ASC 205-20 停止运营
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ASC 740 递延所得税估值备抵
这款免费的引导式检查工具带领您的财务团队走过 ASC 740 递延所得税估值备抵 的关键决策点。回答几个问题即可了解可能的处理方式以及需要留存的证据。
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该主体是否存在因可抵扣暂时性差异、亏损结转或税收抵免结转而产生的递延所得税资产？
递延所得税资产（DTA）的常见来源包括经营净亏损、税收抵免、应计负债、递延收入和股份支付。应按税收管辖区并按性质（普通与资本）分别评估。
递延所得税资产（DTA）的常见来源包括经营净亏损、税收抵免、应计负债、递延收入和股份支付。应按税收管辖区并按性质（普通与资本）分别评估。
官方指南： FASB会计准则汇编
递延税项资产的性质是什么？它们可以通过什么类型的收入实现？
实现是通过性质来检验的：普通递延税资产必须由普通应税收入支持，资本属性必须由具有正确性质和时间的未来资本收益支持。在权衡应税收入来源之前，应按性质和管辖区分开递延税资产，因为普通收入盈余无法支持资本损失结转。常见的陷阱是在整个实体范围内综合评估可实现性，并夸大对资本属性的支持。
实现是通过性质来检验的：普通递延税资产必须由普通应税收入支持，资本属性必须由具有正确性质和时间的未来资本收益支持。在权衡应税收入来源之前，应按性质和管辖区分开递延税资产，因为普通收入盈余无法支持资本损失结转。常见的陷阱是在整个实体范围内综合评估可实现性，并夸大对资本属性的支持。
官方指南： FASB会计准则汇编
现有应纳税暂时性差异的未来转回加上可用的亏损回抵能力，是否足以单独覆盖全部递延所得税资产？
应纳税暂时性差异的转回和亏损回抵能力是ASC 740-10-30-18所列四种应税所得来源中最客观的来源，即使其他证据薄弱，也可支持递延所得税资产的实现。
应纳税暂时性差异的转回和亏损回抵能力是ASC 740-10-30-18所列四种应税所得来源中最客观的来源，即使其他证据薄弱，也可支持递延所得税资产的实现。
官方指南： FASB会计准则汇编
该主体在最近三年期间是否处于累计亏损状态，或是否存在其他重大负面证据？
根据ASC 740-10-30-21，三年累计亏损属于重大的客观负面证据，仅凭主观预测难以推翻（ASC 740-10-30-23）。三年期间是实务基准，并非硬性界限。
根据ASC 740-10-30-21，三年累计亏损属于重大的客观负面证据，仅凭主观预测难以推翻（ASC 740-10-30-23）。三年期间是实务基准，并非硬性界限。
官方指南： FASB会计准则汇编
是否存在足以抵销重大负面证据的客观且可验证的正面证据？
负面证据越重大，正面证据就必须越具客观可验证性（ASC 740-10-30-23）。面对累计亏损，未来收益预测通常仅具有很低的证据权重。
负面证据越重大，正面证据就必须越具客观可验证性（ASC 740-10-30-23）。面对累计亏损，未来收益预测通常仅具有很低的证据权重。
官方指南： FASB会计准则汇编
综合权衡四种应税所得来源后，全部递延所得税资产实现的可能性是否大于50%？
ASC 740-10-30-18所列的四种来源为：(1)现有应纳税暂时性差异的未来转回；(2)不含转回的未来应税所得；(3)可用回抵年度的应税所得；(4)审慎且可行的税务筹划策略。
ASC 740-10-30-18所列的四种来源为：(1)现有应纳税暂时性差异的未来转回；(2)不含转回的未来应税所得；(3)可用回抵年度的应税所得；(4)审慎且可行的税务筹划策略。
官方指南： FASB会计准则汇编
部分递延所得税资产实现的可能性是否大于50%？
估值备抵将递延所得税资产减记至实现可能性大于50%的金额（ASC 740-10-30-5(e)）；这并非全有或全无的测试。
估值备抵将递延所得税资产减记至实现可能性大于50%的金额（ASC 740-10-30-5(e)）；这并非全有或全无的测试。
官方指南： FASB会计准则汇编
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