ASC 205-20 العمليات المتوقفة
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ ASC 205-20 العمليات المتوقفة. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
افتح الأداة المجانية
لفرق المالية والمراقبين والمدققين
ASC 860 تحويلات الأصول المالية ومحاسبة البيع
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ ASC 860 تحويلات الأصول المالية ومحاسبة البيع. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
7 خطوات موجهة
خاص داخل متصفحك
روابط لإرشادات موثوقة
ابدأ الفحص المجاني
أداة الفحص الموجَّهة المجانية
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
هذه الأداة مخصصة للمعلومات العامة فقط وليست مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية. تعتمد استنتاجات محاسبة المبيعات بموجب ASC 860 على تحليل العزل القانوني والحقائق الخاصة بالكيان والتي قد لا يتمكن هذا المدقق من التقاطها. قم بتأكيد الاستنتاج باستخدام اتفاقية السلام الشامل الخاصة بك قبل التصرف.
الأسئلة التي ترشدك إليها هذه الأداة
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
ما هو أفضل وصف لما يتم نقله في المعاملة؟
يطبق معيار ASC 860-10-40-5 محاسبة البيع فقط على تحويل أصل مالي بأكمله، أو مجموعة من الأصول المالية بأكملها، أو حصة مشاركة في أصل مالي بأكمله. حدد وحدة الحساب أولاً: يجب أن يجتاز تحويل جزء اختبار الفائدة المشاركة قبل تقييم شروط البيع، وتقع العناصر التي لا تعتبر أصولًا مالية معترف بها خارج نموذج إلغاء الاعتراف ASC 860 تمامًا (راجع إرشادات النطاق في ASC 860-10-15).
يطبق معيار ASC 860-10-40-5 محاسبة البيع فقط على تحويل أصل مالي بأكمله، أو مجموعة من الأصول المالية بأكملها، أو حصة مشاركة في أصل مالي بأكمله. حدد وحدة الحساب أولاً: يجب أن يجتاز تحويل جزء اختبار الفائدة المشاركة قبل تقييم شروط البيع، وتقع العناصر التي لا تعتبر أصولًا مالية معترف بها خارج نموذج إلغاء الاعتراف ASC 860 تمامًا (راجع إرشادات النطاق في ASC 860-10-15).
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
ما هي العبارة التي تصف بشكل أفضل التدفق النقدي وشروط الأولوية للجزء المحول؟
يكون الجزء المحول من الأصل المالي مؤهلاً لتقييم البيع فقط إذا كان حصة مشاركة بموجب معيار ASC 860-10-40-6A: حصة ملكية متناسبة في أصل مالي بأكمله، وتقاسم تناسبي لجميع التدفقات النقدية للأصل بأكمله، وأولوية متساوية بين جميع المالكين مع عدم الرجوع إلى ما يتجاوز الإقرارات والضمانات القياسية، ولا حق لأي طرف في رهن أو استبدال الأصل بالكامل دون موافقة جميع المالكين. تفشل مشاركات LIFO، وشرائط الفائدة فقط، والتقسيمات الثانوية العليا في هذا الاختبار بغض النظر عن كيفية تسمية الاتفاقية.
يكون الجزء المحول من الأصل المالي مؤهلاً لتقييم البيع فقط إذا كان حصة مشاركة بموجب معيار ASC 860-10-40-6A: حصة ملكية متناسبة في أصل مالي بأكمله، وتقاسم تناسبي لجميع التدفقات النقدية للأصل بأكمله، وأولوية متساوية بين جميع المالكين مع عدم الرجوع إلى ما يتجاوز الإقرارات والضمانات القياسية، ولا حق لأي طرف في رهن أو استبدال الأصل بالكامل دون موافقة جميع المالكين. تفشل مشاركات LIFO، وشرائط الفائدة فقط، والتقسيمات الثانوية العليا في هذا الاختبار بغض النظر عن كيفية تسمية الاتفاقية.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل تم عزل الأصول المنقولة قانوناً عن المحوّل - بعيداً عن متناول المحوّل، والشركات التابعة له، ودائنيه، حتى في حالة الإفلاس أو أي حراسة قضائية أخرى؟
العزل القانوني بموجب ASC 860-10-40-5(a) هو حكم قانوني يتم اتخاذه في سياق احتمال إفلاس الناقل أو الحراسة القضائية، مع الأخذ في الاعتبار الناقل والشركات التابعة له المدرجة في البيانات المالية. الدليل العرفي هو رأي بيع صحيح مسبب من المحامي؛ وتعتمد عمليات التوريق على خطوتين أيضًا على رأي عدم التوحيد للمنشأة ذات الأغراض الخاصة. تقوم الكيانات الخاضعة لمؤسسة تأمين الودائع الفيدرالية (FDIC) أو غيرها من أنظمة الحراسة القضائية غير المتعلقة بالإفلاس بتقييم العزلة بموجب تلك الأنظمة بدلاً من ذلك، ويمكن أن يؤدي اللجوء الكامل أو ضمانات البائع المفرطة إلى تقويض نتيجة البيع الحقيقية.
العزل القانوني بموجب ASC 860-10-40-5(a) هو حكم قانوني يتم اتخاذه في سياق احتمال إفلاس الناقل أو الحراسة القضائية، مع الأخذ في الاعتبار الناقل والشركات التابعة له المدرجة في البيانات المالية. الدليل العرفي هو رأي بيع صحيح مسبب من المحامي؛ وتعتمد عمليات التوريق على خطوتين أيضًا على رأي عدم التوحيد للمنشأة ذات الأغراض الخاصة. تقوم الكيانات الخاضعة لمؤسسة تأمين الودائع الفيدرالية (FDIC) أو غيرها من أنظمة الحراسة القضائية غير المتعلقة بالإفلاس بتقييم العزلة بموجب تلك الأنظمة بدلاً من ذلك، ويمكن أن يؤدي اللجوء الكامل أو ضمانات البائع المفرطة إلى تقويض نتيجة البيع الحقيقية.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
فهل يحق لكل محال إليه (أو، إذا كان المنقول إليه كيان توريق، كل طرف ثالث صاحب مصالحه المستفيدة) أن يرهن أو يتبادل ما استلمه، خالياً من أي شرط يقيده ويوفر أكثر من منفعة تافهة للمحول؟
يبحث الشرط (ب) من معيار ASC 860-10-40-5 في الكيانات التي يكون هدفها الوحيد هو المشاركة في أنشطة التوريق أو التمويل المدعوم بالأصول: بالنسبة لهؤلاء المنقولين، يتم تطبيق الاختبار على أصحاب المصالح المستفيدة من الأطراف الثالثة بدلاً من الكيان نفسه. ولا يفشل القيد في الشرط إلا في حالة وجود عنصرين معا - فهو يحد من قدرة الحائز العملية على الرهن أو التبادل، ويوفر للمحيل أكثر من منفعة تافهة. قم بتوثيق كل قيد تعاقدي وتقييم العنصرين بشكل منفصل.
يبحث الشرط (ب) من معيار ASC 860-10-40-5 في الكيانات التي يكون هدفها الوحيد هو المشاركة في أنشطة التوريق أو التمويل المدعوم بالأصول: بالنسبة لهؤلاء المنقولين، يتم تطبيق الاختبار على أصحاب المصالح المستفيدة من الأطراف الثالثة بدلاً من الكيان نفسه. ولا يفشل القيد في الشرط إلا في حالة وجود عنصرين معا - فهو يحد من قدرة الحائز العملية على الرهن أو التبادل، ويوفر للمحيل أكثر من منفعة تافهة. قم بتوثيق كل قيد تعاقدي وتقييم العنصرين بشكل منفصل.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل يحتفظ الناقل بالسيطرة الفعالة من خلال حق أحادي لاستعادة أصول محددة محولة (بخلاف دعوة التطهير)، أو من خلال المحال إليه الذي يتم تسعيره بشكل إيجابي بحيث تكون الممارسة محتملة؟
تمتد السيطرة الفعالة بموجب ASC 860-10-40-5(c) إلى ما هو أبعد من اتفاقيات إعادة الشراء: فالقدرة الأحادية على جعل المالك يعيد أصول مالية محولة محددة، بخلاف من خلال مكالمة التنظيف كما هو محدد في مسرد ASC 860-10، تمنع محاسبة البيع، كما هو الحال مع الاتفاقية التي تسمح للمحول إليه بطلب إعادة الشراء بسعر مناسب للغاية بحيث تكون الممارسة محتملة. تقييم أحكام إزالة الحسابات بشكل فردي بموجب إرشادات التنفيذ في ASC 860-10-55؛ الأحكام التي لا يمكن ممارستها إلا في حالة تقصير طرف ثالث أو إلغائها لا تمنع بشكل عام البيع لأن الناقل لا يمكنه تفعيلها من جانب واحد.
تمتد السيطرة الفعالة بموجب ASC 860-10-40-5(c) إلى ما هو أبعد من اتفاقيات إعادة الشراء: فالقدرة الأحادية على جعل المالك يعيد أصول مالية محولة محددة، بخلاف من خلال مكالمة التنظيف كما هو محدد في مسرد ASC 860-10، تمنع محاسبة البيع، كما هو الحال مع الاتفاقية التي تسمح للمحول إليه بطلب إعادة الشراء بسعر مناسب للغاية بحيث تكون الممارسة محتملة. تقييم أحكام إزالة الحسابات بشكل فردي بموجب إرشادات التنفيذ في ASC 860-10-55؛ الأحكام التي لا يمكن ممارستها إلا في حالة تقصير طرف ثالث أو إلغائها لا تمنع بشكل عام البيع لأن الناقل لا يمكنه تفعيلها من جانب واحد.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل تمنح الاتفاقية الناقل وتلزمه بإعادة شراء أو استرداد، قبل تاريخ الاستحقاق، أصول متماثلة أو متماثلة إلى حد كبير، بسعر ثابت أو يمكن تحديده، بموجب عقد تم إبرامه بالتزامن مع عملية النقل (أم أنها معاملة إعادة شراء حتى الاستحقاق)؟
تحتفظ الاتفاقية التي تخول وتلزم المحول بإعادة شراء الأصول المالية المحولة قبل استحقاقها بالسيطرة الفعالة عندما تكون الأصول هي نفسها أو متماثلة إلى حد كبير، ويكون سعر إعادة الشراء ثابتًا أو قابلاً للتحديد، ويتم إبرام الاتفاقية بالتزامن مع التحويل (ASC 860-10-40-22A حتى 40-24). بعد ASU 2014-11، يتم أيضًا احتساب معاملات إعادة الشراء حتى الاستحقاق على أنها قروض مضمونة. إذا لم يتم الحفاظ على السيطرة الفعالة من خلال شروط إعادة الشراء، فيجب أن يظل النقل مستوفيًا لجميع الشروط الثلاثة في ASC 860-10-40-5 ليكون عملية بيع، لذا تابع خلال الأسئلة المتبقية.
تحتفظ الاتفاقية التي تخول وتلزم المحول بإعادة شراء الأصول المالية المحولة قبل استحقاقها بالسيطرة الفعالة عندما تكون الأصول هي نفسها أو متماثلة إلى حد كبير، ويكون سعر إعادة الشراء ثابتًا أو قابلاً للتحديد، ويتم إبرام الاتفاقية بالتزامن مع التحويل (ASC 860-10-40-22A حتى 40-24). بعد ASU 2014-11، يتم أيضًا احتساب معاملات إعادة الشراء حتى الاستحقاق على أنها قروض مضمونة. إذا لم يتم الحفاظ على السيطرة الفعالة من خلال شروط إعادة الشراء، فيجب أن يظل النقل مستوفيًا لجميع الشروط الثلاثة في ASC 860-10-40-5 ليكون عملية بيع، لذا تابع خلال الأسئلة المتبقية.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
بعد البيع، ما هي المشاركة المستمرة التي يحتفظ بها الناقل في الأصول المالية المحولة؟
عند إتمام التحويل الذي يستوفي جميع الشروط الثلاثة في معيار المحاسبة الدولي 860-10-40-5، يقوم الناقل بإلغاء الاعتراف بالأصول المحولة، والاعتراف بجميع الأصول التي تم الحصول عليها والالتزامات المتكبدة كعائدات تم قياسها مبدئيا بالقيمة العادلة، وتسجيل الربح أو الخسارة الناتجة (ASC 860-20-25-1). إن استمرار المشاركة لا يحول دون محاسبة البيع بمجرد استيفاء الشروط، ولكن يجب تحديد كل عنصر - الخدمة المحتجزة، والمصالح المفيدة، وحق الرجوع - وقياسه والإفصاح عنه بشكل منفصل. قم بجرد كل شكل من أشكال المشاركة المستمرة قبل حساب الربح أو الخسارة.
عند إتمام التحويل الذي يستوفي جميع الشروط الثلاثة في معيار المحاسبة الدولي 860-10-40-5، يقوم الناقل بإلغاء الاعتراف بالأصول المحولة، والاعتراف بجميع الأصول التي تم الحصول عليها والالتزامات المتكبدة كعائدات تم قياسها مبدئيا بالقيمة العادلة، وتسجيل الربح أو الخسارة الناتجة (ASC 860-20-25-1). إن استمرار المشاركة لا يحول دون محاسبة البيع بمجرد استيفاء الشروط، ولكن يجب تحديد كل عنصر - الخدمة المحتجزة، والمصالح المفيدة، وحق الرجوع - وقياسه والإفصاح عنه بشكل منفصل. قم بجرد كل شكل من أشكال المشاركة المستمرة قبل حساب الربح أو الخسارة.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
تريد مختصًّا يؤكّد إجابتك؟
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا