IAS 28 المنشأة الزميلة والنفوذ المؤثر
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IAS 28 المنشأة الزميلة والنفوذ المؤثر. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
افتح الأداة المجانية
لفرق المالية والمراقبين والمدققين
IAS 28 تطبيق طريقة حقوق الملكية واختبار الانخفاض
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IAS 28 تطبيق طريقة حقوق الملكية واختبار الانخفاض. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
12 خطوات موجهة
خاص داخل متصفحك
روابط لإرشادات موثوقة
ابدأ الفحص المجاني
أداة الفحص الموجَّهة المجانية
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
الأسئلة التي ترشدك إليها هذه الأداة
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
هل المستثمر مساعد له تأثير كبير على المستثمر؟
التأثير الهام هو القدرة على المشاركة في قرارات السياسة المالية والتشغيلية للشركة المستثمر فيها دون سيطرة أو سيطرة مشتركة (معيار المحاسبة الدولي 28.3)، ويفترض بنسبة 20 في المائة من قوة التصويت ما لم يثبت خلاف ذلك بوضوح (معيار المحاسبة الدولي 28.5). وزن مقاعد مجلس الإدارة والمشاركة في السياسات والمعاملات المادية وحقوق التصويت المحتملة التي يمكن ممارستها حاليًا (معيار المحاسبة الدولي 28.7-8). ويتمثل الفخ في الاعتماد الميكانيكي على خط الـ 20 في المائة ـ حيث يمكن للحقوق التعاقدية أو المستثمر المشارك المهيمن أن يدحض هذا الافتراض في أي من الاتجاهين.
التأثير الهام هو القدرة على المشاركة في قرارات السياسة المالية والتشغيلية للشركة المستثمر فيها دون سيطرة أو سيطرة مشتركة (معيار المحاسبة الدولي 28.3)، ويفترض بنسبة 20 في المائة من قوة التصويت ما لم يثبت خلاف ذلك بوضوح (معيار المحاسبة الدولي 28.5). وزن مقاعد مجلس الإدارة والمشاركة في السياسات والمعاملات المادية وحقوق التصويت المحتملة التي يمكن ممارستها حاليًا (معيار المحاسبة الدولي 28.7-8). ويتمثل الفخ في الاعتماد الميكانيكي على خط الـ 20 في المائة ـ حيث يمكن للحقوق التعاقدية أو المستثمر المشارك المهيمن أن يدحض هذا الافتراض في أي من الاتجاهين.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم تحديد تاريخ بدء طريقة الأسهم عندما بدأ تأثير كبير؟
يطبق معيار المحاسبة الدولي 28.32 طريقة حقوق الملكية اعتبارًا من التاريخ الذي تصبح فيه الشركة المستثمر فيها شركة زميلة ويوزع التكلفة في ذلك التاريخ: تبقى الشهرة (زيادة التكلفة على حصة صافي القيمة العادلة للأصول والالتزامات القابلة للتحديد) داخل القيمة الدفترية، في حين أن أي زيادة في تلك الحصة على التكلفة هي دخل في فترة الاستحواذ. إنشاء توزيع افتراضي لسعر الشراء بحيث يمكن للفروق الأساسية على الأصول القابلة للاستهلاك تعديل حصص الربح اللاحقة. يمكن أن ينشأ التأثير دون شراء - حقوق مجلس الإدارة الممنوحة بموجب اتفاقية المساهمين تبدأ أيضًا على مدار الساعة.
يطبق معيار المحاسبة الدولي 28.32 طريقة حقوق الملكية اعتبارًا من التاريخ الذي تصبح فيه الشركة المستثمر فيها شركة زميلة ويوزع التكلفة في ذلك التاريخ: تبقى الشهرة (زيادة التكلفة على حصة صافي القيمة العادلة للأصول والالتزامات القابلة للتحديد) داخل القيمة الدفترية، في حين أن أي زيادة في تلك الحصة على التكلفة هي دخل في فترة الاستحواذ. إنشاء توزيع افتراضي لسعر الشراء بحيث يمكن للفروق الأساسية على الأصول القابلة للاستهلاك تعديل حصص الربح اللاحقة. يمكن أن ينشأ التأثير دون شراء - حقوق مجلس الإدارة الممنوحة بموجب اتفاقية المساهمين تبدأ أيضًا على مدار الساعة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل اعترف المستثمر بنصيبه من ربح أو خسارة الشريك خلال الفترة المشمولة بالتقرير؟
بموجب معيار المحاسبة الدولي 28.10، يتم زيادة أو تخفيض القيمة الدفترية بحصة المستثمر في أرباح أو خسائر الشركة الزميلة بعد الاستحواذ، مع تعديلها لإهلاك فرق الأساس من مخصص البدء (معيار المحاسبة الدولي 28.32) وتوزيعات الأرباح التفضيلية التراكمية (معيار المحاسبة الدولي 28.37). استخدم بيانات الشركة الزميلة اعتبارًا من تاريخ تقرير المستثمر، أو فجوة لا تزيد عن ثلاثة أشهر معدلة للمعاملات الهامة بينهما (المعيار المحاسبي الدولي 28.33-34). ويتم الاعتراف بالخسائر فقط حتى يصل صافي الاستثمار، بما في ذلك الفوائد طويلة الأجل، إلى الصفر (معيار المحاسبة الدولي 28.38).
بموجب معيار المحاسبة الدولي 28.10، يتم زيادة أو تخفيض القيمة الدفترية بحصة المستثمر في أرباح أو خسائر الشركة الزميلة بعد الاستحواذ، مع تعديلها لإهلاك فرق الأساس من مخصص البدء (معيار المحاسبة الدولي 28.32) وتوزيعات الأرباح التفضيلية التراكمية (معيار المحاسبة الدولي 28.37). استخدم بيانات الشركة الزميلة اعتبارًا من تاريخ تقرير المستثمر، أو فجوة لا تزيد عن ثلاثة أشهر معدلة للمعاملات الهامة بينهما (المعيار المحاسبي الدولي 28.33-34). ويتم الاعتراف بالخسائر فقط حتى يصل صافي الاستثمار، بما في ذلك الفوائد طويلة الأجل، إلى الصفر (معيار المحاسبة الدولي 28.38).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل سياسات المحاسبة للشريك متوافقة مع سياسات المستثمر حيث يمكن عمليا؟
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 28.35 إعداد البيانات المالية للمستثمر باستخدام سياسات محاسبية موحدة للمعاملات والأحداث المماثلة، لذلك يقوم معيار المحاسبة الدولي 28.36 بتعديل المبالغ المبلغ عنها للشركة الزميلة لتتوافق قبل حساب الاستلام. مجالات التعديل النموذجية هي سياسات إعادة التقييم، وحدود الرسملة، والتحويلات المحلية من مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للشركات الأجنبية الزميلة. اختبار الأهمية النسبية للفروق على حصة الربح وليس على إجماليات الشركة الزميلة.
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 28.35 إعداد البيانات المالية للمستثمر باستخدام سياسات محاسبية موحدة للمعاملات والأحداث المماثلة، لذلك يقوم معيار المحاسبة الدولي 28.36 بتعديل المبالغ المبلغ عنها للشركة الزميلة لتتوافق قبل حساب الاستلام. مجالات التعديل النموذجية هي سياسات إعادة التقييم، وحدود الرسملة، والتحويلات المحلية من مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للشركات الأجنبية الزميلة. اختبار الأهمية النسبية للفروق على حصة الربح وليس على إجماليات الشركة الزميلة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
القيام بمعاملات في المراحل الأولى أو في المراحل النهائية بين المستثمر والشريك يتطلب إلغاء الأرباح غير المحققة؟
يعترف معيار المحاسبة الدولي 28.28 بالمكاسب والخسائر الناتجة عن المعاملات الأولية (الشركة التابعة للمستثمر) والمعاملات النهائية (المستثمر إلى الشركة الزميلة) فقط إلى حد مصالح المستثمرين غير ذوي الصلة - يتم حذف حصة المستثمر بينما تظل الأصول الأساسية في المخزون أو الأصول الثابتة أو التكاليف المرسملة. اكتساح عمليات الإدراج بين الشركات في كلا الاتجاهين، بما في ذلك مساهمات الأصول غير النقدية في حقوق الملكية (معيار المحاسبة الدولي 28.30). ولا يتم استبعاد الخسائر عندما تثبت المعاملة انخفاضًا في صافي القيمة القابلة للتحقق أو انخفاض قيمة الأصل (معيار المحاسبة الدولي 28.29).
يعترف معيار المحاسبة الدولي 28.28 بالمكاسب والخسائر الناتجة عن المعاملات الأولية (الشركة التابعة للمستثمر) والمعاملات النهائية (المستثمر إلى الشركة الزميلة) فقط إلى حد مصالح المستثمرين غير ذوي الصلة - يتم حذف حصة المستثمر بينما تظل الأصول الأساسية في المخزون أو الأصول الثابتة أو التكاليف المرسملة. اكتساح عمليات الإدراج بين الشركات في كلا الاتجاهين، بما في ذلك مساهمات الأصول غير النقدية في حقوق الملكية (معيار المحاسبة الدولي 28.30). ولا يتم استبعاد الخسائر عندما تثبت المعاملة انخفاضًا في صافي القيمة القابلة للتحقق أو انخفاض قيمة الأصل (معيار المحاسبة الدولي 28.29).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم القضاء على حصة المستثمر من الأرباح غير المتحققة في دخول الأسهم؟
قم بحساب الإزالة على أنها الهامش غير المحقق مضروبا في نسبة ملكية المستثمر، المطبق على الأصول التي لا تزال في متناول اليد: المخزون غير المباع، وهوامش الأصول الثابتة غير المستهلكة، والخدمات المرسملة. قم بتحرير عملية الإلغاء عند بيع المخزون خلال العمر المتبقي القابل للاستهلاك أو خلاله. الخطأ المتكرر هو إزالة اتجاه واحد فقط - يغطي معيار المحاسبة الدولي 28.28 كلا من المعاملات الأولية والنهائية.
قم بحساب الإزالة على أنها الهامش غير المحقق مضروبا في نسبة ملكية المستثمر، المطبق على الأصول التي لا تزال في متناول اليد: المخزون غير المباع، وهوامش الأصول الثابتة غير المستهلكة، والخدمات المرسملة. قم بتحرير عملية الإلغاء عند بيع المخزون خلال العمر المتبقي القابل للاستهلاك أو خلاله. الخطأ المتكرر هو إزالة اتجاه واحد فقط - يغطي معيار المحاسبة الدولي 28.28 كلا من المعاملات الأولية والنهائية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل خفضت التوزيعات من المنتسب المبلغ الدفتري للاستثمار؟
وبموجب معيار المحاسبة الدولي 28.10، تؤدي التوزيعات المستلمة من الشركة الزميلة إلى تقليل القيمة الدفترية للاستثمار - والاعتراف بها كدخل سيؤدي إلى مضاعفة العوائد التي تم الحصول عليها بالفعل من خلال حصة الربح (معيار المحاسبة الدولي 28.11). تتبع كل أرباح معلنة إلى محضر موافقة الشريك والإيصال النقدي. تحتاج التوزيعات التي من شأنها أن تدفع القيمة الدفترية إلى ما دون الصفر إلى التدقيق: فقد تشير إلى عدم اكتمال الالتقاط أو تثير أسئلة الاعتراف بالخسارة في معيار المحاسبة الدولي 28.38-39.
وبموجب معيار المحاسبة الدولي 28.10، تؤدي التوزيعات المستلمة من الشركة الزميلة إلى تقليل القيمة الدفترية للاستثمار - والاعتراف بها كدخل سيؤدي إلى مضاعفة العوائد التي تم الحصول عليها بالفعل من خلال حصة الربح (معيار المحاسبة الدولي 28.11). تتبع كل أرباح معلنة إلى محضر موافقة الشريك والإيصال النقدي. تحتاج التوزيعات التي من شأنها أن تدفع القيمة الدفترية إلى ما دون الصفر إلى التدقيق: فقد تشير إلى عدم اكتمال الالتقاط أو تثير أسئلة الاعتراف بالخسارة في معيار المحاسبة الدولي 28.38-39.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل ظهرت في المبلغ المحمل حركات أسهم أخرى من قبيل الدخل الشامل الآخر (OCI) وأرصدة الدفع القائمة على أساس الحصص؟
يقوم معيار المحاسبة الدولي 28.10 بتعديل القيمة الدفترية لمصلحة المستثمر التناسبية في التغيرات في الدخل الشامل الآخر للشركة الزميلة، مثل إعادة تقييم الممتلكات والمنشآت والمعدات وفروقات ترجمة العملات الأجنبية، المعترف بها في الدخل الشامل الآخر للمستثمر. إن حركات الأسهم الأخرى، مثل أرصدة الدفع على أساس الأسهم في أسهم الشركة الزميلة، تغير أيضًا مصلحة المستثمر وتحتاج إلى معالجة موثقة. عند التخفيض في حصة الملكية، يتم إعادة تصنيف نسبة الدخل الشامل الآخر ذات الصلة إلى الربح أو الخسارة حيث تقوم الشركة الزميلة بإعادة تصنيفها عند البيع (معيار المحاسبة الدولي 28.25).
يقوم معيار المحاسبة الدولي 28.10 بتعديل القيمة الدفترية لمصلحة المستثمر التناسبية في التغيرات في الدخل الشامل الآخر للشركة الزميلة، مثل إعادة تقييم الممتلكات والمنشآت والمعدات وفروقات ترجمة العملات الأجنبية، المعترف بها في الدخل الشامل الآخر للمستثمر. إن حركات الأسهم الأخرى، مثل أرصدة الدفع على أساس الأسهم في أسهم الشركة الزميلة، تغير أيضًا مصلحة المستثمر وتحتاج إلى معالجة موثقة. عند التخفيض في حصة الملكية، يتم إعادة تصنيف نسبة الدخل الشامل الآخر ذات الصلة إلى الربح أو الخسارة حيث تقوم الشركة الزميلة بإعادة تصنيفها عند البيع (معيار المحاسبة الدولي 28.25).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل توجد مؤشرات للضعف الموضوعي للاستثمار في المنتسب؟
بعد تطبيق طريقة حقوق الملكية، بما في ذلك الاعتراف بالخسائر بموجب معيار المحاسبة الدولي 28.38، يتطلب معيار المحاسبة الدولي 28.40 من المنشأة تطبيق معيار المحاسبة الدولي 28.41أ-41ج لتحديد ما إذا كان هناك دليل موضوعي على انخفاض قيمة صافي الاستثمار - أحداث الخسارة مثل الصعوبات المالية الكبيرة أو التخلف عن السداد أو التغيرات السلبية في السوق والتغيرات التكنولوجية. نظرًا لأن الشهرة داخل الاستثمار لا يتم اختبارها بشكل منفصل، يتم تقييم صافي الاستثمار بالكامل. إن السعر المعروض باستمرار أقل من القيمة الدفترية لشركة زميلة مدرجة هو دليل لا ينبغي استبعاده دون تحليل.
بعد تطبيق طريقة حقوق الملكية، بما في ذلك الاعتراف بالخسائر بموجب معيار المحاسبة الدولي 28.38، يتطلب معيار المحاسبة الدولي 28.40 من المنشأة تطبيق معيار المحاسبة الدولي 28.41أ-41ج لتحديد ما إذا كان هناك دليل موضوعي على انخفاض قيمة صافي الاستثمار - أحداث الخسارة مثل الصعوبات المالية الكبيرة أو التخلف عن السداد أو التغيرات السلبية في السوق والتغيرات التكنولوجية. نظرًا لأن الشهرة داخل الاستثمار لا يتم اختبارها بشكل منفصل، يتم تقييم صافي الاستثمار بالكامل. إن السعر المعروض باستمرار أقل من القيمة الدفترية لشركة زميلة مدرجة هو دليل لا ينبغي استبعاده دون تحليل.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل مقدار الاستثمار القابل للاسترداد أقل من كمية حمله بعد اختبار العطلة؟
يختبر معيار المحاسبة الدولي 28.42 كامل القيمة الدفترية للاستثمار كأصل واحد بموجب معيار المحاسبة الدولي 36، بمقارنة المبلغ القابل للاسترداد - القيمة الأعلى في الاستخدام والقيمة العادلة ناقصا تكاليف التصرف - مع القيمة الدفترية؛ لا يتم توزيع الخسارة على الشهرة داخل الاستثمار ويتم عكسها بموجب معيار المحاسبة الدولي 36 إلى الحد الذي يزداد فيه المبلغ القابل للاسترداد لاحقًا. يسمح معيار المحاسبة الدولي 28.43 بتقدير القيمة المستخدمة من حصة التدفقات النقدية للشركة الزميلة أو من توزيعات الأرباح المتوقعة وعائدات التصرف النهائي. قم بتوثيق اختيار النموذج - يجب أن يقدم كلا النهجين إجابات متسقة في ظل نفس الافتراضات.
يختبر معيار المحاسبة الدولي 28.42 كامل القيمة الدفترية للاستثمار كأصل واحد بموجب معيار المحاسبة الدولي 36، بمقارنة المبلغ القابل للاسترداد - القيمة الأعلى في الاستخدام والقيمة العادلة ناقصا تكاليف التصرف - مع القيمة الدفترية؛ لا يتم توزيع الخسارة على الشهرة داخل الاستثمار ويتم عكسها بموجب معيار المحاسبة الدولي 36 إلى الحد الذي يزداد فيه المبلغ القابل للاسترداد لاحقًا. يسمح معيار المحاسبة الدولي 28.43 بتقدير القيمة المستخدمة من حصة التدفقات النقدية للشركة الزميلة أو من توزيعات الأرباح المتوقعة وعائدات التصرف النهائي. قم بتوثيق اختيار النموذج - يجب أن يقدم كلا النهجين إجابات متسقة في ظل نفس الافتراضات.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل أعدت المعايير المحاسبية الدولية للقطاع العام 28-40 معلومات مالية موجزة وكشفات عن العلاقة؟
توجد الإفصاحات الزميلة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 12: طبيعة الفائدة ومداها وتأثيراتها المالية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.21)، والقيود الهامة والحصة غير المعترف بها من الخسائر (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.22)، والالتزامات والمطلوبات المحتملة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.23)، مع تسوية المعلومات المالية الملخصة وفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.B12-B14 مع القيمة الدفترية. عرض كامل مبالغ المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للشركة الزميلة، المعدلة للقيمة العادلة ومواءمة السياسات، وليس حصة المستثمر (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.ب14). يعد جدول المعلومات الملخصة الذي لا يتوافق مع عملية الالتقاط هو النقص الأكثر شيوعًا.
توجد الإفصاحات الزميلة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 12: طبيعة الفائدة ومداها وتأثيراتها المالية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.21)، والقيود الهامة والحصة غير المعترف بها من الخسائر (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.22)، والالتزامات والمطلوبات المحتملة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.23)، مع تسوية المعلومات المالية الملخصة وفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.B12-B14 مع القيمة الدفترية. عرض كامل مبالغ المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للشركة الزميلة، المعدلة للقيمة العادلة ومواءمة السياسات، وليس حصة المستثمر (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.ب14). يعد جدول المعلومات الملخصة الذي لا يتوافق مع عملية الالتقاط هو النقص الأكثر شيوعًا.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل طريقة الأسهم موثقة من الفتح إلى إغلاق المبلغ؟
الترحيل هو التحكم الذي يثبت كل تعديل لمعيار المحاسبة الدولي 28.10: التكلفة الأولية والتخصيص (معيار المحاسبة الدولي 28.32)، وحصة الربح أو الخسارة والدخل الشامل الآخر، والتوزيعات، وإطفاء فرق الأساس، وحذف الأرباح غير المحققة (معيار المحاسبة الدولي 28.28)، وانخفاض القيمة (معيار المحاسبة الدولي 28.42). كما أنه يغذي المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.ب14(ب) بتسوية المعلومات المالية الملخصة مع القيمة الدفترية. قم بالتحقق من المخلفات بدلاً من توصيلها بخط حصة الربح.
الترحيل هو التحكم الذي يثبت كل تعديل لمعيار المحاسبة الدولي 28.10: التكلفة الأولية والتخصيص (معيار المحاسبة الدولي 28.32)، وحصة الربح أو الخسارة والدخل الشامل الآخر، والتوزيعات، وإطفاء فرق الأساس، وحذف الأرباح غير المحققة (معيار المحاسبة الدولي 28.28)، وانخفاض القيمة (معيار المحاسبة الدولي 28.42). كما أنه يغذي المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.ب14(ب) بتسوية المعلومات المالية الملخصة مع القيمة الدفترية. قم بالتحقق من المخلفات بدلاً من توصيلها بخط حصة الربح.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تريد مختصًّا يؤكّد إجابتك؟
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا