ASC 205-20 停止运营
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ASC 326-30 AFS 债务安全减值
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投资在实体的财务报表中如何分类？
ASC 326-30 仅适用于 ASC 320 下分类为可供出售的债务证券。分类驱动减值模型：持有至到期证券使用 ASC 326-20 中的预期信用损失准备，而交易债务证券和股本证券则通过收益按公允价值计量，无需单独进行减值测试。在继续之前确认购买时的指定。
ASC 326-30 仅适用于 ASC 320 下分类为可供出售的债务证券。分类驱动减值模型：持有至到期证券使用 ASC 326-20 中的预期信用损失准备，而交易债务证券和股本证券则通过收益按公允价值计量，无需单独进行减值测试。在继续之前确认购买时的指定。
官方指南： FASB会计准则汇编
证券的公允价值是否低于报告日的摊余成本基础？
将根据 ASC 820 计量的报告日公允价值与证券的摊余成本基础进行比较。比较是在个人安全级别上进行的；其他持有的未实现收益不能抵消正在评估的证券的损失。如果公允价值恢复至摊余成本或以上，则前期记录的任何准备金必须通过信用损失费用转回。
将根据 ASC 820 计量的报告日公允价值与证券的摊余成本基础进行比较。比较是在个人安全级别上进行的；其他持有的未实现收益不能抵消正在评估的证券的损失。如果公允价值恢复至摊余成本或以上，则前期记录的任何准备金必须通过信用损失费用转回。
官方指南： FASB会计准则汇编
实体是否打算在恢复其摊余成本基础之前出售证券？
出售意向是指当前的出售决定，而不是普遍愿意以合适的价格出售。证据包括处置授权、对投资经理的指示以及期末后不久执行的销售。一旦存在出售意图，信贷损失和非信贷损失之间的划分就不再重要：摊余成本与公允价值之间的全部差额均在收益中确认。
出售意向是指当前的出售决定，而不是普遍愿意以合适的价格出售。证据包括处置授权、对投资经理的指示以及期末后不久执行的销售。一旦存在出售意图，信贷损失和非信贷损失之间的划分就不再重要：摊余成本与公允价值之间的全部差额均在收益中确认。
官方指南： FASB会计准则汇编
实体是否更有可能被要求在恢复其摊余成本基础之前出售证券？
该测试着眼于强制而非选择：持续的存款外流、保证金或抵押品追缴、监管指令或现金流量预测，这些都没有留下除出售证券之外的现实替代方案。记录持有能力分析，包括流动性预测、应急融资计划和任何监管信函，并在证券仍处于亏损状态时在每个报告期刷新。
该测试着眼于强制而非选择：持续的存款外流、保证金或抵押品追缴、监管指令或现金流量预测，这些都没有留下除出售证券之外的现实替代方案。记录持有能力分析，包括流动性预测、应急融资计划和任何监管信函，并在证券仍处于亏损状态时在每个报告期刷新。
官方指南： FASB会计准则汇编
哪项陈述最能描述公允价值低于摊销成本的原因？
ASC 326-30-35-4 要求实体确定低于摊余成本的下降是由于信用损失还是其他因素造成的。相关考虑因素包括下跌的程度、特定于证券、发行人、行业或地理位置的不利条件、证券的支付结构、未能按计划支付以及评级机构的行动。与传统的非临时减值模型不同，证券处于损失状态的时间长度并不是决定性因素。
ASC 326-30-35-4 要求实体确定低于摊余成本的下降是由于信用损失还是其他因素造成的。相关考虑因素包括下跌的程度、特定于证券、发行人、行业或地理位置的不利条件、证券的支付结构、未能按计划支付以及评级机构的行动。与传统的非临时减值模型不同，证券处于损失状态的时间长度并不是决定性因素。
官方指南： FASB会计准则汇编
实体预期收取的现金流量的现值是否低于证券的摊余成本基础？
使用有关发行人、任何担保人或信用增级以及相关抵押品的合理且有依据的信息，对预期收集的现金流量进行最佳估计，然后按购买日证券中隐含的实际利率对这些现金流量进行折现。如果现值低于摊余成本，则差额即为信用损失。在工作底稿中保留现金流量模型、关键假设和敏感性分析。
使用有关发行人、任何担保人或信用增级以及相关抵押品的合理且有依据的信息，对预期收集的现金流量进行最佳估计，然后按购买日证券中隐含的实际利率对这些现金流量进行折现。如果现值低于摊余成本，则差额即为信用损失。在工作底稿中保留现金流量模型、关键假设和敏感性分析。
官方指南： FASB会计准则汇编
通过贴现现金流量分析计量的信用损失是否超过未实现损失总额（摊余成本基础减去公允价值）？
可供出售债务证券的信用损失准备金不得超过摊余成本超过公允价值的金额（ASC 326-30-35-13 中的公允价值下限）。当贴现现金流量缺口大于总跌幅时，备抵额停止在下限，并且其他综合收益中不再保留任何内容；当其较小时，超额下降是在其他综合收益中报告的非信贷损失。
可供出售债务证券的信用损失准备金不得超过摊余成本超过公允价值的金额（ASC 326-30-35-13 中的公允价值下限）。当贴现现金流量缺口大于总跌幅时，备抵额停止在下限，并且其他综合收益中不再保留任何内容；当其较小时，超额下降是在其他综合收益中报告的非信贷损失。
官方指南： FASB会计准则汇编
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