ASC 205-20 停止运营
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ASC 340-40 获得或履行合同的成本
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哪一项最能描述您正在评估的成本？
ASC 340-40 通过不同的测试解决两个不同的成本群体：获得合同的增量成本（ASC 340-40-25-1 到 25-3）和履行其他主题没有解决的合同的成本（ASC 340-40-25-5）。首先对成本进行分类。一个常见的陷阱是，当 ASC 350-40 管辖时，在 ASC 340-40 下分析软件配置或开发支出。
ASC 340-40 通过不同的测试解决两个不同的成本群体：获得合同的增量成本（ASC 340-40-25-1 到 25-3）和履行其他主题没有解决的合同的成本（ASC 340-40-25-5）。首先对成本进行分类。一个常见的陷阱是，当 ASC 350-40 管辖时，在 ASC 340-40 下分析软件配置或开发支出。
官方指南： FASB会计准则汇编
成本是否增量？如果没有获得该合同，实体是否可以完全避免成本？
该测试是严格因果关系的：只有在未获得合同的情况下实体不会发生的成本才是增量的（ASC 340-40-25-2）。工资、投标和建议书成本以及胜负产生的差旅不符合资格，即使它们与销售努力有关。仔细阅读佣金计划 - 回拨、配额和分层加速器功能可以改变特定合同中真正增量的金额。
该测试是严格因果关系的：只有在未获得合同的情况下实体不会发生的成本才是增量的（ASC 340-40-25-2）。工资、投标和建议书成本以及胜负产生的差旅不符合资格，即使它们与销售努力有关。仔细阅读佣金计划 - 回拨、配额和分层加速器功能可以改变特定合同中真正增量的金额。
官方指南： FASB会计准则汇编
无论是否获得合同，这些非增量成本是否明确由客户承担？
ASC 340-40-25-3 要求将产生的赢或输的获得成本在发生时计入费用，除非无论是否获得合同，这些成本都明确向客户收取。可收费例外范围很窄：它需要可执行的报销权，而不仅仅是期望合同定价最终能够收回支出。
ASC 340-40-25-3 要求将产生的赢或输的获得成本在发生时计入费用，除非无论是否获得合同，这些成本都明确向客户收取。可收费例外范围很窄：它需要可执行的报销权，而不仅仅是期望合同定价最终能够收回支出。
官方指南： FASB会计准则汇编
主体是否期望通过合同收回增量成本？
ASC 340-40-25-1 以预期复苏为资本化条件。恢复可以通过交易价格或通过资产摊销期间的保证金来实现，包括特别预期的续订。如果资产在第一天未能通过 ASC 340-40-35-3 减值测试（剩余预期对价减去低于佣金的直接履行成本），则不存在预期恢复，并且不会确认任何资产。
ASC 340-40-25-1 以预期复苏为资本化条件。恢复可以通过交易价格或通过资产摊销期间的保证金来实现，包括特别预期的续订。如果资产在第一天未能通过 ASC 340-40-35-3 减值测试（剩余预期对价减去低于佣金的直接履行成本），则不存在预期恢复，并且不会确认任何资产。
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考虑到续订佣金与初始佣金不相称的预期续订，佣金资产将在多长时间内摊销？
ASC 340-40-25-4 权宜之计着眼于资产的摊销期，而不是规定的合同期限。当预期续约并且续约佣金与初始佣金不相称时，摊销期将超出初始期限 - 因此即使对于十二个月的合同也可能无法采取权宜之计。相称是根据续约所需的销售努力来判断的；大幅降低续订佣金率通常是不相称的。
ASC 340-40-25-4 权宜之计着眼于资产的摊销期，而不是规定的合同期限。当预期续约并且续约佣金与初始佣金不相称时，摊销期将超出初始期限 - 因此即使对于十二个月的合同也可能无法采取权宜之计。相称是根据续约所需的销售努力来判断的；大幅降低续订佣金率通常是不相称的。
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履行成本是否属于另一个主题的范围，例如 ASC 330（库存）、ASC 350-40（内部使用软件）或 ASC 360（财产、厂房和设备）？
ASC 340-40-25-5 中的履行成本标准仅适用于成本不在其他主题范围内的情况。首先测试其他主题：开发或配置软件的成本通常属于 ASC 350-40，构建交付基础设施的成本属于 ASC 360。跳过此门是一个常见错误，会将固定资产和软件错误分类为合同成本资产。
ASC 340-40-25-5 中的履行成本标准仅适用于成本不在其他主题范围内的情况。首先测试其他主题：开发或配置软件的成本通常属于 ASC 350-40，构建交付基础设施的成本属于 ASC 360。跳过此门是一个常见错误，会将固定资产和软件错误分类为合同成本资产。
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成本是否与合同直接相关，或者与具体可识别的预期合同相关？
ASC 340-40-25-7 列出了与合同直接相关的成本：直接人工、直接材料、可直接归属的成本分配（例如合同管理和监督）、明确向客户收取的成本以及仅因合同而产生的其他成本（例如支付给分包商的费用）。预期合同仅在可明确识别的情况下才符合资格 - 例如，根据预期执行的续约意向书进行的设置工作。
ASC 340-40-25-7 列出了与合同直接相关的成本：直接人工、直接材料、可直接归属的成本分配（例如合同管理和监督）、明确向客户收取的成本以及仅因合同而产生的其他成本（例如支付给分包商的费用）。预期合同仅在可明确识别的情况下才符合资格 - 例如，根据预期执行的续约意向书进行的设置工作。
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这些成本是否会产生或增加用于履行未来履约义务的资源，而不是与过去或浪费的履约有关？
该标准将构建未来效益资源的支出与单纯执行成本的支出区分开来。 ASC 340-40-25-8 要求费用化与已履行或部分履行的履约义务相关的成本、异常数量的浪费材料、劳动力或其他资源，以及实体无法在过去和未来履约之间分配的成本。履行履约义务的成本永远不会恢复为资产。
该标准将构建未来效益资源的支出与单纯执行成本的支出区分开来。 ASC 340-40-25-8 要求费用化与已履行或部分履行的履约义务相关的成本、异常数量的浪费材料、劳动力或其他资源，以及实体无法在过去和未来履约之间分配的成本。履行履约义务的成本永远不会恢复为资产。
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履约成本是否预计可根据合同收回，包括任何具体预计的续签期？
预期回收率的评估采用与 ASC 340-40-35-3 中减值测试相同的经济学原理：实体预期收到的剩余对价 - 使用交易价格原则确定，不应用可变对价约束，并根据客户的信用风险进行调整 (ASC 340-40-35-4) - 减去与提供剩余商品或服务直接相关的成本。恢复可能反映了设置工作将受益的具体预期更新周期。
预期回收率的评估采用与 ASC 340-40-35-3 中减值测试相同的经济学原理：实体预期收到的剩余对价 - 使用交易价格原则确定，不应用可变对价约束，并根据客户的信用风险进行调整 (ASC 340-40-35-4) - 减去与提供剩余商品或服务直接相关的成本。恢复可能反映了设置工作将受益的具体预期更新周期。
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