ASC 205-20 停止运营
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ASC 860 金融资产转让和销售会计
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该工具仅提供一般信息，不提供会计、审计、税务或法律建议。 ASC 860 下的销售会计结论取决于法律隔离分析和该检查程序可能无法捕获的特定于实体的事实。在采取行动之前与您的注册会计师确认结论。
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哪一项最能描述交易中所转移的内容？
ASC 860-10-40-5 仅将销售会计应用于整个金融资产、一组完整金融资产或整个金融资产的参与权益的转让。首先确定记账单位：在评估销售条件之前，部分转让必须通过参与权益测试，并且未确认金融资产的项目完全不属于 ASC 860 终止确认模型（请参阅 ASC 860-10-15 中的范围指南）。
ASC 860-10-40-5 仅将销售会计应用于整个金融资产、一组完整金融资产或整个金融资产的参与权益的转让。首先确定记账单位：在评估销售条件之前，部分转让必须通过参与权益测试，并且未确认金融资产的项目完全不属于 ASC 860 终止确认模型（请参阅 ASC 860-10-15 中的范围指南）。
官方指南： FASB会计准则汇编
哪一份报表最准确地描述了转让部分的现金流量和优先条款？
金融资产的转让部分只有在符合 ASC 860-10-40-6A 规定的参与权益时才有资格进行出售评估：整个金融资产按比例拥有权益，按比例分享整个资产的所有现金流量，所有持有人享有同等优先权，除了标准陈述和保证外没有追索权，未经所有持有人同意，任何一方均无权质押或交换整个资产。无论协议如何标记，后进先出参与、仅利息剥离和高级从属分割都无法通过此测试。
金融资产的转让部分只有在符合 ASC 860-10-40-6A 规定的参与权益时才有资格进行出售评估：整个金融资产按比例拥有权益，按比例分享整个资产的所有现金流量，所有持有人享有同等优先权，除了标准陈述和保证外没有追索权，未经所有持有人同意，任何一方均无权质押或交换整个资产。无论协议如何标记，后进先出参与、仅利息剥离和高级从属分割都无法通过此测试。
官方指南： FASB会计准则汇编
所转让的资产是否在法律上与转让人隔离——即使在破产或其他接管情况下，也可能超出转让人、其合并附属公司及其债权人的能力范围？
ASC 860-10-40-5(a) 下的法律隔离是在转让方可能破产或接管的情况下做出的法律判断，考虑到转让方及其合并附属公司包含在财务报表中。惯用证据是律师提出的合理的真实销售意见；两步证券化还依赖于特殊目的实体的非合并意见。相反，受 FDIC 或其他非破产接管制度约束的实体会评估这些制度下的隔离，而充分追索权或过度的卖方担保可能会破坏真正的销售结论。
ASC 860-10-40-5(a) 下的法律隔离是在转让方可能破产或接管的情况下做出的法律判断，考虑到转让方及其合并附属公司包含在财务报表中。惯用证据是律师提出的合理的真实销售意见；两步证券化还依赖于特殊目的实体的非合并意见。相反，受 FDIC 或其他非破产接管制度约束的实体会评估这些制度下的隔离，而充分追索权或过度的卖方担保可能会破坏真正的销售结论。
官方指南： FASB会计准则汇编
每个受让人（或者，如果受让人是证券化实体，则其实益权益的每个第三方持有人）是否有权质押或交换其收到的东西，而不受任何限制条件并为转让人提供超出微不足道的利益的条件？
ASC 860-10-40-5 的条件 (b) 审查以从事证券化或资产支持融资活动为唯一目的的实体：对于这些受让人，测试适用于受益权益的第三方持有人，而不是实体本身。仅当两个要素同时存在时，约束才会满足条件：它限制了持有人质押或交换的实际能力，并且它为转让人提供了不仅仅是微不足道的利益。记录每个合同限制并分别评估这两个要素。
ASC 860-10-40-5 的条件 (b) 审查以从事证券化或资产支持融资活动为唯一目的的实体：对于这些受让人，测试适用于受益权益的第三方持有人，而不是实体本身。仅当两个要素同时存在时，约束才会满足条件：它限制了持有人质押或交换的实际能力，并且它为转让人提供了不仅仅是微不足道的利益。记录每个合同限制并分别评估这两个要素。
官方指南： FASB会计准则汇编
转让方是否通过单方面收回特定转让资产的权利（清理通知除外）或通过受让人看跌期权的定价如此优惠以至于有可能行使而保持有效控制？
ASC 860-10-40-5(c) 下的有效控制超出了回购协议的范围：除了通过 ASC 860-10 术语表中定义的清理调用之外，单方面导致持有人返还特定转让金融资产的能力排除了销售会计，允许受让人以非常有利的价格要求回购以使其可能行使的协议也是如此。根据 ASC 860-10-55 的实施指南单独评估账户删除条款；仅在第三方违约或取消时才可行使的条款通常并不排除出售，因为转让人不能单方面触发这些条款。
ASC 860-10-40-5(c) 下的有效控制超出了回购协议的范围：除了通过 ASC 860-10 术语表中定义的清理调用之外，单方面导致持有人返还特定转让金融资产的能力排除了销售会计，允许受让人以非常有利的价格要求回购以使其可能行使的协议也是如此。根据 ASC 860-10-55 的实施指南单独评估账户删除条款；仅在第三方违约或取消时才可行使的条款通常并不排除出售，因为转让人不能单方面触发这些条款。
官方指南： FASB会计准则汇编
该协议是否赋予转让方在到期前根据与转让同时签订的合同（或者是否为到期回购交易）以固定或可确定的价格回购或赎回相同或基本相同的资产的权利和义务？
当资产相同或基本相同、回购价格固定或可确定且协议与转让同时签订时，赋予转让方权利和义务在到期前回购所转让金融资产的协议保持有效控制（ASC 860-10-40-22A 至 40-24）。继 ASU 2014-11 后，到期回购交易也被视为担保借款。如果无法通过回购条款维持有效控制，则转让仍必须满足 ASC 860-10-40-5 中的所有三个条件才能成为销售，因此请继续解决其余问题。
当资产相同或基本相同、回购价格固定或可确定且协议与转让同时签订时，赋予转让方权利和义务在到期前回购所转让金融资产的协议保持有效控制（ASC 860-10-40-22A 至 40-24）。继 ASU 2014-11 后，到期回购交易也被视为担保借款。如果无法通过回购条款维持有效控制，则转让仍必须满足 ASC 860-10-40-5 中的所有三个条件才能成为销售，因此请继续解决其余问题。
官方指南： FASB会计准则汇编
出售后，转让方对所转让金融资产保留哪些继续涉入？
满足 ASC 860-10-40-5 中所有三个条件的转让完成后，转让方终止确认所转让的资产，将所有获得的资产和产生的负债确认为按公允价值初始计量的收益，并记录由此产生的利得或损失 (ASC 860-20-25-1)。一旦满足条件，继续参与并不排除销售会计，但每个要素——保留服务、实益权益、追索权——必须单独识别、计量和披露。在计算收益或损失之前，盘点各种形式的持续参与。
满足 ASC 860-10-40-5 中所有三个条件的转让完成后，转让方终止确认所转让的资产，将所有获得的资产和产生的负债确认为按公允价值初始计量的收益，并记录由此产生的利得或损失 (ASC 860-20-25-1)。一旦满足条件，继续参与并不排除销售会计，但每个要素——保留服务、实益权益、追索权——必须单独识别、计量和披露。在计算收益或损失之前，盘点各种形式的持续参与。
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