ASC 205-20 停止运营
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ASC 323 权益会计法
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投资者是否通过拥有多数投票权或作为可变利益实体的主要受益人对被投资方拥有控制性财务利益？
合并分析先于权益法评估。首先判断被投资单位是否为可变利益主体，投资者是否为其主要受益人；只有在没有的情况下，投票利益模型才适用。请注意，即使投资者拥有超过 50% 的投票权股份，其他股东持有的实质性参与权也可能排除控制权。
合并分析先于权益法评估。首先判断被投资单位是否为可变利益主体，投资者是否为其主要受益人；只有在没有的情况下，投票利益模型才适用。请注意，即使投资者拥有超过 50% 的投票权股份，其他股东持有的实质性参与权也可能排除控制权。
官方指南： FASB会计准则汇编
投资采取什么形式？
权益法仅适用于普通股和实质普通股。通过比较工具的从属性、其对所有权风险和回报的参与，以及根据被投资方的实际普通股转移价值的任何义务（ASC 323-10-15-13）来测试实质普通股，并在工具的条款或被投资方的资本结构发生变化时重新考虑确定。
权益法仅适用于普通股和实质普通股。通过比较工具的从属性、其对所有权风险和回报的参与，以及根据被投资方的实际普通股转移价值的任何义务（ASC 323-10-15-13）来测试实质普通股，并在工具的条款或被投资方的资本结构发生变化时重新考虑确定。
官方指南： FASB会计准则汇编
投资者直接或间接持有被投资方已发行有投票权的股票的百分比是多少？
计算已发行有投票权股份的百分比，包括通过子公司持有的股份；期权、认股权证和可转换证券的潜在投票权在行使或转换之前通常被排除在外。 20% 的阈值是一个假设，而不是一条明线 - 周围的事实和情况可以从任一方向反驳它，并且评估需要对所有事实和情况进行评估 (ASC 323-10-15-9)。
计算已发行有投票权股份的百分比，包括通过子公司持有的股份；期权、认股权证和可转换证券的潜在投票权在行使或转换之前通常被排除在外。 20% 的阈值是一个假设，而不是一条明线 - 周围的事实和情况可以从任一方向反驳它，并且评估需要对所有事实和情况进行评估 (ASC 323-10-15-9)。
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有限合伙企业或有限责任公司的权益是否超过小额——实践中通常理解为超过 3% 到 5%？
有限合伙企业和类似权益使用的门槛远低于公司股票 20% 的假设。根据 ASC 323-30-S99-1 中 SEC 工作人员的规定，除非权益很小以至于有限合伙人对合伙企业的运营和财务政策几乎没有影响力，否则应采用权益法，这种情况通常被解释为 3% 至 5% 或更少。为每个成员维护特定所有权账户的有限责任公司的评估方式与有限合伙企业相同。
有限合伙企业和类似权益使用的门槛远低于公司股票 20% 的假设。根据 ASC 323-30-S99-1 中 SEC 工作人员的规定，除非权益很小以至于有限合伙人对合伙企业的运营和财务政策几乎没有影响力，否则应采用权益法，这种情况通常被解释为 3% 至 5% 或更少。为每个成员维护特定所有权账户的有限责任公司的评估方式与有限合伙企业相同。
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主要证据是否表明投资者尽管持有 20% 或以上有投票权的股票，但无法施加重大影响？
20% 的推定只能通过主要证据来克服，这是一个故意设定的高标准。评估 ASC 323-10-15-10 中的指标 - 被投资者反对、停顿协议、集中多数所有权、无法获得所需的财务信息以及董事会代表失败的尝试 - 单独和总体。没有任何一个指标一定是结论性的，并且必须随着事实的变化重新评估结论。
20% 的推定只能通过主要证据来克服，这是一个故意设定的高标准。评估 ASC 323-10-15-10 中的指标 - 被投资者反对、停顿协议、集中多数所有权、无法获得所需的财务信息以及董事会代表失败的尝试 - 单独和总体。没有任何一个指标一定是结论性的，并且必须随着事实的变化重新评估结论。
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其他指标是否表明投资者尽管持股比例低于 20%，仍具有发挥重大影响力的能力？
低于 20%，负担就会逆转：投资者必须通过董事会代表性、参与政策制定过程、重大实体内部交易、管理人员互换或技术依赖性等指标，明确证明其具有重大影响力 (ASC 323-10-15-6)。持股规模相对于其他持股的分散程度也为评估提供了信息，只要治理安排发生变化，就应该重新审视结论。
低于 20%，负担就会逆转：投资者必须通过董事会代表性、参与政策制定过程、重大实体内部交易、管理人员互换或技术依赖性等指标，明确证明其具有重大影响力 (ASC 323-10-15-6)。持股规模相对于其他持股的分散程度也为评估提供了信息，只要治理安排发生变化，就应该重新审视结论。
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投资者分担的被投资方损失是否已将投资的账面金额（包括净预付款）减少至零？
根据 ASC 323-10-35-19，当投资连同净预付款减少至零时，投资者通常会停止应用权益法。在暂停确认损失之前，应根据调整后的基础（ASC 323-10-35），按照优先顺序的倒序，将损失份额应用于投资者对被投资方的其他投资（例如贷款、预付款和优先股）。维护每一层净投资的连续性计划。
根据 ASC 323-10-35-19，当投资连同净预付款减少至零时，投资者通常会停止应用权益法。在暂停确认损失之前，应根据调整后的基础（ASC 323-10-35），按照优先顺序的倒序，将损失份额应用于投资者对被投资方的其他投资（例如贷款、预付款和优先股）。维护每一层净投资的连续性计划。
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投资者是否对被投资方的义务提供担保，或者是否承诺提供进一步的财务支持？
承诺可以是明确的，例如担保和融资协议，也可以是隐含的，例如为被投资方提供一致的资金历史或向贷方做出的陈述。如果确认的损失超过零投资余额，则该信用额将作为负债列示，并且必须跟踪金额，以便当被投资方稍后报告净利润时，只有在投资者的收入份额等于暂停期间未确认的损失后，权益法才会恢复（ASC 323-10-35-20）。
承诺可以是明确的，例如担保和融资协议，也可以是隐含的，例如为被投资方提供一致的资金历史或向贷方做出的陈述。如果确认的损失超过零投资余额，则该信用额将作为负债列示，并且必须跟踪金额，以便当被投资方稍后报告净利润时，只有在投资者的收入份额等于暂停期间未确认的损失后，权益法才会恢复（ASC 323-10-35-20）。
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计量日投资的公允价值是否低于其账面价值？
ASC 323-10-35-32 指出，当前公允价值低于账面金额可能表明价值损失，尽管它本身并不是决定性的。其他指标包括被投资方经常性经营亏损、明显无法收回账面金额、对被投资方持续经营能力存在重大疑问以及不利的行业或监管发展（ASC 323-10-35-31）。在每个报告期评估指标，而不仅仅是在年底。
ASC 323-10-35-32 指出，当前公允价值低于账面金额可能表明价值损失，尽管它本身并不是决定性的。其他指标包括被投资方经常性经营亏损、明显无法收回账面金额、对被投资方持续经营能力存在重大疑问以及不利的行业或监管发展（ASC 323-10-35-31）。在每个报告期评估指标，而不仅仅是在年底。
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投资价值的下降是否不是暂时的？
下降只是暂时的，仅仅因为它存在，但证明可恢复性的负担随着下降的严重程度和持续时间而增加。记录权衡的具体正面和负面证据以及如何平衡它们。投资作为单一账户单位进行评估：投资者不单独测试被投资公司的标的资产，并且根据 ASC 350-20 不单独测试权益法商誉，尽管投资者承认其在被投资公司记录的减值费用中的份额 (ASC 323-10-35-32A)。
下降只是暂时的，仅仅因为它存在，但证明可恢复性的负担随着下降的严重程度和持续时间而增加。记录权衡的具体正面和负面证据以及如何平衡它们。投资作为单一账户单位进行评估：投资者不单独测试被投资公司的标的资产，并且根据 ASC 350-20 不单独测试权益法商誉，尽管投资者承认其在被投资公司记录的减值费用中的份额 (ASC 323-10-35-32A)。
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