ASC 205-20 العمليات المتوقفة
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ ASC 205-20 العمليات المتوقفة. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
افتح الأداة المجانية
لفرق المالية والمراقبين والمدققين
ASC 326-30 AFS انخفاض قيمة أمن الديون
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ ASC 326-30 AFS انخفاض قيمة أمن الديون. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
7 خطوات موجهة
خاص داخل متصفحك
روابط لإرشادات موثوقة
ابدأ الفحص المجاني
أداة الفحص الموجَّهة المجانية
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
وهذه الأداة هي للعلم العام فقط وليست نصيحة ضريبية. وتتوقف النتائج على الوقائع والقانون الحالي الذي لا يمكن أن يلتقطه هذا الشاخص. تأكد من النتيجة مع محاسب قانوني معتمد (CPA) قبل التمثيل.
الأسئلة التي ترشدك إليها هذه الأداة
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
كيف يتم تصنيف الاستثمار في البيانات المالية للمنشأة؟
ينطبق معيار المحاسبة الدولي 326-30 فقط على سندات الدين المصنفة على أنها متاحة للبيع بموجب معيار المحاسبة الدولي 320. ويحرك التصنيف نموذج انخفاض القيمة: تستخدم الأوراق المالية المحتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق مخصص خسارة الائتمان المتوقعة في معيار المحاسبة الدولي 326-20، في حين يتم قياس سندات الدين المتداولة وأوراق حقوق الملكية بالقيمة العادلة من خلال الأرباح ولا تتطلب أي اختبار منفصل لانخفاض القيمة. قم بتأكيد التعيين الذي تم إجراؤه عند الاستحواذ قبل المتابعة.
ينطبق معيار المحاسبة الدولي 326-30 فقط على سندات الدين المصنفة على أنها متاحة للبيع بموجب معيار المحاسبة الدولي 320. ويحرك التصنيف نموذج انخفاض القيمة: تستخدم الأوراق المالية المحتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق مخصص خسارة الائتمان المتوقعة في معيار المحاسبة الدولي 326-20، في حين يتم قياس سندات الدين المتداولة وأوراق حقوق الملكية بالقيمة العادلة من خلال الأرباح ولا تتطلب أي اختبار منفصل لانخفاض القيمة. قم بتأكيد التعيين الذي تم إجراؤه عند الاستحواذ قبل المتابعة.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل القيمة العادلة للورقة المالية أقل من أساس التكلفة المطفأة في تاريخ التقرير؟
قارن القيمة العادلة في تاريخ التقرير والتي تم قياسها بموجب معيار ASC 820 مع أساس التكلفة المطفأة للورقة المالية. تتم المقارنة على مستوى الأمان الفردي؛ ولا يمكن للمكاسب غير المحققة على الممتلكات الأخرى أن تعوض الخسارة في الأوراق المالية التي يتم تقييمها. إذا تم استرداد القيمة العادلة إلى التكلفة المطفأة أو أعلى منها، فيجب عكس أي مخصص مسجل في فترة سابقة من خلال مصاريف خسارة الائتمان.
قارن القيمة العادلة في تاريخ التقرير والتي تم قياسها بموجب معيار ASC 820 مع أساس التكلفة المطفأة للورقة المالية. تتم المقارنة على مستوى الأمان الفردي؛ ولا يمكن للمكاسب غير المحققة على الممتلكات الأخرى أن تعوض الخسارة في الأوراق المالية التي يتم تقييمها. إذا تم استرداد القيمة العادلة إلى التكلفة المطفأة أو أعلى منها، فيجب عكس أي مخصص مسجل في فترة سابقة من خلال مصاريف خسارة الائتمان.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل تنوي المنشأة بيع الورقة المالية قبل استرداد أساس التكلفة المطفأة؟
نية البيع تعني القرار الحالي بالبيع، وليس الرغبة العامة في البيع بالسعر المناسب. تتضمن الأدلة تفويضات التصرف، والتعليمات لمديري الاستثمار، والمبيعات المنفذة بعد وقت قصير من نهاية الفترة. بمجرد وجود نية البيع، فإن الانقسام بين الخسائر الائتمانية وغير الائتمانية لم يعد مهمًا: يتم الاعتراف بالفرق الكامل بين التكلفة المطفأة والقيمة العادلة في الأرباح.
نية البيع تعني القرار الحالي بالبيع، وليس الرغبة العامة في البيع بالسعر المناسب. تتضمن الأدلة تفويضات التصرف، والتعليمات لمديري الاستثمار، والمبيعات المنفذة بعد وقت قصير من نهاية الفترة. بمجرد وجود نية البيع، فإن الانقسام بين الخسائر الائتمانية وغير الائتمانية لم يعد مهمًا: يتم الاعتراف بالفرق الكامل بين التكلفة المطفأة والقيمة العادلة في الأرباح.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل من الأرجح أن يطلب من المنشأة بيع الورقة المالية قبل استرداد أساس التكلفة المطفأة؟
يتطلع هذا الاختبار إلى الإكراه وليس الاختيار: التدفقات المستمرة للودائع إلى الخارج، أو نداءات الهامش أو الضمانات، أو التوجيهات التنظيمية، أو توقعات التدفق النقدي التي لا تترك أي بديل واقعي لبيع الورقة المالية. قم بتوثيق تحليل القدرة على الاحتفاظ بتوقعات السيولة وخطط التمويل للطوارئ وأي مراسلات تنظيمية، وقم بتحديثه في كل فترة إعداد تقارير بينما تظل الورقة المالية في وضع خسارة.
يتطلع هذا الاختبار إلى الإكراه وليس الاختيار: التدفقات المستمرة للودائع إلى الخارج، أو نداءات الهامش أو الضمانات، أو التوجيهات التنظيمية، أو توقعات التدفق النقدي التي لا تترك أي بديل واقعي لبيع الورقة المالية. قم بتوثيق تحليل القدرة على الاحتفاظ بتوقعات السيولة وخطط التمويل للطوارئ وأي مراسلات تنظيمية، وقم بتحديثه في كل فترة إعداد تقارير بينما تظل الورقة المالية في وضع خسارة.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
ما هي العبارة التي تصف بشكل أفضل سبب انخفاض القيمة العادلة إلى أقل من التكلفة المطفأة؟
ويتطلب معيار ASC 326-30-35-4 من المنشأة تحديد ما إذا كان الانخفاض إلى ما دون التكلفة المطفأة ناتجًا عن خسارة ائتمانية أو عن عوامل أخرى. تشمل الاعتبارات ذات الصلة مدى الانخفاض، والظروف المعاكسة الخاصة بالورقة المالية، أو المُصدر، أو الصناعة، أو الجغرافيا، وهيكل دفع الورقة المالية، والإخفاق في سداد الدفعات المجدولة، وإجراءات وكالة التصنيف. وخلافا لنموذج انخفاض القيمة القديم غير المؤقت، فإن طول الفترة الزمنية التي قضاها الضمان في مركز الخسارة ليس عاملا محددا.
ويتطلب معيار ASC 326-30-35-4 من المنشأة تحديد ما إذا كان الانخفاض إلى ما دون التكلفة المطفأة ناتجًا عن خسارة ائتمانية أو عن عوامل أخرى. تشمل الاعتبارات ذات الصلة مدى الانخفاض، والظروف المعاكسة الخاصة بالورقة المالية، أو المُصدر، أو الصناعة، أو الجغرافيا، وهيكل دفع الورقة المالية، والإخفاق في سداد الدفعات المجدولة، وإجراءات وكالة التصنيف. وخلافا لنموذج انخفاض القيمة القديم غير المؤقت، فإن طول الفترة الزمنية التي قضاها الضمان في مركز الخسارة ليس عاملا محددا.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل القيمة الحالية للتدفقات النقدية التي تتوقع المنشأة تحصيلها أقل من أساس التكلفة المطفأة للورقة المالية؟
قم بوضع أفضل تقدير للتدفقات النقدية المتوقع تحصيلها باستخدام معلومات معقولة وداعمة حول المصدر وأي ضامنين أو تعزيزات ائتمانية والضمانات الأساسية، ثم قم بخصم تلك التدفقات النقدية بمعدل الفائدة الفعلي المضمن في الورقة المالية في تاريخ الاستحواذ. إذا كانت القيمة الحالية أقل من التكلفة المطفأة، فإن العجز هو خسارة الائتمان. احتفظ بنموذج التدفق النقدي والافتراضات الرئيسية وتحليل الحساسية في أوراق العمل.
قم بوضع أفضل تقدير للتدفقات النقدية المتوقع تحصيلها باستخدام معلومات معقولة وداعمة حول المصدر وأي ضامنين أو تعزيزات ائتمانية والضمانات الأساسية، ثم قم بخصم تلك التدفقات النقدية بمعدل الفائدة الفعلي المضمن في الورقة المالية في تاريخ الاستحواذ. إذا كانت القيمة الحالية أقل من التكلفة المطفأة، فإن العجز هو خسارة الائتمان. احتفظ بنموذج التدفق النقدي والافتراضات الرئيسية وتحليل الحساسية في أوراق العمل.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل تتجاوز خسارة الائتمان المقاسة بتحليل التدفقات النقدية المخصومة إجمالي الخسارة غير المحققة (أساس التكلفة المطفأة مطروحا منها القيمة العادلة)؟
لا يمكن أن يتجاوز مخصص خسائر الائتمان على سندات الدين المتاحة للبيع المبلغ الذي تتجاوز به التكلفة المطفأة القيمة العادلة - أرضية القيمة العادلة في ASC 326-30-35-13. عندما يكون عجز التدفقات النقدية المخصومة أكبر من إجمالي الانخفاض، يتوقف المخصص عند الحد الأدنى ولا يبقى شيء في الدخل الشامل الآخر؛ وعندما يكون الانخفاض أصغر، فإن الانخفاض الزائد هو خسارة غير ائتمانية مدرجة في الدخل الشامل الآخر.
لا يمكن أن يتجاوز مخصص خسائر الائتمان على سندات الدين المتاحة للبيع المبلغ الذي تتجاوز به التكلفة المطفأة القيمة العادلة - أرضية القيمة العادلة في ASC 326-30-35-13. عندما يكون عجز التدفقات النقدية المخصومة أكبر من إجمالي الانخفاض، يتوقف المخصص عند الحد الأدنى ولا يبقى شيء في الدخل الشامل الآخر؛ وعندما يكون الانخفاض أصغر، فإن الانخفاض الزائد هو خسارة غير ائتمانية مدرجة في الدخل الشامل الآخر.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
تريد مختصًّا يؤكّد إجابتك؟
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا