ASC 205-20 العمليات المتوقفة
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ ASC 205-20 العمليات المتوقفة. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
افتح الأداة المجانية
لفرق المالية والمراقبين والمدققين
ASC 470-50 تعديل الديون مقابل الإطفاء
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ ASC 470-50 تعديل الديون مقابل الإطفاء. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
7 خطوات موجهة
خاص داخل متصفحك
روابط لإرشادات موثوقة
ابدأ الفحص المجاني
أداة الفحص الموجَّهة المجانية
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
وهذه الأداة هي للعلم العام فقط وليست نصيحة ضريبية. وتتوقف النتائج على الوقائع والقانون الحالي الذي لا يمكن أن يلتقطه هذا الشاخص. تأكد من النتيجة مع محاسب قانوني معتمد (CPA) قبل التمثيل.
الأسئلة التي ترشدك إليها هذه الأداة
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
ما هو نوع التغيير الذي حدث لترتيب الديون؟
ينطبق إطار التعديل مقابل الإبطال في ASC 470-50 على التبادلات والتعديلات بين المدين ونفس الدائن. يتم إلغاء الاعتراف بالالتزام الذي تمت تسويته قانونيًا نقدًا بموجب معيار المحاسبة الدولي 405-20-40-1 دون أي اختبار للتدفقات النقدية، وتتبع ترتيبات خط الائتمان نموذجًا منفصلاً لقدرة الاقتراض. حدد نمط المعاملة قبل إجراء أي اختبار كمي.
ينطبق إطار التعديل مقابل الإبطال في ASC 470-50 على التبادلات والتعديلات بين المدين ونفس الدائن. يتم إلغاء الاعتراف بالالتزام الذي تمت تسويته قانونيًا نقدًا بموجب معيار المحاسبة الدولي 405-20-40-1 دون أي اختبار للتدفقات النقدية، وتتبع ترتيبات خط الائتمان نموذجًا منفصلاً لقدرة الاقتراض. حدد نمط المعاملة قبل إجراء أي اختبار كمي.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل يعاني المدين من صعوبة مالية وقت التغيير؟
لا تتم إعادة هيكلة الديون المتعثرة إلا عندما يواجه المدين صعوبات مالية ويمنح الدائن امتيازًا. تسرد إرشادات التنفيذ الواردة في ASC 470-60-55-5 إلى 55-10 مؤشرات الصعوبات المالية، بما في ذلك العجز عن السداد، ومخاطر الإفلاس، والشك في استمرارية المخاوف، وعدم القدرة على الوصول إلى التمويل بسعر السوق. الفخ الشائع هو تخطي هذه الشاشة وإجراء اختبار 10 بالمائة على إعادة الهيكلة التي هي في الواقع TDR، والتي تم استبعادها من ASC 470-50.
لا تتم إعادة هيكلة الديون المتعثرة إلا عندما يواجه المدين صعوبات مالية ويمنح الدائن امتيازًا. تسرد إرشادات التنفيذ الواردة في ASC 470-60-55-5 إلى 55-10 مؤشرات الصعوبات المالية، بما في ذلك العجز عن السداد، ومخاطر الإفلاس، والشك في استمرارية المخاوف، وعدم القدرة على الوصول إلى التمويل بسعر السوق. الفخ الشائع هو تخطي هذه الشاشة وإجراء اختبار 10 بالمائة على إعادة الهيكلة التي هي في الواقع TDR، والتي تم استبعادها من ASC 470-50.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل منح الدائن امتيازاً لم يكن لينظر فيه بطريقة أخرى؟
وبموجب ASC 470-60-55-10، تتم الإشارة إلى الامتياز عندما يكون معدل الاقتراض الفعلي للمدين على الدين المعاد هيكلته أقل من معدل الاقتراض الفعلي على الدين القديم مباشرة قبل إعادة الهيكلة. قم بوزن جميع أشكال الامتيازات، بما في ذلك الإعفاء من أصل الدين أو الفائدة وتمديد فترة الاستحقاق بمعدلات أقل من السوق. لاحظ أن ASU 2022-02 أزال اعتراف TDR للدائنين، لكن توجيهات المدين في ASC 470-60 تظل سارية.
وبموجب ASC 470-60-55-10، تتم الإشارة إلى الامتياز عندما يكون معدل الاقتراض الفعلي للمدين على الدين المعاد هيكلته أقل من معدل الاقتراض الفعلي على الدين القديم مباشرة قبل إعادة الهيكلة. قم بوزن جميع أشكال الامتيازات، بما في ذلك الإعفاء من أصل الدين أو الفائدة وتمديد فترة الاستحقاق بمعدلات أقل من السوق. لاحظ أن ASU 2022-02 أزال اعتراف TDR للدائنين، لكن توجيهات المدين في ASC 470-60 تظل سارية.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل تختلف القيمة الحالية للتدفقات النقدية بموجب الشروط الجديدة بنسبة 10% على الأقل عن القيمة الحالية للتدفقات النقدية المتبقية بموجب الشروط الأصلية؟
قم بتشغيل آليات الاختبار في ASC 470-50-40-12: قم بخصم كلا التدفقين بسعر الفائدة الفعلي الأصلي، وتعامل مع الرسوم المدفوعة بين المدين والدائن كتدفقات نقدية في اليوم الأول، وإذا كان أي من الصكين قابلاً للاستدعاء أو البيع، قم بإجراء تحليلات منفصلة بافتراض التمرين وعدم التمرين واستخدم السيناريو الذي ينتج التغيير الأصغر. إذا تم تغيير الشروط أيضًا خلال الـ 12 شهرًا السابقة دون محاسبة الإطفاء، فقم بمقارنة الشروط الجديدة بالشروط التي كانت موجودة قبل التغيير السابق. يعد حذف المراجعة لمدة عام واحد هو الخطأ الأكثر شيوعًا في الممارسة العملية.
قم بتأكيد النص الحالي لآليات اختبار التدفق النقدي بنسبة 10 بالمائة في ASC 470-50-40-10 حتى 40-12 قبل الانتهاء من الحساب.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل تحتوي الأداة الأصلية أو المعدلة على خيار تحويل مضمن؟
حتى عندما تكون نتيجة اختبار التدفق النقدي أقل من 10%، يتطلب معيار ASC 470-50-40-10 محاسبة الإطفاء للديون القابلة للتحويل عندما يغير التعديل القيمة العادلة لخيار التحويل المضمن بنسبة 10% على الأقل من القيمة الدفترية للدين الأصلي، أو عندما يضيف أو يلغي خيار التحويل الأساسي. تحديد كل ميزة تحويل قبل الانتهاء من حساب التعديل؛ يتم احتساب التغييرات في سعر التحويل أو النسبة أو الحالات الطارئة.
حتى عندما تكون نتيجة اختبار التدفق النقدي أقل من 10%، يتطلب معيار ASC 470-50-40-10 محاسبة الإطفاء للديون القابلة للتحويل عندما يغير التعديل القيمة العادلة لخيار التحويل المضمن بنسبة 10% على الأقل من القيمة الدفترية للدين الأصلي، أو عندما يضيف أو يلغي خيار التحويل الأساسي. تحديد كل ميزة تحويل قبل الانتهاء من حساب التعديل؛ يتم احتساب التغييرات في سعر التحويل أو النسبة أو الحالات الطارئة.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
كيف أثر التعديل على خيار التحويل المضمن؟
يتطلب قياس خيار التحويل نموذج القيمة العادلة (على سبيل المثال، نموذج شبكي أو نموذج بلاك سكولز) يتم تطبيقه على شروط الخيار مباشرة قبل التعديل وبعده مباشرة، باستخدام افتراضات تقييم متسقة. قم بتوثيق النموذج والمدخلات وتقييم المادة لأي خيار تمت إضافته أو حذفه. الفخ المتكرر هو تغيير الخيار مقابل اختبار التدفق النقدي؛ يتم تقييم المعايير الواردة في ASC 470-50-40-10 بشكل مستقل، ويؤدي الفشل في أي منها إلى الإطفاء.
يتطلب قياس خيار التحويل نموذج القيمة العادلة (على سبيل المثال، نموذج شبكي أو نموذج بلاك سكولز) يتم تطبيقه على شروط الخيار مباشرة قبل التعديل وبعده مباشرة، باستخدام افتراضات تقييم متسقة. قم بتوثيق النموذج والمدخلات وتقييم المادة لأي خيار تمت إضافته أو حذفه. الفخ المتكرر هو تغيير الخيار مقابل اختبار التدفق النقدي؛ يتم تقييم المعايير الواردة في ASC 470-50-40-10 بشكل مستقل، ويؤدي الفشل في أي منها إلى الإطفاء.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل القدرة على الاقتراض لترتيب خط الائتمان الجديد أكبر من أو تساوي القدرة على الاقتراض للترتيب القديم؟
بالنسبة لترتيبات خط الائتمان والديون المتجددة، يستبدل ASC 470-50-40-21 اختبار التدفق النقدي بنسبة 10 في المائة بمقارنة قدرة الاقتراض، والتي تُعرف بأنها الحد الأقصى للائتمان المتاح مضروبًا في المدة المتبقية. احسب كلا المبلغين اعتبارًا من تاريخ التعديل واحتفظ بالحساب. والفخ الشائع هو تطبيق اختبار التدفق النقدي للديون لأجل على مسدس، أو تجاهل السحوبات المشابهة للقروض لأجل التي قد تتطلب تحليلا منفصلا في إطار نموذج الديون لأجل.
بالنسبة لترتيبات خط الائتمان والديون المتجددة، يستبدل ASC 470-50-40-21 اختبار التدفق النقدي بنسبة 10 في المائة بمقارنة قدرة الاقتراض، والتي تُعرف بأنها الحد الأقصى للائتمان المتاح مضروبًا في المدة المتبقية. احسب كلا المبلغين اعتبارًا من تاريخ التعديل واحتفظ بالحساب. والفخ الشائع هو تطبيق اختبار التدفق النقدي للديون لأجل على مسدس، أو تجاهل السحوبات المشابهة للقروض لأجل التي قد تتطلب تحليلا منفصلا في إطار نموذج الديون لأجل.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
تريد مختصًّا يؤكّد إجابتك؟
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا