IAS 28 المنشأة الزميلة والنفوذ المؤثر
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IAS 28 المنشأة الزميلة والنفوذ المؤثر. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
افتح الأداة المجانية
لفرق المالية والمراقبين والمدققين
IFRS 10 تقييم التوحيد والمراقبة
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 10 تقييم التوحيد والمراقبة. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
9 خطوات موجهة
خاص داخل متصفحك
روابط لإرشادات موثوقة
ابدأ الفحص المجاني
أداة الفحص الموجَّهة المجانية
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
الأسئلة التي ترشدك إليها هذه الأداة
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
هل يتمتع المستثمر بالحقوق القائمة التي تعطي القدرة الحالية على توجيه الأنشطة ذات الصلة؟
حدد الأنشطة التي تؤثر بشكل كبير على العائدات قبل تقييم حقوق التصويت والترتيبات التعاقدية وحقوق التصويت المحتملة على المركبات المهيكلة. يتم احتساب الحقوق الموضوعية فقط: اختبار ما إذا كانت الحواجز أو نوافذ الممارسة أو الحاجة إلى العمل مع العديد من الأطراف الأخرى تمنع ممارسة الممارسة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.B22-B25). هناك فخ شائع يتمثل في التعامل مع حقوق النقض أو الموافقة التي تحمي المالك فقط باعتبارها قوة - وهي حقوق وقائية بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.B26-B28.
حدد الأنشطة التي تؤثر بشكل كبير على العائدات قبل تقييم حقوق التصويت والترتيبات التعاقدية وحقوق التصويت المحتملة على المركبات المهيكلة. يتم احتساب الحقوق الموضوعية فقط: اختبار ما إذا كانت الحواجز أو نوافذ الممارسة أو الحاجة إلى العمل مع العديد من الأطراف الأخرى تمنع ممارسة الممارسة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.B22-B25). هناك فخ شائع يتمثل في التعامل مع حقوق النقض أو الموافقة التي تحمي المالك فقط باعتبارها قوة - وهي حقوق وقائية بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.B26-B28.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل المستثمر كيان مهيكل يركز تصميمه على التصويت أو حقوق مماثلة مع مجموعة أسهم ضيقة؟
تعمل مذكرات التشاور على توحيد الكيانات المهيكلة قصيرة العمر عندما تتمتع المجموعة بالقوة والتعرض لعوائد متغيرة والقدرة على التأثير على تلك العوائد حتى لو كانت الأسهم الخارجية غير جوهرية. بالنسبة للكيانات التي لا تكون فيها حقوق التصويت هي العامل المهيمن، يجب الموازنة بين الغرض والتصميم واتخاذ القرارات المثبتة عند البداية والحقوق المضمنة في عقود الخدمة أو الإدارة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.B51-B54).
تعمل مذكرات التشاور على توحيد الكيانات المهيكلة قصيرة العمر عندما تتمتع المجموعة بالقوة والتعرض لعوائد متغيرة والقدرة على التأثير على تلك العوائد حتى لو كانت الأسهم الخارجية غير جوهرية. بالنسبة للكيانات التي لا تكون فيها حقوق التصويت هي العامل المهيمن، يجب الموازنة بين الغرض والتصميم واتخاذ القرارات المثبتة عند البداية والحقوق المضمنة في عقود الخدمة أو الإدارة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.B51-B54).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل المستثمر معرض أو يحق له الحصول على عائدات متغيرة من مشاركته؟
يمكن أن تكون العوائد إيجابية أو سلبية أو كليهما وتشمل أوجه التآزر والرسوم والفوائد المتبقية والتعرض للشطب على الأدوات الثانوية والفوائد الأخرى. حتى الرسوم الثابتة يمكن أن تكون عوائد متغيرة عندما تعرض المتلقي لمخاطر أداء الشركة المستثمر فيها، مثل الرسوم المعرضة لخطر عدم السداد في حالة التخلف عن السداد (IFRS 10.B56-B57). تقييم النطاق الكامل لمشاركة المستثمر، بما في ذلك الضمانات وتسهيلات السيولة والفوائد المحتفظ بها.
يمكن أن تكون العوائد إيجابية أو سلبية أو كليهما وتشمل أوجه التآزر والرسوم والفوائد المتبقية والتعرض للشطب على الأدوات الثانوية والفوائد الأخرى. حتى الرسوم الثابتة يمكن أن تكون عوائد متغيرة عندما تعرض المتلقي لمخاطر أداء الشركة المستثمر فيها، مثل الرسوم المعرضة لخطر عدم السداد في حالة التخلف عن السداد (IFRS 10.B56-B57). تقييم النطاق الكامل لمشاركة المستثمر، بما في ذلك الضمانات وتسهيلات السيولة والفوائد المحتفظ بها.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل يمكن للمستثمر أن يستخدم سلطته للتأثير على كمية عائداته؟
ويجب أن يتمتع المستثمر بالقدرة العملية على استخدام السلطة لتحقيق عوائده الخاصة، وليس مجرد حقوق الحماية على جهة إصدار ذات غرض خاص أو أداة وصاية. يربط المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.17 بين عناصر القوة والعائدات: قد يقوم صانع القرار ذو السلطة المفوضة بتوجيه الأنشطة ذات الصلة ولكنه يظل وكيلاً. وينتهي الفخ الشائع بالسيطرة من التعرض وحده دون إظهار قدرة المستثمر على تغيير عوائده.
ويجب أن يتمتع المستثمر بالقدرة العملية على استخدام السلطة لتحقيق عوائده الخاصة، وليس مجرد حقوق الحماية على جهة إصدار ذات غرض خاص أو أداة وصاية. يربط المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.17 بين عناصر القوة والعائدات: قد يقوم صانع القرار ذو السلطة المفوضة بتوجيه الأنشطة ذات الصلة ولكنه يظل وكيلاً. وينتهي الفخ الشائع بالسيطرة من التعرض وحده دون إظهار قدرة المستثمر على تغيير عوائده.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل يمكن لتفريق حصص الأسهم، أو الحقوق التعاقدية، أو حقوق التصويت المحتملة أن توفر سلطة فعلية؟
قم بتقييم حجم وتوزيع الممتلكات الأخرى، وأنماط المشاركة، وما إذا كانت الحقوق المحتملة جوهرية في تاريخ التقرير. لا يتم احتساب حقوق التصويت المحتملة إلا عندما لا تكون الخيارات أو الحقوق التي يمكن ممارستها خارج نطاق المال جوهرية في المستقبل البعيد (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.B47-B50). عندما يكون تحليل التصويت غير حاسم، قم بوزن المؤشرات الإضافية في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.B18-B21، مثل القدرة على تعيين الإدارة الرئيسية وعلاقات التبعية.
قم بتقييم حجم وتوزيع الممتلكات الأخرى، وأنماط المشاركة، وما إذا كانت الحقوق المحتملة جوهرية في تاريخ التقرير. لا يتم احتساب حقوق التصويت المحتملة إلا عندما لا تكون الخيارات أو الحقوق التي يمكن ممارستها خارج نطاق المال جوهرية في المستقبل البعيد (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.B47-B50). عندما يكون تحليل التصويت غير حاسم، قم بوزن المؤشرات الإضافية في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.B18-B21، مثل القدرة على تعيين الإدارة الرئيسية وعلاقات التبعية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل صانع القرار يتصرف كمدير وليس كوكيل؟
نطاق السلطة، وحقوق الإزالة التي يملكها الآخرون، والمكافآت، والتعرض للتقلب، بما في ذلك ما إذا كان دور الوصي يخضع لسيطرة مجموعة الإبلاغ. يعتبر حق الإزالة الموضوعي الذي يمكن ممارسته بدون سبب من قبل طرف واحد محددًا للوكالة في حد ذاته؛ إن الحقوق التي يمكن ممارستها بشكل جماعي فقط من قبل العديد من المستثمرين المتفرقين لها وزن أقل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.B65). ضع في اعتبارك أيضًا الوكلاء الفعليين الذين يعملون نيابة عن المستثمر بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.B73-B75.
نطاق السلطة، وحقوق الإزالة التي يملكها الآخرون، والمكافآت، والتعرض للتقلب، بما في ذلك ما إذا كان دور الوصي يخضع لسيطرة مجموعة الإبلاغ. يعتبر حق الإزالة الموضوعي الذي يمكن ممارسته بدون سبب من قبل طرف واحد محددًا للوكالة في حد ذاته؛ إن الحقوق التي يمكن ممارستها بشكل جماعي فقط من قبل العديد من المستثمرين المتفرقين لها وزن أقل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.B65). ضع في اعتبارك أيضًا الوكلاء الفعليين الذين يعملون نيابة عن المستثمر بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.B73-B75.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل يوجد مُصدر مُوحَّد الغرض الخاص يحمل أدوات رأسمالية خارجية تُستبعد من الأسهم الجماعية؟
تعمل مذكرات التشاور الخاصة بالصكوك من المستوى الأول على توحيد المُصدر القانوني وتقييم التصنيف على مستوى المجموعة، مما يؤدي إلى إلغاء أداة SPV مقابل حقوق الملكية عند تصنيفها كعنصر من عناصر حقوق الملكية. يتم تقييم الأدوات الصادرة للمالكين الخارجيين من قبل شركة ذات غرض خاص موحدة من منظور المجموعة بموجب معيار المحاسبة الدولي 32.15: التوزيعات التقديرية وعدم وجود التزام تعاقدي لتقديم دعم نقدي لتصنيف حقوق الملكية، ثم يتم عرض الرصيد كعنصر منفصل من حقوق ملكية المجموعة.
تعمل مذكرات التشاور الخاصة بالصكوك من المستوى الأول على توحيد المُصدر القانوني وتقييم التصنيف على مستوى المجموعة، مما يؤدي إلى إلغاء أداة SPV مقابل حقوق الملكية عند تصنيفها كعنصر من عناصر حقوق الملكية. يتم تقييم الأدوات الصادرة للمالكين الخارجيين من قبل شركة ذات غرض خاص موحدة من منظور المجموعة بموجب معيار المحاسبة الدولي 32.15: التوزيعات التقديرية وعدم وجود التزام تعاقدي لتقديم دعم نقدي لتصنيف حقوق الملكية، ثم يتم عرض الرصيد كعنصر منفصل من حقوق ملكية المجموعة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل توجد مصالح غير قائمة على المراقبة في فرع لا يملكه الفريق كلياً؟
يتم عرض أسهم الحصص غير المسيطرة (NCI) في الربح أو الخسارة وصافي الأصول بشكل منفصل حتى عندما تؤدي الخسائر المخصصة إلى عجز في رصيد حقوق الملكية غير المسيطرة. يحظر المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.B94 تحديد سقف لتخصيص الخسارة عند الصفر، وهو خطأ قديم شائع. إن التغيرات في الملكية التي لا تؤدي إلى فقدان السيطرة هي معاملات حقوق الملكية بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 10.23، مع عدم الاعتراف بأي ربح أو خسارة في الربح أو الخسارة.
يتم عرض أسهم الحصص غير المسيطرة (NCI) في الربح أو الخسارة وصافي الأصول بشكل منفصل حتى عندما تؤدي الخسائر المخصصة إلى عجز في رصيد حقوق الملكية غير المسيطرة. يحظر المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.B94 تحديد سقف لتخصيص الخسارة عند الصفر، وهو خطأ قديم شائع. إن التغيرات في الملكية التي لا تؤدي إلى فقدان السيطرة هي معاملات حقوق الملكية بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 10.23، مع عدم الاعتراف بأي ربح أو خسارة في الربح أو الخسارة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل يجب الكشف عن المصالح في الكيانات المنظمة غير المدمجة حتى عندما تكون غير جوهرية منفردة؟
قد تقوم حزم التقارير المؤقتة بدمج الكيانات المنظمة غير المادية دون تغيير إجماليات المجموعة بشكل جوهري، ولكن المركبات غير الموحدة لا تزال بحاجة إلى الكشف عن الكيانات المنظمة عند الحاجة. يغطي المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.24-31 الكيانات المدعومة حتى عندما لا تحتفظ المجموعة بأي فائدة متبقية في نهاية الفترة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.27)، ويتطلب الحد الأقصى من التعرض للخسارة وأي دعم مالي أو دعم آخر مقدم دون التزام تعاقدي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.29-30).
قد تقوم حزم التقارير المؤقتة بدمج الكيانات المنظمة غير المادية دون تغيير إجماليات المجموعة بشكل جوهري، ولكن المركبات غير الموحدة لا تزال بحاجة إلى الكشف عن الكيانات المنظمة عند الحاجة. يغطي المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.24-31 الكيانات المدعومة حتى عندما لا تحتفظ المجموعة بأي فائدة متبقية في نهاية الفترة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.27)، ويتطلب الحد الأقصى من التعرض للخسارة وأي دعم مالي أو دعم آخر مقدم دون التزام تعاقدي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.29-30).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تريد مختصًّا يؤكّد إجابتك؟
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا