ASC 205-20 停止运营
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ASC 842 售后回租交易评估
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资产的转让是否符合 ASC 606 规定的销售确认条件？
仅当资产转让符合 ASC 606 规定的销售时，售后回租才被视为销售，这取决于买方/出租人是否获得控制权 (ASC 842-40-25-1)。使用 ASC 606-10-25-1 中的指标确定合同是否存在，以及控制权是否转移，但在考虑回租和任何回购权后评估控制权，因为这些特征可能意味着控制权永远不会转移。不要假设已签署销售协议且现金收益充足；以合并安排的实质内容为准。
仅当资产转让符合 ASC 606 规定的销售时，售后回租才被视为销售，这取决于买方/出租人是否获得控制权 (ASC 842-40-25-1)。使用 ASC 606-10-25-1 中的指标确定合同是否存在，以及控制权是否转移，但在考虑回租和任何回购权后评估控制权，因为这些特征可能意味着控制权永远不会转移。不要假设已签署销售协议且现金收益充足；以合并安排的实质内容为准。
官方指南： FASB会计准则汇编
租回是被出卖人出租的融资租赁,还是被出卖人出租的融资租赁?
从两个角度对回租进行分类：如果是根据 ASC 842-10-25-2 向卖方承租人提供的融资租赁，或者根据 ASC 842-10-25-3 向买方出租人提供的销售类型租赁，则不包括销售会计。满足这些标准的回租实质上转让了资产整个剩余寿命或价值的控制权，这与买方/出租人在转让中获得控制权不一致。根据回租条款和付款（而不是原始资产寿命）运行五个分类标准，并记住回租中的讨价还价或合理确定的购买选择本身就是不合格的。
从两个角度对回租进行分类：如果是根据 ASC 842-10-25-2 向卖方承租人提供的融资租赁，或者根据 ASC 842-10-25-3 向买方出租人提供的销售类型租赁，则不包括销售会计。满足这些标准的回租实质上转让了资产整个剩余寿命或价值的控制权，这与买方/出租人在转让中获得控制权不一致。根据回租条款和付款（而不是原始资产寿命）运行五个分类标准，并记住回租中的讨价还价或合理确定的购买选择本身就是不合格的。
官方指南： FASB会计准则汇编
出卖人-租借人是否有选择回购不符合QQZ0X条件的资产?
仅当满足 ASC 842-40-25-3 中的两个条件时，卖方-承租人持有的回购选择权才与销售兼容：行权价格是资产在行权日的公允价值，并且市场上容易获得实质上相同的替代资产。如果任一条件不成立，卖方/承租人仍保留控制权，且交易为失败销售。固定价格或议价回购期权几乎总是不符合公允价值条件，而没有现成市场的专门资产则不符合另类资产条件。
仅当满足 ASC 842-40-25-3 中的两个条件时，卖方-承租人持有的回购选择权才与销售兼容：行权价格是资产在行权日的公允价值，并且市场上容易获得实质上相同的替代资产。如果任一条件不成立，卖方/承租人仍保留控制权，且交易为失败销售。固定价格或议价回购期权几乎总是不符合公允价值条件，而没有现成市场的专门资产则不符合另类资产条件。
官方指南： FASB会计准则汇编
除了已经评估的回租和任何回购选择之外，卖方承租人是否保留其他持续参与（例如担保买方出租人的资产债务或提供残值担保）以防止控制权转移给买方出租人？
出售需要买方出租人获得控制权，因此即使在通过回购选择权测试后，继续参与使卖方承租人承担所有权的风险或回报也可能会导致销售会计失效。寻找买方-出租人的融资担保、剩余价值担保、买方-出租人持有的看跌期权或限制买方-出租人回报的安排。根据 ASC 606-10-25-30 中的控制指标评估每个功能，而不是孤立地处理回租。
出售需要买方出租人获得控制权，因此即使在通过回购选择权测试后，继续参与使卖方承租人承担所有权的风险或回报也可能会导致销售会计失效。寻找买方-出租人的融资担保、剩余价值担保、买方-出租人持有的看跌期权或限制买方-出租人回报的安排。根据 ASC 606-10-25-30 中的控制指标评估每个功能，而不是孤立地处理回租。
官方指南： FASB会计准则汇编
出售价格和租回付款是否按市场条件计算?
使用最可观察的公允价值和市场租金证据，将销售价格和回租付款的组合与市场条款进行比较。条款经常会故意偏离市场——例如，更高的售价与更高的租金相结合——因此要评估整个套餐，而不是单独评估每个元素。当期限为场外时，差额不是收益：ASC 842-40-30-2 将其重新分配给预付租金或额外融资，因此确定场外金额是衡量收益或损失的先决条件。
使用最可观察的公允价值和市场租金证据，将销售价格和回租付款的组合与市场条款进行比较。条款经常会故意偏离市场——例如，更高的售价与更高的租金相结合——因此要评估整个套餐，而不是单独评估每个元素。当期限为场外时，差额不是收益：ASC 842-40-30-2 将其重新分配给预付租金或额外融资，因此确定场外金额是衡量收益或损失的先决条件。
官方指南： FASB会计准则汇编
使用更容易确定的销售价格与资产的公允价值或回租付款的现值与市场租金的现值进行衡量，哪个最能描述场外条款？
当条款非市场时，ASC 842-40-30-2 要求根据更容易确定的差异进行调整：销售价格与公允价值，或合同租赁付款的现值与市场租金。低于市场的一揽子计划被视为预付租金，可增加回租使用权资产，而高于市场的一揽子计划则被视为买方/出租人提供的额外融资。常见的陷阱是在不首先剔除场外因素的情况下确认全部名义收益，这会夸大收益。
当条款非市场时，ASC 842-40-30-2 要求根据更容易确定的差异进行调整：销售价格与公允价值，或合同租赁付款的现值与市场租金。低于市场的一揽子计划被视为预付租金，可增加回租使用权资产，而高于市场的一揽子计划则被视为买方/出租人提供的额外融资。常见的陷阱是在不首先剔除场外因素的情况下确认全部名义收益，这会夸大收益。
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