يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 15 عنصر تمويل كبير. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
يوجد عنصر تمويل مهم عندما يمنح توقيت الدفعات المتفق عليه من قبل الأطراف العميل أو المنشأة منفعة كبيرة لتمويل نقل البضائع أو الخدمات (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.60). تتيح الطريقة العملية لمدة عام واحد في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.63 للمنشأة تجاهل تأثيرات التمويل عندما تتوقع، عند بدء العقد، أن تكون الفترة بين التحويل والدفع سنة واحدة أو أقل؛ إنها سياسة محاسبية يتم تطبيقها بشكل ثابت على العقود المماثلة. ابدأ بقياس تلك الفترة المتوقعة مقابل تاريخ النقل.
يوجد عنصر تمويل مهم عندما يمنح توقيت الدفعات المتفق عليه من قبل الأطراف العميل أو المنشأة منفعة كبيرة لتمويل نقل البضائع أو الخدمات (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.60). تتيح الطريقة العملية لمدة عام واحد في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.63 للمنشأة تجاهل تأثيرات التمويل عندما تتوقع، عند بدء العقد، أن تكون الفترة بين التحويل والدفع سنة واحدة أو أقل؛ إنها سياسة محاسبية يتم تطبيقها بشكل ثابت على العقود المماثلة. ابدأ بقياس تلك الفترة المتوقعة مقابل تاريخ النقل.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تقييم ما إذا كان توقيت الدفع يوفر منفعة تمويلية كبيرة لأي من الطرفين: الائتمان الممتد بعد تحويلات السيطرة يمول العميل، في حين أن دفعة مقدمة كبيرة قبل الأداء تمول المنشأة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.60). قارن المقابل الموعود بالسعر الذي سيدفعه العميل نقدًا عند نقطة التحويل. الفجوات الزمنية القصيرة، والسلف التقديرية للعملاء، والفروق التي تنشأ لأسباب غير تمويلية لا تعتبر تمويلًا (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.62).
تقييم ما إذا كان توقيت الدفع يوفر منفعة تمويلية كبيرة لأي من الطرفين: الائتمان الممتد بعد تحويلات السيطرة يمول العميل، في حين أن دفعة مقدمة كبيرة قبل الأداء تمول المنشأة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.60). قارن المقابل الموعود بالسعر الذي سيدفعه العميل نقدًا عند نقطة التحويل. الفجوات الزمنية القصيرة، والسلف التقديرية للعملاء، والفروق التي تنشأ لأسباب غير تمويلية لا تعتبر تمويلًا (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.62).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قم بوزن عوامل الأهمية في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.61: الفرق بين المقابل الموعود وسعر البيع النقدي، والتأثير المشترك للوقت المتوقع للدفع وأسعار الفائدة السائدة. ثم تحقق من الاستثناءات الواردة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.62 (الدفعات المقدمة حسب تقدير العملاء، والمقابل المتغير خارج سيطرة الأطراف، والفروق الناشئة لأسباب أخرى غير التمويل).
قم بوزن عوامل الأهمية في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.61: الفرق بين المقابل الموعود وسعر البيع النقدي، والتأثير المشترك للوقت المتوقع للدفع وأسعار الفائدة السائدة. ثم تحقق من الاستثناءات الواردة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.62 (الدفعات المقدمة حسب تقدير العملاء، والمقابل المتغير خارج سيطرة الأطراف، والفروق الناشئة لأسباب أخرى غير التمويل).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تتوفر هذه الوسيلة فقط عندما تتوقع المنشأة، عند بداية العقد، أن تكون الفترة بين تحويل كل سلعة أو خدمة متعهد بها ودفع العميل مقابلها سنة واحدة أو أقل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.63). قم بتقييمها عند البداية وتطبيقها بشكل متسق على مجموعة العقود المماثلة. لا يمكن للعقد الذي تتجاوز تسويته المتوقعة سنة واحدة استخدام الوسيلة ويجب تعديل سعر المعاملة الخاص به بما يتناسب مع القيمة الزمنية للنقود (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.64).
تتوفر هذه الوسيلة فقط عندما تتوقع المنشأة، عند بداية العقد، أن تكون الفترة بين تحويل كل سلعة أو خدمة متعهد بها ودفع العميل مقابلها سنة واحدة أو أقل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.63). قم بتقييمها عند البداية وتطبيقها بشكل متسق على مجموعة العقود المماثلة. لا يمكن للعقد الذي تتجاوز تسويته المتوقعة سنة واحدة استخدام الوسيلة ويجب تعديل سعر المعاملة الخاص به بما يتناسب مع القيمة الزمنية للنقود (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.64).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قم بتعديل سعر المعاملة بحيث يعكس سعر البيع النقدي - المبلغ الذي كان العميل سيدفعه نقدًا عند نقل السيطرة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.61). بالنسبة لتمويل العملاء، قم بخصم المقابل الموعود إلى القيمة الحالية؛ لتمويل الكيان، قم بتراكم السلفة. ويتمثل الفخ في ترك سعر المعاملة عند قيمته الاسمية، مما يخطئ في الإيرادات ويترك الفائدة مدفونة بداخلها (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.64).
قم بتعديل سعر المعاملة بحيث يعكس سعر البيع النقدي - المبلغ الذي كان العميل سيدفعه نقدًا عند نقل السيطرة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.61). بالنسبة لتمويل العملاء، قم بخصم المقابل الموعود إلى القيمة الحالية؛ لتمويل الكيان، قم بتراكم السلفة. ويتمثل الفخ في ترك سعر المعاملة عند قيمته الاسمية، مما يخطئ في الإيرادات ويترك الفائدة مدفونة بداخلها (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.64).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 15.64، فإن معدل الخصم هو المعدل الذي سينعكس في معاملة تمويل منفصلة بين المنشأة وعميلها عند بداية العقد، مما يعكس الخصائص الائتمانية للطرف الذي يتلقى التمويل. ويمكن تحديده في كثير من الأحيان على أنه المعدل الذي يخفض المقابل الاسمي لسعر البيع النقدي الحالي. لا يتم تحديث السعر بعد إنشائه للتغيرات اللاحقة في أسعار الفائدة أو مخاطر الائتمان.
بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 15.64، فإن معدل الخصم هو المعدل الذي سينعكس في معاملة تمويل منفصلة بين المنشأة وعميلها عند بداية العقد، مما يعكس الخصائص الائتمانية للطرف الذي يتلقى التمويل. ويمكن تحديده في كثير من الأحيان على أنه المعدل الذي يخفض المقابل الاسمي لسعر البيع النقدي الحالي. لا يتم تحديث السعر بعد إنشائه للتغيرات اللاحقة في أسعار الفائدة أو مخاطر الائتمان.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تحديد اتجاه التمويل، لأنه يقود العرض. يؤدي تمويل العملاء (شروط الدفع الممتدة بعد نقل السيطرة) إلى إنشاء مستحقات تتراكم مع إيرادات الفوائد؛ يؤدي تمويل المنشأة (دفعة مقدمة كبيرة قبل الأداء) إلى إنتاج التزام عقدي يتراكم مع مصروفات الفائدة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.60، المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.65). ويتم الاعتراف بهما على مدى فترة التمويل باستخدام طريقة الفائدة الفعلية.
تحديد اتجاه التمويل، لأنه يقود العرض. يؤدي تمويل العملاء (شروط الدفع الممتدة بعد نقل السيطرة) إلى إنشاء مستحقات تتراكم مع إيرادات الفوائد؛ يؤدي تمويل المنشأة (دفعة مقدمة كبيرة قبل الأداء) إلى إنتاج التزام عقدي يتراكم مع مصروفات الفائدة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.60، المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.65). ويتم الاعتراف بهما على مدى فترة التمويل باستخدام طريقة الفائدة الفعلية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قم بعرض تأثير التمويل كإيرادات فوائد أو مصروفات فوائد على سطر منفصل عن الإيرادات، ويتم الاعتراف به خلال فترة التمويل باستخدام طريقة الفائدة الفعلية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.65). قم ببناء جدول استهلاك يجمع المستحق (تمويل العميل) أو التزام العقد (تمويل الكيان) إلى مبلغ التسوية الخاص به. وسوء التطبيق الشائع هو تحويل الفائدة إلى إيرادات، مما يبالغ في تقدير خط الإيرادات.
قم بعرض تأثير التمويل كإيرادات فوائد أو مصروفات فوائد على سطر منفصل عن الإيرادات، ويتم الاعتراف به خلال فترة التمويل باستخدام طريقة الفائدة الفعلية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.65). قم ببناء جدول استهلاك يجمع المستحق (تمويل العميل) أو التزام العقد (تمويل الكيان) إلى مبلغ التسوية الخاص به. وسوء التطبيق الشائع هو تحويل الفائدة إلى إيرادات، مما يبالغ في تقدير خط الإيرادات.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تخصيص سعر البيع النقدي للسلع أو الخدمات فقط لالتزامات الأداء، بحيث تستبعد الإيرادات عنصر التمويل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.65). تأكد من أن الإيرادات المخصصة بالإضافة إلى الفوائد المعروضة بشكل منفصل تتوافق مع إجمالي مبلغ العقد. ويتمثل الفخ في تخصيص المقابل الاسمي الكامل لالتزامات الأداء، وهو ما يؤدي إلى احتساب منافع التمويل داخل الإيرادات بشكل مزدوج.
تخصيص سعر البيع النقدي للسلع أو الخدمات فقط لالتزامات الأداء، بحيث تستبعد الإيرادات عنصر التمويل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.65). تأكد من أن الإيرادات المخصصة بالإضافة إلى الفوائد المعروضة بشكل منفصل تتوافق مع إجمالي مبلغ العقد. ويتمثل الفخ في تخصيص المقابل الاسمي الكامل لالتزامات الأداء، وهو ما يؤدي إلى احتساب منافع التمويل داخل الإيرادات بشكل مزدوج.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قم أولاً بقياس المدين أو أصل العقد بقيمته الحالية - سعر المعاملة المحدد بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.64، والذي يساوي سعر البيع النقدي - ثم قم بربطه إلى المبلغ الاسمي كإيرادات فوائد باستخدام طريقة الفائدة الفعلية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.1.1، المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.4.1). قم بتقييم الذمم المدينة للخسائر الائتمانية المتوقعة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 بشكل منفصل عن قياس التمويل. المصيدة هي حجز المستحق بمبلغه الاسمي عند الاعتراف الأولي.
قم أولاً بقياس المدين أو أصل العقد بقيمته الحالية - سعر المعاملة المحدد بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.64، والذي يساوي سعر البيع النقدي - ثم قم بربطه إلى المبلغ الاسمي كإيرادات فوائد باستخدام طريقة الفائدة الفعلية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.1.1، المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.4.1). قم بتقييم الذمم المدينة للخسائر الائتمانية المتوقعة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 بشكل منفصل عن قياس التمويل. المصيدة هي حجز المستحق بمبلغه الاسمي عند الاعتراف الأولي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
إن التغيير في توقيت أو مبلغ الدفعات هو تعديل عقد تم تقييمه بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 15.18-21، والذي قد يتطلب إعادة قياس عنصر التمويل والأرصدة ذات الصلة. لاحظ أن المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.64 يحظر تحديث معدل الخصم الأصلي للتغييرات اللاحقة في أسعار الفائدة أو تقييم ائتمان العميل؛ فقط التعديل الحقيقي يغير المحاسبة.
إن التغيير في توقيت أو مبلغ الدفعات هو تعديل عقد تم تقييمه بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 15.18-21، والذي قد يتطلب إعادة قياس عنصر التمويل والأرصدة ذات الصلة. لاحظ أن المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.64 يحظر تحديث معدل الخصم الأصلي للتغييرات اللاحقة في أسعار الفائدة أو تقييم ائتمان العميل؛ فقط التعديل الحقيقي يغير المحاسبة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
الإفصاح عن الأحكام الهامة التي تم اتخاذها عند تعديل المقابل للقيمة الزمنية للنقود (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.126 (أ)) وعلى نطاق أوسع، الأحكام التي تؤثر على مبلغ وتوقيت الإيرادات (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.123). يتم عرض إيرادات أو مصروفات الفوائد بشكل منفصل عن الإيرادات. تأكد من تسجيل معدل الخصم وتقييم الأهمية والآثار المستحقة القبض.
الإفصاح عن الأحكام الهامة التي تم اتخاذها عند تعديل المقابل للقيمة الزمنية للنقود (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.126 (أ)) وعلى نطاق أوسع، الأحكام التي تؤثر على مبلغ وتوقيت الإيرادات (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.123). يتم عرض إيرادات أو مصروفات الفوائد بشكل منفصل عن الإيرادات. تأكد من تسجيل معدل الخصم وتقييم الأهمية والآثار المستحقة القبض.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا