ASC 205-20 停止运营
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ASC 715 设定受益计划会计
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正在评估什么类型的退休后福利安排？
决定性问题是谁承担风险。在设定受益计划中，雇主承诺可确定的福利并吸收精算和投资经验；在固定缴款计划中，承诺就是缴款本身。现金余额计划是美国公认会计原则下的固定福利计划，尽管它们将福利表示为账户余额，这是一个常见的错误分类陷阱。
决定性问题是谁承担风险。在设定受益计划中，雇主承诺可确定的福利并吸收精算和投资经验；在固定缴款计划中，承诺就是缴款本身。现金余额计划是美国公认会计原则下的固定福利计划，尽管它们将福利表示为账户余额，这是一个常见的错误分类陷阱。
官方指南： FASB会计准则汇编
在此期间，雇主是否采取了不可撤销的行动，免除其对全部或部分福利义务的主要责任，例如支付一次性现金结算或购买非分红年金合同？
必须具备所有三个结算特征：不可撤销性、免除主要责任以及消除重大风险。向终止既得参与者提供的一次性窗口和非分红年金购买是典型的例子。投资反映该义务的高质量债券，或购买雇主仍控制的买入合同，并不能解决该义务，因为风险并未消除，而且该行动也不是不可撤销的。
必须具备所有三个结算特征：不可撤销性、免除主要责任以及消除重大风险。向终止既得参与者提供的一次性窗口和非分红年金购买是典型的例子。投资反映该义务的高质量债券，或购买雇主仍控制的买入合同，并不能解决该义务，因为风险并未消除，而且该行动也不是不可撤销的。
官方指南： FASB会计准则汇编
年内所有结算的成本是否超过该年度计划的定期净福利成本的服务成本和利息成本组成部分之和？
ASC 715-30-35-82 设定了一个实际阈值：将当年所有结算的总成本与当年服务成本和利息成本组成部分的总和进行比较。跟踪年内累计的一次性付款，因为一系列单独的小额支出可能会在今年晚些时候超过阈值，并强制对年度期间进行追溯结算会计。根据 ASU 2017-07 的表述，任何结算费用均与营业收入之外的其他组成部分一起报告。
ASC 715-30-35-82 设定了一个实际阈值：将当年所有结算的总成本与当年服务成本和利息成本组成部分的总和进行比较。跟踪年内累计的一次性付款，因为一系列单独的小额支出可能会在今年晚些时候超过阈值，并强制对年度期间进行追溯结算会计。根据 ASU 2017-07 的表述，任何结算费用均与营业收入之外的其他组成部分一起报告。
官方指南： FASB会计准则汇编
即使当年的结算成本等于或低于服务加利息成本阈值，实体一贯采用的会计政策是否选择确认结算利得和损失？
低于阈值时，ASC 715-30-35-82 使结算确认成为一种会计政策选择，而不是每年的自由选择：无论实体采用哪种方法，都必须在不同时期一致应用。在承认和不承认低于阈值的和解之间切换来管理收益是不可接受的，并且政策的变化需要根据 ASC 250 作为会计原则的变化进行评估。
低于阈值时，ASC 715-30-35-82 使结算确认成为一种会计政策选择，而不是每年的自由选择：无论实体采用哪种方法，都必须在不同时期一致应用。在承认和不承认低于阈值的和解之间切换来管理收益是不可接受的，并且政策的变化需要根据 ASC 250 作为会计原则的变化进行评估。
官方指南： FASB会计准则汇编
某个事件是否显着减少了现有员工未来的预期服务年限，或者消除了大量员工的部分或全部未来服务的固定福利的应计（例如，计划冻结、设施关闭或人员大幅裁减）？
削减和结算是单独的事件，可以同时发生：工厂关闭可能会削减计划（员工停止累积福利），而一次性付款则可以结算部分债务，并且每一项都根据自己的模型进行核算。正常营业额不是缩减。判断整个计划的重要性，并记录触发事件的计量日期，因为削减损失和利得的确认时间不同。
削减和结算是单独的事件，可以同时发生：工厂关闭可能会削减计划（员工停止累积福利），而一次性付款则可以结算部分债务，并且每一项都根据自己的模型进行核算。正常营业额不是缩减。判断整个计划的重要性，并记录触发事件的计量日期，因为削减损失和利得的确认时间不同。
官方指南： FASB会计准则汇编
主体如何在利润表中列报期间净福利成本的组成部分？
ASU 2017-07 分类净定期福利成本：只有服务成本属于经营成果中的员工薪酬，并且只有服务成本可以资本化。如果损益表提供营业小计，则其他组成部分必须位于其外部，作为单独的行或与适当描述的标题相结合，并根据 ASC 715-20-45-3B 披露行项目。一个常见的错误是将先前服务成本的摊销留在采用后的销售成本中。
ASU 2017-07 分类净定期福利成本：只有服务成本属于经营成果中的员工薪酬，并且只有服务成本可以资本化。如果损益表提供营业小计，则其他组成部分必须位于其外部，作为单独的行或与适当描述的标题相结合，并根据 ASC 715-20-45-3B 披露行项目。一个常见的错误是将先前服务成本的摊销留在采用后的销售成本中。
官方指南： FASB会计准则汇编
每个重要假设（贴现率、计划资产的预期长期回报率和死亡率）是否反映了截至计量日期的最佳估计？
每个重要假设必须单独代表该假设的最佳估计；不允许用保守的死亡率来抵消高贴现率。通过截至计量日的优质公司债券的收益率曲线或债券匹配分析来支持贴现率，将预期长期回报率与目标配置和资本市场假设联系起来，并确认精算师使用的是当前公布的死亡率表和改善量表，而不是过时的表和改进量表。
每个重要假设必须单独代表该假设的最佳估计；不允许用保守的死亡率来抵消高贴现率。通过截至计量日的优质公司债券的收益率曲线或债券匹配分析来支持贴现率，将预期长期回报率与目标配置和资本市场假设联系起来，并确认精算师使用的是当前公布的死亡率表和改善量表，而不是过时的表和改进量表。
官方指南： FASB会计准则汇编
对于因假设变化和资产经验与预期收益不同而产生的净精算利得和损失，主体的确认政策是什么？
ASC 715-30-35-18 至 35-25 将延迟确认设置为默认：收益和损失在发生时计入其他综合收益，并随着时间的推移重新分类为净定期福利成本。 ASC 715-30-35-24 中的走廊是最小值； ASC 715-30-35-25 允许任何系统方法，其摊销至少同样快，同样对待收益和损失，一致应用并公开。从走廊法转向更快的方法是会计原则的变化，需要根据 ASC 250 进行优先评估。
ASC 715-30-35-18 至 35-25 将延迟确认设置为默认：收益和损失在发生时计入其他综合收益，并随着时间的推移重新分类为净定期福利成本。 ASC 715-30-35-24 中的走廊是最小值； ASC 715-30-35-25 允许任何系统方法，其摊销至少同样快，同样对待收益和损失，一致应用并公开。从走廊法转向更快的方法是会计原则的变化，需要根据 ASC 250 进行优先评估。
官方指南： FASB会计准则汇编
年初累计其他综合收益净损益是否超过预计福利义务或计划资产市场相关价值中较高者的 10%？
使用年初余额每年运行一次走廊测试：将 AOCI 的净收益或损失与预计福利义务或计划资产的市场相关价值中较大者的 10% 进行比较。最低摊销额为超额部分除以预计领取福利的在职员工的平均剩余服务年限；如果所有或几乎所有参与者都不活跃，则使用他们的平均剩余预期寿命。使用计算出的市场相关价值来平滑长达五年的资产回报会改变测试的双方，因此请一致地应用该定义。
使用年初余额每年运行一次走廊测试：将 AOCI 的净收益或损失与预计福利义务或计划资产的市场相关价值中较大者的 10% 进行比较。最低摊销额为超额部分除以预计领取福利的在职员工的平均剩余服务年限；如果所有或几乎所有参与者都不活跃，则使用他们的平均剩余预期寿命。使用计算出的市场相关价值来平滑长达五年的资产回报会改变测试的双方，因此请一致地应用该定义。
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