تقييم الأسهم العادية بموجب IRC 409A
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريقك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ تقييم الأسهم العادية بموجب IRC 409A. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المنهج المرجَّح والأدلة الواجب توثيقها.
افتح الأداة المجانية
لأصحاب الأعمال والمديرين الماليين وفرق الصفقات والتقارير
تخصيص سعر الشراء في اندماج الأعمال
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريقك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ تخصيص سعر الشراء في اندماج الأعمال. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المنهج المرجَّح والأدلة الواجب توثيقها.
7 خطوات موجهة
خاص داخل متصفحك
روابط لإرشادات موثوقة
ابدأ الفحص المجاني
أداة الفحص الموجَّهة المجانية
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
هذه الأداة أداة استرشادية رفيعة المستوى للفرز التقييمي لأغراض المعلومات العامة فقط، وهي ليست تقييماً أو تثميناً ولا رأياً محاسبياً أو ضريبياً أو قانونياً. ويتطلب التوصل إلى استنتاج قيمة قابل للدفاع عنه خبير تقييم مؤهل يطبّق المعايير المهنية على أدلة خاصة بالمنشأة.
الأسئلة التي ترشدك إليها هذه الأداة
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
هل تستوفي مجموعة الأصول والأنشطة المستحوذ عليها تعريف الأعمال، بدلاً من أن تكون أصلاً واحداً أو مجموعة من الأصول المتشابهة؟
طبّق الاختبار أولاً: إذا كان جوهر القيمة العادلة لإجمالي الأصول المستحوذ عليها مُركّزًا في أصل واحد قابل للتحديد أو مجموعة من الأصول المتشابهة، فإن المجموعة ليست منشأة أعمال. والخطأ الشائع هو افتراض أن أي عملية قائمة هي منشأة أعمال دون اختبار وجود عملية جوهرية قادرة على إنتاج مخرجات.
طبّق الاختبار أولاً: إذا كان جوهر القيمة العادلة لإجمالي الأصول المستحوذ عليها مُركّزًا في أصل واحد قابل للتحديد أو مجموعة من الأصول المتشابهة، فإن المجموعة ليست منشأة أعمال. والخطأ الشائع هو افتراض أن أي عملية قائمة هي منشأة أعمال دون اختبار وجود عملية جوهرية قادرة على إنتاج مخرجات.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل حصل مستحوذ واحد على السيطرة على النشاط المستحوَذ عليه، وهل حُدد تاريخ الاستحواذ الذي تنتقل فيه السيطرة؟
المُشتري هو المنشأة المندمِجة التي تحصل على السيطرة، ويحدّد تاريخ الاقتناء الوقائع وتاريخ القياس لكل قيمة عادلة في التوزيع. وحيث تكون السيطرة مشتركة أو مشروطة، تأكّد من الحوكمة والحقوق قبل معاملة الصفقة كاندماج أعمال، لأن التاريخ أو المُشتري الخاطئ يشوّه التوزيع بأكمله.
المُشتري هو المنشأة المندمِجة التي تحصل على السيطرة، ويحدّد تاريخ الاقتناء الوقائع وتاريخ القياس لكل قيمة عادلة في التوزيع. وحيث تكون السيطرة مشتركة أو مشروطة، تأكّد من الحوكمة والحقوق قبل معاملة الصفقة كاندماج أعمال، لأن التاريخ أو المُشتري الخاطئ يشوّه التوزيع بأكمله.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
كيف تم قياس إجمالي المقابل المراد توزيعه في تاريخ الاستحواذ؟
المبلغ الذي توزّعه هو المقابل المنقول مضافاً إليه أي حصة غير مسيطِرة وأي حصة في حقوق الملكية محتفَظ بها سابقاً، كلٌّ منها بالقيمة العادلة في تاريخ الاقتناء. والخطأ المتكرّر هو تسجيل المقابل المشروط بالمبلغ المتوقّع سداده بدلاً من القيمة العادلة، أو إغفال القيمة العادلة لحصة محتفَظ بها سابقاً، وكلاهما يشوّه الشهرة.
المبلغ الذي توزّعه هو المقابل المنقول مضافاً إليه أي حصة غير مسيطِرة وأي حصة في حقوق الملكية محتفَظ بها سابقاً، كلٌّ منها بالقيمة العادلة في تاريخ الاقتناء. والخطأ المتكرّر هو تسجيل المقابل المشروط بالمبلغ المتوقّع سداده بدلاً من القيمة العادلة، أو إغفال القيمة العادلة لحصة محتفَظ بها سابقاً، وكلاهما يشوّه الشهرة.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
ما الذي يصف على أفضل نحو الأصول غير الملموسة القابلة للتحديد المعترف بها بمعزل عن الشهرة؟
اختبر كل أصل غير ملموس مرشّح في ضوء معياري القابلية للتحديد: يُعترف به على حدة إذا نشأ من حقوق تعاقدية أو قانونية، أو إذا كان قابلاً للفصل. والفخّ التقليدي هو إدراج كل شيء افتراضياً في الشهرة؛ فالقوى العاملة المجمّعة تُدرَج بحق ضمن الشهرة، أما علاقات العملاء والتكنولوجيا فعادةً لا تُدرَج.
اختبر كل أصل غير ملموس مرشّح في ضوء معياري القابلية للتحديد: يُعترف به على حدة إذا نشأ من حقوق تعاقدية أو قانونية، أو إذا كان قابلاً للفصل. والفخّ التقليدي هو إدراج كل شيء افتراضياً في الشهرة؛ فالقوى العاملة المجمّعة تُدرَج بحق ضمن الشهرة، أما علاقات العملاء والتكنولوجيا فعادةً لا تُدرَج.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
بعد قياس جميع الأصول القابلة للتحديد المستحوَذ عليها والالتزامات المُتحمَّلة بالقيمة العادلة، هل يتجاوز المقابل (مضافاً إليه أي حصة غير مسيطِرة وحصة محتفَظ بها سابقاً) صافي القيمة العادلة القابلة للتحديد؟
الشهرة قيمة متبقية وليست مبلغًا مقيسًا مباشرة، ولذلك تتوقف موثوقيتها على التحديد الكامل والقياس بالقيمة العادلة لكل ما عداها، بما في ذلك الضرائب المؤجلة على الأسس المكتسبة. والقيمة المتبقية السالبة إشارة إلى إعادة تقييم المدخلات قبل الاعتراف بمكسب الشراء بأقل من القيمة، وهو مكسب نادر ويخضع لتدقيق شديد.
الشهرة قيمة متبقية وليست مبلغًا مقيسًا مباشرة، ولذلك تتوقف موثوقيتها على التحديد الكامل والقياس بالقيمة العادلة لكل ما عداها، بما في ذلك الضرائب المؤجلة على الأسس المكتسبة. والقيمة المتبقية السالبة إشارة إلى إعادة تقييم المدخلات قبل الاعتراف بمكسب الشراء بأقل من القيمة، وهو مكسب نادر ويخضع لتدقيق شديد.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل يتوافق معدل العائد الداخلي الضمني الناتج عن السعر والمعلومات المالية المستقبلية مع المتوسط المرجح لتكلفة رأس المال والمتوسط المرجح للعائد على الأصول؟
ينبغي أن يقارب معدل العائد الداخلي الضمني في السعر المتفاوض عليه المتوسط المرجح لتكلفة رأس المال عندما تعكس المعلومات المالية المستقبلية افتراضات المشارك في السوق، وينبغي أن يعود العائد على الأصول المرجَّح عبر الأصول المستحوَذ عليها إلى تلك التكلفة لرأس المال. وأي فجوة جوهرية تشير إلى تدفقات نقدية عدوانية، أو علاوات مخاطر غير متطابقة، أو أصول غير ملموسة مفقودة.
ينبغي أن يقارب معدل العائد الداخلي الضمني في السعر المتفاوض عليه المتوسط المرجح لتكلفة رأس المال عندما تعكس المعلومات المالية المستقبلية افتراضات المشارك في السوق، وينبغي أن يعود العائد على الأصول المرجَّح عبر الأصول المستحوَذ عليها إلى تلك التكلفة لرأس المال. وأي فجوة جوهرية تشير إلى تدفقات نقدية عدوانية، أو علاوات مخاطر غير متطابقة، أو أصول غير ملموسة مفقودة.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
هل القيم العادلة في تاريخ الاستحواذ نهائية، أم أن بعض المبالغ لا تزال مؤقتة ضمن فترة القياس البالغة سنة واحدة؟
تتيح فترة القياس مدة تصل إلى سنة لإنهاء المبالغ المؤقتة باستخدام معلومات عن وقائع كانت قائمة بتاريخ الاستحواذ، مع تعديلات مقابلة على الشهرة. والفخ هو معاملة أحداث ما بعد الاستحواذ أو التقديرات المتغيرة كتعديلات لفترة القياس؛ إذ لا تؤهل إلا المعلومات الجديدة عن ظروف تاريخ الاستحواذ.
تتيح فترة القياس مدة تصل إلى سنة لإنهاء المبالغ المؤقتة باستخدام معلومات عن وقائع كانت قائمة بتاريخ الاستحواذ، مع تعديلات مقابلة على الشهرة. والفخ هو معاملة أحداث ما بعد الاستحواذ أو التقديرات المتغيرة كتعديلات لفترة القياس؛ إذ لا تؤهل إلا المعلومات الجديدة عن ظروف تاريخ الاستحواذ.
الإرشادات الرسمية: تدوين معايير المحاسبة الصادر عن FASB
تريد مختصًّا يؤكّد إجابتك؟
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا