تقييم الأسهم العادية بموجب IRC 409A
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريقك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ تقييم الأسهم العادية بموجب IRC 409A. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المنهج المرجَّح والأدلة الواجب توثيقها.
افتح الأداة المجانية
لأصحاب الأعمال والمديرين الماليين وفرق الصفقات والتقارير
خصومات تقييم الكيانات العائلية
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريقك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ خصومات تقييم الكيانات العائلية. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المنهج المرجَّح والأدلة الواجب توثيقها.
7 خطوات موجهة
خاص داخل متصفحك
روابط لإرشادات موثوقة
ابدأ الفحص المجاني
أداة الفحص الموجَّهة المجانية
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
هذه الأداة أداة استرشادية رفيعة المستوى للفرز التقييمي لأغراض المعلومات العامة فقط، وهي ليست تقييماً أو تثميناً ولا رأياً محاسبياً أو ضريبياً أو قانونياً. ويتطلب التوصل إلى استنتاج قيمة قابل للدفاع عنه خبير تقييم مؤهل يطبّق المعايير المهنية على أدلة خاصة بالمنشأة.
الأسئلة التي ترشدك إليها هذه الأداة
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
هل الحصة محل التقييم حصة غير مسيطرة (أقلية) في شراكة عائلية محدودة أو شركة LLC عائلية يسيطر عليها الناقل وعائلته معاً؟
يعتمد خصم عدم السيطرة على افتقار الحصة موضع التقييم إلى سلطة فرض التوزيعات أو البيع، لا على المركز الإجمالي للأسرة. ويؤكّد Rev. Rul. 93-12 أن حيازات الأسرة لا تُجمَّع لنفي خصم الأقلية، لكن الحصة المنقولة التي تسيطر بذاتها على المنشأة تُقيَّم عند مستوى السيطرة.
يعتمد خصم عدم السيطرة على افتقار الحصة موضع التقييم إلى سلطة فرض التوزيعات أو البيع، لا على المركز الإجمالي للأسرة. ويؤكّد Rev. Rul. 93-12 أن حيازات الأسرة لا تُجمَّع لنفي خصم الأقلية، لكن الحصة المنقولة التي تسيطر بذاتها على المنشأة تُقيَّم عند مستوى السيطرة.
الإرشادات الرسمية: تقييم مصلحة الضرائب الأمريكية IRS لأغراض ضريبة التركات والهبات
أي تحويل أو حدث يحدد تاريخ التقييم ومعيار القيمة؟
يحدد الحدث كلاً من تاريخ التقييم ومعيار القيمة. وسقوط حق تصويت أو حق تصفية في كيان تسيطر عليه أسرة هو في ذاته تحويل بموجب IRC Section 2704(a)، منفصل عن أي هبة للحصة، ولذلك حدِّده قبل قياس الخصومات على الحصة المتبقية.
يحدد الحدث كلاً من تاريخ التقييم ومعيار القيمة. وسقوط حق تصويت أو حق تصفية في كيان تسيطر عليه أسرة هو في ذاته تحويل بموجب IRC Section 2704(a)، منفصل عن أي هبة للحصة، ولذلك حدِّده قبل قياس الخصومات على الحصة المتبقية.
الإرشادات الرسمية: تقييم مصلحة الضرائب الأمريكية IRS لأغراض ضريبة التركات والهبات
هل تقوم اتفاقية بيع وشراء أو خيار أو قيد آخر في الوثائق الحاكمة بتثبيت أو تحديد سقف أو خفض السعر الذي يمكن بيع الحصة أو تصفية المنشأة به إلى ما دون ما قد يتفق عليه مشترٍ وبائع غير ذوي علاقة؟
يتجاهل IRC Section 2703(a) الخيارات والاتفاقات والقيود المحدِّدة للسعر عند تقييم الحصة، ما لم يثبت المكلَّف استثناء Section 2703(b). افحص هنا اتفاقات البيع والشراء وحقوق الشفعة وأحكام خيار البيع أو الشراء، لأن أي شرط سعري دون السوق لا يستوفي الاستثناء يُتجاهَل وتُقيَّم الحصة كما لو لم يكن موجوداً.
يتجاهل IRC Section 2703(a) الخيارات والاتفاقات والقيود المحدِّدة للسعر عند تقييم الحصة، ما لم يثبت المكلَّف استثناء Section 2703(b). افحص هنا اتفاقات البيع والشراء وحقوق الشفعة وأحكام خيار البيع أو الشراء، لأن أي شرط سعري دون السوق لا يستوفي الاستثناء يُتجاهَل وتُقيَّم الحصة كما لو لم يكن موجوداً.
الإرشادات الرسمية: تقييم مصلحة الضرائب الأمريكية IRS لأغراض ضريبة التركات والهبات
هل تستوفي تلك الاتفاقية أو القيد جميع المتطلبات الثلاثة لـ IRC Section 2703(b) - ترتيب أعمال حقيقي، وألا يكون حيلة لنقل الملكية إلى العائلة مقابل أقل من مقابل كامل وكافٍ، وشروط مماثلة لتلك التي تقبلها أطراف غير ذات علاقة على أساس تجاري بحت؟
يجب استيفاء جميع الأركان الثلاثة لـ IRC Section 2703(b)؛ فالإخفاق في أي منها يؤدي إلى تجاهل القيد. وركن القابلية للمقارنة على أساس تجاري بحت هو الإخفاق الأكثر شيوعاً في الترتيبات العائلية، لذا وثّق اتفاقيات مقارنة مع أطراف ثالثة بدلاً من مجرد تأكيد غرض تجاري.
يجب استيفاء جميع الأركان الثلاثة لـ IRC Section 2703(b)؛ فالإخفاق في أي منها يؤدي إلى تجاهل القيد. وركن القابلية للمقارنة على أساس تجاري بحت هو الإخفاق الأكثر شيوعاً في الترتيبات العائلية، لذا وثّق اتفاقيات مقارنة مع أطراف ثالثة بدلاً من مجرد تأكيد غرض تجاري.
الإرشادات الرسمية: تقييم مصلحة الضرائب الأمريكية IRS لأغراض ضريبة التركات والهبات
كيف تقارَن القيود التي تفرضها الوثيقة الحاكمة على قدرة الحائز على فرض التصفية أو الانسحاب بالقواعد الافتراضية بموجب قانون الولاية المطبق؟
يتجاهل IRC Section 2704(b) القيود المفروضة على التصفية التي تكون أكثر تقييداً من الوضع الافتراضي في قانون الولاية والتي يمكن لعائلة الناقل إزالتها، مقيِّماً الحصة كما لو كان القيد الإضافي غير موجود. قارن الاتفاق بنداً بنداً مع الوضع الافتراضي للولاية ومع استثناءات IRC Section 2704(b)(3) قبل الاعتماد على أي حد للتصفية لدعم خصم ما.
يتجاهل IRC Section 2704(b) القيود المفروضة على التصفية التي تكون أكثر تقييداً من الوضع الافتراضي في قانون الولاية والتي يمكن لعائلة الناقل إزالتها، مقيِّماً الحصة كما لو كان القيد الإضافي غير موجود. قارن الاتفاق بنداً بنداً مع الوضع الافتراضي للولاية ومع استثناءات IRC Section 2704(b)(3) قبل الاعتماد على أي حد للتصفية لدعم خصم ما.
الإرشادات الرسمية: تقييم مصلحة الضرائب الأمريكية IRS لأغراض ضريبة التركات والهبات
هل أُنشئت المنشأة وشُغّلت لغرض تجاري مشروع وجوهري غير ضريبي، مع حصول الناقل على حصة متناسبة مع الأصول المساهَم بها (بيع حقيقي بمقابل كافٍ وكامل بموجب IRC Section 2036)؟
يستثني IRC Section 2036 البيع بحسن نية مقابل مقابل كافٍ وكامل، وهو ما يتوقف بالنسبة للمنشأة العائلية على وجود سبب حقيقي وموثَّق غير ضريبي لإنشاء المنشأة وحساب رأسمال متناسب مع ما جرى المساهمة به. فإذا استُوفي الاستثناء، لا تنطبق Section 2036 بصرف النظر عن سلوك الناقل اللاحق؛ وإذا لم يُستوفَ، يظل الإدراج يتطلب أن يكون الناقل قد احتفظ أيضاً بالانتفاع أو الدخل أو السيطرة، وهو ما يختبره السؤال التالي.
يستثني IRC Section 2036 البيع بحسن نية مقابل مقابل كافٍ وكامل، وهو ما يتوقف بالنسبة للمنشأة العائلية على وجود سبب حقيقي وموثَّق غير ضريبي لإنشاء المنشأة وحساب رأسمال متناسب مع ما جرى المساهمة به. فإذا استُوفي الاستثناء، لا تنطبق Section 2036 بصرف النظر عن سلوك الناقل اللاحق؛ وإذا لم يُستوفَ، يظل الإدراج يتطلب أن يكون الناقل قد احتفظ أيضاً بالانتفاع أو الدخل أو السيطرة، وهو ما يختبره السؤال التالي.
الإرشادات الرسمية: تقييم مصلحة الضرائب الأمريكية IRS لأغراض ضريبة التركات والهبات
بعد تكوين المنشأة، هل أبقى الناقل الأصول الشخصية وأصول المنشأة منفصلة، واحتفظ بأصول كافية خارج المنشأة للمعيشة، واحترم الشكليات الخاصة بالمنشأة، وتجنّب استخدام أصول المنشأة لنفقات شخصية أو الاحتفاظ بالسيطرة على التوزيعات؟
بما أن استثناء البيع بحسن نية لم يتحقق في الخطوة السابقة، فإن IRC Section 2036(a) لن يُدرج الأصول المساهَم بها إلا إذا كان الناقل قد احتفظ أيضاً بالانتفاع أو الدخل أو الحق في التحكم بمن يستفيد، وهو ما يتبيّن من خلط الأموال، أو الاستخدام الشخصي لأموال الكيان، أو التوزيعات غير المتناسبة، أو الاحتفاظ بالتحكم في التوزيعات. وثِّق التشغيل وفق شروط تعامل مستقل منذ التأسيس، لأن هذه الوقائع يُحكم عليها على مدى حياة الكيان بأكملها، وليس عند التأسيس فقط.
بما أن استثناء البيع بحسن نية لم يتحقق في الخطوة السابقة، فإن IRC Section 2036(a) لن يُدرج الأصول المساهَم بها إلا إذا كان الناقل قد احتفظ أيضاً بالانتفاع أو الدخل أو الحق في التحكم بمن يستفيد، وهو ما يتبيّن من خلط الأموال، أو الاستخدام الشخصي لأموال الكيان، أو التوزيعات غير المتناسبة، أو الاحتفاظ بالتحكم في التوزيعات. وثِّق التشغيل وفق شروط تعامل مستقل منذ التأسيس، لأن هذه الوقائع يُحكم عليها على مدى حياة الكيان بأكملها، وليس عند التأسيس فقط.
الإرشادات الرسمية: تقييم مصلحة الضرائب الأمريكية IRS لأغراض ضريبة التركات والهبات
تريد مختصًّا يؤكّد إجابتك؟
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا