسبة الدولي 12.47). إعادة تقييم إمكانية استرداد أصول الضريبة المؤجلة عندما يتغير احتمال القبول (معيار المحاسبة الدولي 12.56). يتمثل الفخ الشائع في تحديث الضريبة الحالية لمركز غير مؤكد مع ترك الضريبة المؤجلة ذات الصلة على القاعدة الضريبية القديمة.
تؤدي المعالجات غير المؤكدة إلى تغيير القواعد الضريبية، والخسائر الضريبية غير المستخدمة، والإعفاءات الضريبية غير المستخدمة، والتي تتدفق إلى الفروق المؤقتة والضرائب المؤجلة (تفسير معايير التقارير المالية الدولية 23.4؛ معيار المحاسبة الدولي 12.47). إعادة تقييم إمكانية استرداد أصول الضريبة المؤجلة عندما يتغير احتمال القبول (معيار المحاسبة الدولي 12.56). يتمثل الفخ الشائع في تحديث الضريبة الحالية لمركز غير مؤكد مع ترك الضريبة المؤجلة ذات الصلة على القاعدة الضريبية القديمة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تصنف الفوائد والعقوبات على المواقف الضريبية غير المؤكدة بشكل متسق مع طبيعتها وفقا للمعايير المنطبقة؟
لا يتناول تفسير لجنة تفسيرات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية رقم 23 الفوائد والغرامات؛ تصنيفها حسب طبيعتها - ضمن مصروف ضريبة الدخل بموجب معيار المحاسبة الدولي 12 حيث تستوفي تعريف ضرائب الدخل، خلاف ذلك كمخصصات بموجب معيار المحاسبة الدولي 37 (معيار المحاسبة الدولي 12.2؛ معيار المحاسبة الدولي 37.14). تطبيق السياسة باستمرار. والفخ الشائع هو تخلف جميع الفوائد والعقوبات المتعلقة بالضرائب عن الحد الضريبي دون تقييم طبيعتها.
لا يتناول تفسير لجنة تفسيرات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية رقم 23 الفوائد والغرامات؛ تصنيفها حسب طبيعتها - ضمن مصروف ضريبة الدخل بموجب معيار المحاسبة الدولي 12 حيث تستوفي تعريف ضرائب الدخل، خلاف ذلك كمخصصات بموجب معيار المحاسبة الدولي 37 (معيار المحاسبة الدولي 12.2؛ معيار المحاسبة الدولي 37.14). تطبيق السياسة باستمرار. والفخ الشائع هو تخلف جميع الفوائد والعقوبات المتعلقة بالضرائب عن الحد الضريبي دون تقييم طبيعتها.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل يكشف الكيان عن الأحكام والتقديرات المتعلقة بمعاملة ضريبية غير مؤكدة؟
الإفصاح عن الأحكام الهامة التي تم اتخاذها عند تطبيق تفسير لجنة تفسيرات التقارير المالية الدولية رقم 23 (معيار المحاسبة الدولي 1.122) والافتراضات ومصادر التقدير غير المؤكد مع خطر التعديل المادي (معيار المحاسبة الدولي 1.125)، بالإضافة إلى أي حالات طارئة متعلقة بالضرائب (معيار المحاسبة الدولي 12.88). توفير الحساسية عندما تكون مجموعة من النتائج مادية. والفخ الشائع هو الكشف عن السياسة المحاسبية مع إغفال سرد الحكم والتقدير وعدم اليقين.
الإفصاح عن الأحكام الهامة التي تم اتخاذها عند تطبيق تفسير لجنة تفسيرات التقارير المالية الدولية رقم 23 (معيار المحاسبة الدولي 1.122) والافتراضات ومصادر التقدير غير المؤكد مع خطر التعديل المادي (معيار المحاسبة الدولي 1.125)، بالإضافة إلى أي حالات طارئة متعلقة بالضرائب (معيار المحاسبة الدولي 12.88). توفير الحساسية عندما تكون مجموعة من النتائج مادية. والفخ الشائع هو الكشف عن السياسة المحاسبية مع إغفال سرد الحكم والتقدير وعدم اليقين.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم التوفيق بين سجل الوضع الضريبي غير المؤكد والمصروفات الضريبية والخصوم والضريبة المؤجلة في نهاية الفترة؟
الحفاظ على ترحيل لكل موقف غير مؤكد يوضح المبلغ المقدم، والمبلغ المقاس، وتقييم الاحتمالية، والحركات من التسويات، وإعادة القياس، وتغييرات الأسعار، والتي تمت تسويتها مع مصروفات الضرائب الحالية، والالتزامات الضريبية، والضرائب المؤجلة (تفسير معايير التقارير المالية الدولية 23.13؛ معيار المحاسبة الدولي 12.81). الفخ الشائع هو السجل الذي لا يرتبط بالمخصص الضريبي والميزانية العمومية.
الحفاظ على ترحيل لكل موقف غير مؤكد يوضح المبلغ المقدم، والمبلغ المقاس، وتقييم الاحتمالية، والحركات من التسويات، وإعادة القياس، وتغييرات الأسعار، والتي تمت تسويتها مع مصروفات الضرائب الحالية، والالتزامات الضريبية، والضرائب المؤجلة (تفسير معايير التقارير المالية الدولية 23.13؛ معيار المحاسبة الدولي 12.81). الفخ الشائع هو السجل الذي لا يرتبط بالمخصص الضريبي والميزانية العمومية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تريد مختصًّا يؤكّد إجابتك؟
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا