اختيار مناهج الدخل والسوق والأصول
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريقك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ اختيار مناهج الدخل والسوق والأصول. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المنهج المرجَّح والأدلة الواجب توثيقها.
افتح الأداة المجانية
لأصحاب الأعمال والمديرين الماليين وفرق الصفقات والتقارير
تقييم الأسهم العادية بموجب IRC 409A
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريقك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ تقييم الأسهم العادية بموجب IRC 409A. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المنهج المرجَّح والأدلة الواجب توثيقها.
7 خطوات موجهة
خاص داخل متصفحك
روابط لإرشادات موثوقة
ابدأ الفحص المجاني
أداة الفحص الموجَّهة المجانية
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
هذه الأداة أداة استرشادية رفيعة المستوى للفرز التقييمي لأغراض المعلومات العامة فقط، وهي ليست تقييماً أو تثميناً ولا رأياً محاسبياً أو ضريبياً أو قانونياً. ويتطلب التوصل إلى استنتاج قيمة قابل للدفاع عنه خبير تقييم مؤهل يطبّق المعايير المهنية على أدلة خاصة بالمنشأة.
الأسئلة التي ترشدك إليها هذه الأداة
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
هل هذا حق أسهم تعويضي - خيار أسهم غير قانوني أو حق زيادة قيمة الأسهم، أو خيار أسهم تحفيزي بموجب IRC Section 422 - تتوقف معاملته الضريبية المواتية على تحديد سعر الممارسة أو السعر الأساسي في تاريخ المنحة بما لا يقل عن القيمة السوقية العادلة للأسهم العادية الأساسية؟
تنشأ مسألة تقييم القسم 409A لأن خيار الأسهم أو حق تقدير قيمة الأسهم لا يكون معفياً إلا إذا كان سعر ممارسته أو سعره الأساسي مساوياً على الأقل للقيمة السوقية العادلة للسهم عند المنح؛ وتحديده منخفضاً أكثر من اللازم ينشئ حقاً بسعر مخفّض يخالف 409A. أما مِنح القيمة الكاملة والمِنح النقدية فلا تحمل شرط سعر الممارسة ذاك، وإن كانت قد تثير مسائل منفصلة تتعلق بـ 409A أو ASC 718.
تنشأ مسألة تقييم القسم 409A لأن خيار الأسهم أو حق تقدير قيمة الأسهم لا يكون معفياً إلا إذا كان سعر ممارسته أو سعره الأساسي مساوياً على الأقل للقيمة السوقية العادلة للسهم عند المنح؛ وتحديده منخفضاً أكثر من اللازم ينشئ حقاً بسعر مخفّض يخالف 409A. أما مِنح القيمة الكاملة والمِنح النقدية فلا تحمل شرط سعر الممارسة ذاك، وإن كانت قد تثير مسائل منفصلة تتعلق بـ 409A أو ASC 718.
الإرشادات الرسمية: موارد ضريبة الأعمال مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)
هل الأسهم العادية للشركة قابلة للتداول بسهولة في سوق أوراق مالية راسخة؟
بالنسبة للأسهم السهلة التداول، تحدد اللائحة القيمة بالرجوع إلى سعر السوق وتسمح بطريقة متوسط متسقة يُلتزم بها قبل المنح. أما الأسهم المملوكة ملكية خاصة التي لا يوجد لها سوق تداول فهي وحدها التي تتطلب تحليل التقييم المعقول وقرائنه؛ أكِّد أي فئة محددة من الأسهم يجري تقييمها.
بالنسبة للأسهم السهلة التداول، تحدد اللائحة القيمة بالرجوع إلى سعر السوق وتسمح بطريقة متوسط متسقة يُلتزم بها قبل المنح. أما الأسهم المملوكة ملكية خاصة التي لا يوجد لها سوق تداول فهي وحدها التي تتطلب تحليل التقييم المعقول وقرائنه؛ أكِّد أي فئة محددة من الأسهم يجري تقييمها.
الإرشادات الرسمية: موارد ضريبة الأعمال مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)
هل حُدِّدت القيمة السوقية العادلة بطريقة تقييم معقولة، مطبّقة على نحو معقول وبحسن نية، تراعي قيمة الأصول الملموسة وغير الملموسة، والقيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية المتوقعة، والقيمة السوقية للشركات العامة والخاصة المماثلة، والمعاملات الحديثة على أساس تجاري بحت في السهم، وعلاوات السيطرة أو خصومات عدم القابلية للتسويق، وما إذا كانت الطريقة مستخدمة لأغراض أخرى؟
يجب أن تزن الطريقة المعقولة العوامل المعدَّدة، وأن تعكس جميع المعلومات المتاحة حتى تاريخ التقييم، وأن تُطبَّق باتساق؛ فالقيمة التي تتجاهل تلك العوامل ليست معقولة مهما كانت تسميتها. وينطبق هذا الحد الأدنى حتى حيث لا تدّعي الشركة افتراض الملاذ الآمن.
يجب أن تزن الطريقة المعقولة العوامل المعدَّدة، وأن تعكس جميع المعلومات المتاحة حتى تاريخ التقييم، وأن تُطبَّق باتساق؛ فالقيمة التي تتجاهل تلك العوامل ليست معقولة مهما كانت تسميتها. وينطبق هذا الحد الأدنى حتى حيث لا تدّعي الشركة افتراض الملاذ الآمن.
الإرشادات الرسمية: موارد ضريبة الأعمال مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)
على أي افتراض معقولية (ملاذ آمن) يعتمد التقييم لنقل عبء الإثبات إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)؟
تنقل كل من الافتراضات الثلاثة عبء الإثبات بحيث لا يمكن لمصلحة الضرائب (IRS) دحض القيمة إلا بإثبات أن الطريقة أو تطبيقها كانا غير معقولين على نحو جسيم؛ أما الطريقة المعقولة دون افتراض فتبقي ذلك العبء على الشركة. واختيار افتراض يُلزمك بشروطه المحددة التي تختبرها الخطوات التالية.
تنقل كل من الافتراضات الثلاثة عبء الإثبات بحيث لا يمكن لمصلحة الضرائب (IRS) دحض القيمة إلا بإثبات أن الطريقة أو تطبيقها كانا غير معقولين على نحو جسيم؛ أما الطريقة المعقولة دون افتراض فتبقي ذلك العبء على الشركة. واختيار افتراض يُلزمك بشروطه المحددة التي تختبرها الخطوات التالية.
الإرشادات الرسمية: موارد ضريبة الأعمال مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)
هل أجرى التقييمَ مُقيِّم مستقل مؤهّل، مطبّقاً أساليب تستوفي معيار التقييم المستخدم لخطة تملّك الموظفين للأسهم، اعتباراً من تاريخ لا يزيد على 12 شهراً قبل تاريخ المنح؟
يتطلّب الملاذ الآمن للتقييم استقلالاً حقيقياً، وكفاءةً للمُقيِّم تستوفي معيار تقييم خطة ملكية الأسهم للموظفين، وتاريخ تقييم في غضون 12 شهراً من المنح. ولا يؤهَّل التقييم الصادر عن طرف ذي علاقة أو التقييم القديم، وإن كان التحليل الأساسي قد يظلّ يدعم طريقةً معقولة.
يتطلّب الملاذ الآمن للتقييم استقلالاً حقيقياً، وكفاءةً للمُقيِّم تستوفي معيار تقييم خطة ملكية الأسهم للموظفين، وتاريخ تقييم في غضون 12 شهراً من المنح. ولا يؤهَّل التقييم الصادر عن طرف ذي علاقة أو التقييم القديم، وإن كان التحليل الأساسي قد يظلّ يدعم طريقةً معقولة.
الإرشادات الرسمية: موارد ضريبة الأعمال مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)
هل تتحقق جميع شروط الشركة الناشئة غير السائلة - أن تكون الشركة قد زاولت نشاطها لأقل من 10 سنوات، وليس لديها أي فئة من الأسهم متداولة علناً، ولا تتوقع على نحو معقول أي تغيير في السيطرة أو طرح عام خلال النوافذ التنظيمية (عموماً 90 و180 يوماً بعد المنح)، وألا تكون الأسهم خاضعة لبعض حقوق البيع أو الشراء، وأن يكون التقرير المكتوب قد أعدّه شخص يتمتع بمعرفة أو خبرة أو تدريب كبير في إجراء تقييمات مماثلة؟
افتراض الشركة الناشئة غير السائلة ضيّق النطاق: فهو غير متاح متى مارست الشركة نشاطها 10 سنوات أو أكثر، أو عندما يُتوقَّع على نحو معقول حدوث بيع أو طرح عام أولي ضمن النوافذ المحددة، أو عندما يفتقر مُعِدّ التقرير إلى مؤهلات قابلة للإثبات. ويجب أن يعالج التقرير المكتوب المستوفي للشروط العوامل التنظيمية، لا أن يكتفي بذكر استنتاج.
افتراض الشركة الناشئة غير السائلة ضيّق النطاق: فهو غير متاح متى مارست الشركة نشاطها 10 سنوات أو أكثر، أو عندما يُتوقَّع على نحو معقول حدوث بيع أو طرح عام أولي ضمن النوافذ المحددة، أو عندما يفتقر مُعِدّ التقرير إلى مؤهلات قابلة للإثبات. ويجب أن يعالج التقرير المكتوب المستوفي للشروط العوامل التنظيمية، لا أن يكتفي بذكر استنتاج.
الإرشادات الرسمية: موارد ضريبة الأعمال مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)
ما مدى حداثة التقييم بالنسبة إلى تاريخ المنح؟
لا ينطبق الافتراض إلا إذا كان عمر التقييم لا يتجاوز 12 شهراً وظل حالياً؛ فأي حدث جوهري ينشأ بعد تاريخ التقييم لكن قبل المنحة يبطله حتى داخل نافذة الـ 12 شهراً. ويجب استيفاء كل من حد الوقت المنقضي واختبار الحدث الجوهري كي يظل الافتراض قائماً.
لا ينطبق الافتراض إلا إذا كان عمر التقييم لا يتجاوز 12 شهراً وظل حالياً؛ فأي حدث جوهري ينشأ بعد تاريخ التقييم لكن قبل المنحة يبطله حتى داخل نافذة الـ 12 شهراً. ويجب استيفاء كل من حد الوقت المنقضي واختبار الحدث الجوهري كي يظل الافتراض قائماً.
الإرشادات الرسمية: موارد ضريبة الأعمال مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)
تريد مختصًّا يؤكّد إجابتك؟
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا