تقييم الأسهم العادية بموجب IRC 409A
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريقك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ تقييم الأسهم العادية بموجب IRC 409A. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المنهج المرجَّح والأدلة الواجب توثيقها.
افتح الأداة المجانية
لأصحاب الأعمال والمديرين الماليين وفرق الصفقات والتقارير
تقييم الأصول غير الملموسة القابلة للتحديد
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريقك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ تقييم الأصول غير الملموسة القابلة للتحديد. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المنهج المرجَّح والأدلة الواجب توثيقها.
8 خطوات موجهة
خاص داخل متصفحك
روابط لإرشادات موثوقة
ابدأ الفحص المجاني
أداة الفحص الموجَّهة المجانية
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
هذه الأداة أداة استرشادية رفيعة المستوى للفرز التقييمي لأغراض المعلومات العامة فقط، وهي ليست تقييماً أو تثميناً ولا رأياً محاسبياً أو ضريبياً أو قانونياً. ويتطلب التوصل إلى استنتاج قيمة قابل للدفاع عنه خبير تقييم مؤهل يطبّق المعايير المهنية على أدلة خاصة بالمنشأة.
الأسئلة التي ترشدك إليها هذه الأداة
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
هل يستوفي الأصل معيار القابلية للتحديد - هل هو قابل للفصل (يمكن بيعه أو الترخيص به بمفرده) أم أنه ينشأ عن حقوق تعاقدية أو قانونية؟
عتبة الاعتراف بوابة قبل اختيار أي طريقة: يؤهل الأصل غير الملموس فقط إذا كان يمكن بيعه أو ترخيصه أو تحويله بمفرده، أو إذا نشأ من عقد أو حق قانوني حتى عندما لا يكون قابلاً للفصل. اختبر كل مرشَّح إزاء هذا المعيار، لأن أصلاً يخفق فيه - مثل عنصر عام لمنشأة مستمرة - يُقاس ضمن الشهرة، لا بمفرده.
عتبة الاعتراف بوابة قبل اختيار أي طريقة: يؤهل الأصل غير الملموس فقط إذا كان يمكن بيعه أو ترخيصه أو تحويله بمفرده، أو إذا نشأ من عقد أو حق قانوني حتى عندما لا يكون قابلاً للفصل. اختبر كل مرشَّح إزاء هذا المعيار، لأن أصلاً يخفق فيه - مثل عنصر عام لمنشأة مستمرة - يُقاس ضمن الشهرة، لا بمفرده.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
أي فئة تصف على أفضل نحو كيف يولّد هذا الأصل غير الملموس القابل للتحديد منفعته الاقتصادية؟
يتبع المنهج الاقتصاد: الأصول التي يرخّصها المشتري تُقابَل بالإعفاء من الإتاوة، والأصل الرئيسي المولِّد للأرباح يُقابَل بالأرباح الفائضة، والاتفاق الذي يحمي الأرباح يُقابَل بمنهج «مع وبدون»، والقوى العاملة المجمَّعة تُقابَل بتكلفة الإحلال. صنِّف بحسب كيفية كسب الأصل لعائده فعلياً، لأن فرض طريقة واحدة على كل أصل غير ملموس ينتج ازدواج حساب.
يتبع المنهج الاقتصاد: الأصول التي يرخّصها المشتري تُقابَل بالإعفاء من الإتاوة، والأصل الرئيسي المولِّد للأرباح يُقابَل بالأرباح الفائضة، والاتفاق الذي يحمي الأرباح يُقابَل بمنهج «مع وبدون»، والقوى العاملة المجمَّعة تُقابَل بتكلفة الإحلال. صنِّف بحسب كيفية كسب الأصل لعائده فعلياً، لأن فرض طريقة واحدة على كل أصل غير ملموس ينتج ازدواج حساب.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل توجد أدلة سوقية قابلة للملاحظة على معدل إتاوة بشروط تجارية عادلة لملكية فكرية مماثلة - اتفاقات ترخيص مماثلة أو بيانات معدلات إتاوة - وتدفق إيرادات قابل للتحديد يدعمه الأصل؟
تستند طريقة الإعفاء من الإتاوة إلى إتاوة افتراضية يدفعها مشارك في السوق لترخيص الأصل، لذا فهي تحتاج إلى معدل إتاوة قابل للدفاع عنه مستمد من تراخيص مقارنة وإلى قاعدة إيرادات يُطبَّق عليها. افحص أدلة الإتاوة من حيث القابلية للمقارنة في الصناعة والحصرية وتقاسم الأرباح؛ فبدونها يكون المعدل غير مدعوم ويجب أن تتولى طريقة أخرى القياس.
تستند طريقة الإعفاء من الإتاوة إلى إتاوة افتراضية يدفعها مشارك في السوق لترخيص الأصل، لذا فهي تحتاج إلى معدل إتاوة قابل للدفاع عنه مستمد من تراخيص مقارنة وإلى قاعدة إيرادات يُطبَّق عليها. افحص أدلة الإتاوة من حيث القابلية للمقارنة في الصناعة والحصرية وتقاسم الأرباح؛ فبدونها يكون المعدل غير مدعوم ويجب أن تتولى طريقة أخرى القياس.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل هذا هو الأصل الرئيسي المولِّد للأرباح في العمل المستحوَذ عليه - الأصل الذي يقود معظم التدفقات النقدية المستحوَذ عليها - بحيث تُنسب إليه الأرباح المتبقية بعد أعباء الأصول المساهِمة الأخرى على نحو صحيح؟
تُطبَّق طريقة الأرباح الزائدة متعددة الفترات على أصل أساسي واحد لأنها تلتقط التدفقات النقدية المتبقية بعد أن يتقاضى كل أصل آخر عائده العادل؛ وتطبيقها على أصلين غير ملموسين في تدفق النقد نفسه يؤدي إلى ازدواج الحساب. تأكّد من أن الأصل هو المحرّك الغالب للأرباح، واحفظ الأرباح الزائدة لذلك الأصل مع قياس الأصول الأخرى بطرق الإتاوة أو التكلفة أو المقارنة بوجود الأصل وعدمه.
تُطبَّق طريقة الأرباح الزائدة متعددة الفترات على أصل أساسي واحد لأنها تلتقط التدفقات النقدية المتبقية بعد أن يتقاضى كل أصل آخر عائده العادل؛ وتطبيقها على أصلين غير ملموسين في تدفق النقد نفسه يؤدي إلى ازدواج الحساب. تأكّد من أن الأصل هو المحرّك الغالب للأرباح، واحفظ الأرباح الزائدة لذلك الأصل مع قياس الأصول الأخرى بطرق الإتاوة أو التكلفة أو المقارنة بوجود الأصل وعدمه.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل يمكن تطوير أعباء الأصول المساهمة لكل أصل يساهم في التدفقات النقدية للأصل - رأس المال العامل والأصول الثابتة والقوى العاملة المجمعة والأصول غير الملموسة الأخرى - بحيث يمكن عزل الأرباح الزائدة؟
الأرباح الزائدة هي ما يتبقى بعد أن يُحمَّل كل أصل مساهم - رأس المال العامل والأصول الثابتة والقوة العاملة وغيرها من الأصول غير الملموسة - بعائد عادل على قيمته واستردادها؛ وإغفال أي تحميل يبالغ في تقدير الأصل موضع التقييم. تأكّد من إمكانية بناء تحميل لكل أصل مساهم، لأن الطريقة لا تكون موثوقة إلا عندما يعود الرصيد المتبقي حقاً إلى الأصل الجاري تقييمه.
الأرباح الزائدة هي ما يتبقى بعد أن يُحمَّل كل أصل مساهم - رأس المال العامل والأصول الثابتة والقوة العاملة وغيرها من الأصول غير الملموسة - بعائد عادل على قيمته واستردادها؛ وإغفال أي تحميل يبالغ في تقدير الأصل موضع التقييم. تأكّد من إمكانية بناء تحميل لكل أصل مساهم، لأن الطريقة لا تكون موثوقة إلا عندما يعود الرصيد المتبقي حقاً إلى الأصل الجاري تقييمه.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
ما الذي يصف على أفضل نحو قدرة المُتعهِّد على المنافسة وقابلية إنفاذ التعهد لو لم يكن اتفاق عدم المنافسة موجوداً؟
تساوي اتفاقية عدم المنافسة الأرباحَ التي تحميها، ومن ثمّ تتوقف قيمتها على ما إذا كان المتعهد يستطيع ويرغب في المنافسة بدونها وما إذا كان التعهد قابلاً للإنفاذ. زِن احتمال المنافسة، والضرر المتوقع على التدفقات النقدية، ومدة التعهد؛ فالتعهد الذي لا يستطيع طرف خرقه أو لا يرغب في ذلك يحمي القليل ويحمل قيمة قليلة.
تساوي اتفاقية عدم المنافسة الأرباحَ التي تحميها، ومن ثمّ تتوقف قيمتها على ما إذا كان المتعهد يستطيع ويرغب في المنافسة بدونها وما إذا كان التعهد قابلاً للإنفاذ. زِن احتمال المنافسة، والضرر المتوقع على التدفقات النقدية، ومدة التعهد؛ فالتعهد الذي لا يستطيع طرف خرقه أو لا يرغب في ذلك يحمي القليل ويحمل قيمة قليلة.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل يُقاس فريق العمل المجمَّع على أساس تكلفة الإحلال باعتباره أصلاً مساهِماً يدعم الأرباح الزائدة لأصل غير ملموس آخر، مع الإقرار بأنه لا يُعترف به كأصل غير ملموس منفصل عن الشهرة؟
بموجب ASC 805-20-55-6، لا يُعترف بالقوى العاملة المجمّعة قط بوصفها أصلاً غير ملموس منفصلاً؛ ولا تهم قيمتها المقيسة إلا كعبء أصل مساهم في الأرباح الزائدة لأصل آخر. قِسها بالتكلفة التي سيتكبّدها مشارك في السوق لاستقطاب وتوظيف وتدريب قوى عاملة مكافئة، وتأكّد من أنك تستخدمها كعبء لا أن تقيّدها أصلاً منفصلاً.
بموجب ASC 805-20-55-6، لا يُعترف بالقوى العاملة المجمّعة قط بوصفها أصلاً غير ملموس منفصلاً؛ ولا تهم قيمتها المقيسة إلا كعبء أصل مساهم في الأرباح الزائدة لأصل آخر. قِسها بالتكلفة التي سيتكبّدها مشارك في السوق لاستقطاب وتوظيف وتدريب قوى عاملة مكافئة، وتأكّد من أنك تستخدمها كعبء لا أن تقيّدها أصلاً منفصلاً.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
بالنسبة للأساس الضريبي للمشتري، ما هيكل الصفقة وأساس القياس المطبقان، وهو ما يحدد ما إذا كانت منفعة الإطفاء الضريبي تُضاف إلى قيمة أسلوب الدخل؟
منفعة الإطفاء الضريبي هي القيمة الحالية للوفورات الضريبية الناشئة عن إطفاء الأساس المرفوع لأصل غير ملموس، وتتضمنها القيمة العادلة المقيسة على أساس المشارك في السوق لأن المشتري الافتراضي يمكنه الحصول على رفع للأساس بصرف النظر عن الهيكل الفعلي للصفقة. تأكّد مما إذا كان الإطار هو القيمة العادلة للمشارك في السوق أم أساساً خاصاً بالمنشأة، لأن ذلك يحدّد ما إذا كانت المنفعة تُضاف.
منفعة الإطفاء الضريبي هي القيمة الحالية للوفورات الضريبية الناشئة عن إطفاء الأساس المرفوع لأصل غير ملموس، وتتضمنها القيمة العادلة المقيسة على أساس المشارك في السوق لأن المشتري الافتراضي يمكنه الحصول على رفع للأساس بصرف النظر عن الهيكل الفعلي للصفقة. تأكّد مما إذا كان الإطار هو القيمة العادلة للمشارك في السوق أم أساساً خاصاً بالمنشأة، لأن ذلك يحدّد ما إذا كانت المنفعة تُضاف.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
تريد مختصًّا يؤكّد إجابتك؟
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا