يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IAS 40 وتشمل هذه الأداة تقييم ممتلكات الاستثمار. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
يتم الاحتفاظ بالعقارات الاستثمارية للحصول على إيجارات، أو زيادة رأس المال، أو كليهما، وتوليد تدفقات نقدية بشكل مستقل إلى حد كبير عن الأصول الأخرى للمنشأة (معيار المحاسبة الدولي 40.5؛ معيار المحاسبة الدولي 40.7). اختبار الغرض الأساسي الذي يتم الاحتفاظ بالأصل من أجله، وليس دخل الإيجار العرضي. والفخ الشائع هو معاملة الممتلكات المستخدمة في العمليات الخاصة بالمنشأة، أو المحتفظ بها للبيع في السياق العادي، كعقارات استثمارية.
يتم الاحتفاظ بالعقارات الاستثمارية للحصول على إيجارات، أو زيادة رأس المال، أو كليهما، وتوليد تدفقات نقدية بشكل مستقل إلى حد كبير عن الأصول الأخرى للمنشأة (معيار المحاسبة الدولي 40.5؛ معيار المحاسبة الدولي 40.7). اختبار الغرض الأساسي الذي يتم الاحتفاظ بالأصل من أجله، وليس دخل الإيجار العرضي. والفخ الشائع هو معاملة الممتلكات المستخدمة في العمليات الخاصة بالمنشأة، أو المحتفظ بها للبيع في السياق العادي، كعقارات استثمارية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تتم المحاسبة عن العقارات التي يشغلها المالك بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 16 والممتلكات المحتفظ بها للبيع في سياق الأعمال العادية بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 2؛ يدرج معيار المحاسبة الدولي 40.9 كلاهما كعناصر ليست عقارات استثمارية. وزن الإشغال ونية التطوير وأهمية أي خدمات إضافية مقدمة للشاغلين (المعيار المحاسبي الدولي 40.11-40.13). إن العقارات المحتفظ بها لشغلها من قبل المالك في المستقبل، أو التي يتم تطويرها للبيع، لا تعتبر عقارات استثمارية حتى عندما تكون شاغرة.
تتم المحاسبة عن العقارات التي يشغلها المالك بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 16 والممتلكات المحتفظ بها للبيع في سياق الأعمال العادية بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 2؛ يدرج معيار المحاسبة الدولي 40.9 كلاهما كعناصر ليست عقارات استثمارية. وزن الإشغال ونية التطوير وأهمية أي خدمات إضافية مقدمة للشاغلين (المعيار المحاسبي الدولي 40.11-40.13). إن العقارات المحتفظ بها لشغلها من قبل المالك في المستقبل، أو التي يتم تطويرها للبيع، لا تعتبر عقارات استثمارية حتى عندما تكون شاغرة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يمكن تصنيف أصل حق الاستخدام المتعلق بحصة عقارية يحتفظ بها المستأجر بموجب عقد إيجار كعقار استثماري عندما يستوفي تعريف معيار المحاسبة الدولي 40.5 (معيار المحاسبة الدولي 40.6). تحديد ما إذا كانت المنشأة مستأجرة وكيفية استخدام الممتلكات الأساسية. لا تفترض أن كل عقار مستأجر هو عقار استثماري؛ تظل أصول حق الاستخدام الخاص ضمن معيار المحاسبة الدولي 16 والمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.
يمكن تصنيف أصل حق الاستخدام المتعلق بحصة عقارية يحتفظ بها المستأجر بموجب عقد إيجار كعقار استثماري عندما يستوفي تعريف معيار المحاسبة الدولي 40.5 (معيار المحاسبة الدولي 40.6). تحديد ما إذا كانت المنشأة مستأجرة وكيفية استخدام الممتلكات الأساسية. لا تفترض أن كل عقار مستأجر هو عقار استثماري؛ تظل أصول حق الاستخدام الخاص ضمن معيار المحاسبة الدولي 16 والمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يعتبر أصل حق استخدام المستأجر عقاراً استثمارياً فقط عندما يتم الاحتفاظ به لكسب إيجارات - على سبيل المثال، تأجير من الباطن لأطراف ثالثة - أو لزيادة رأس المال بدلاً من الاستخدام الخاص للمستأجر (معيار المحاسبة الدولي 40.6). قم بمراجعة شروط الإيجار من الباطن والغرض التجاري من المصلحة. إن أصل حق الاستخدام الذي يشغله المستأجر هو أصل للاستخدام الخاص، وليس عقارًا استثماريًا.
يعتبر أصل حق استخدام المستأجر عقاراً استثمارياً فقط عندما يتم الاحتفاظ به لكسب إيجارات - على سبيل المثال، تأجير من الباطن لأطراف ثالثة - أو لزيادة رأس المال بدلاً من الاستخدام الخاص للمستأجر (معيار المحاسبة الدولي 40.6). قم بمراجعة شروط الإيجار من الباطن والغرض التجاري من المصلحة. إن أصل حق الاستخدام الذي يشغله المستأجر هو أصل للاستخدام الخاص، وليس عقارًا استثماريًا.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
بموجب معيار المحاسبة الدولي 40.30 تختار المنشأة إما نموذج القيمة العادلة أو نموذج التكلفة كسياسة محاسبية لها وتطبقه على جميع عقاراتها الاستثمارية؛ لا يُسمح بنموذج مختلط ضمن الفئة، باستثناء الحالة الضيقة لمعيار المحاسبة الدولي 40.32A الخاص بالتزامات دعم الممتلكات. التأكد من السياسة المعتمدة وتطبيقها بشكل ثابت. يعد اختيار القيمة العادلة لبعض الأصول والتكلفة لبعض الأصول الأخرى في نفس الفئة خطأ شائعا.
بموجب معيار المحاسبة الدولي 40.30 تختار المنشأة إما نموذج القيمة العادلة أو نموذج التكلفة كسياسة محاسبية لها وتطبقه على جميع عقاراتها الاستثمارية؛ لا يُسمح بنموذج مختلط ضمن الفئة، باستثناء الحالة الضيقة لمعيار المحاسبة الدولي 40.32A الخاص بالتزامات دعم الممتلكات. التأكد من السياسة المعتمدة وتطبيقها بشكل ثابت. يعد اختيار القيمة العادلة لبعض الأصول والتكلفة لبعض الأصول الأخرى في نفس الفئة خطأ شائعا.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يضع معيار المحاسبة الدولي 40.53 افتراضًا قابلاً للدحض مفاده أنه يمكن قياس القيمة العادلة للعقارات الاستثمارية بشكل موثوق على أساس مستمر. ولا يتم التغلب على هذا الافتراض إلا في حالات استثنائية حيث تكون معاملات السوق نادرة ولا يتوفر تقدير بديل موثوق به. الموازنة بين أدلة السوق النشطة، والمعاملات المماثلة الأخيرة، وموثوقية نموذج التقييم؛ عندما لا تكون القيمة العادلة قابلة للقياس بشكل موثوق، فإن هذا العقار وحده يعود إلى نموذج التكلفة لمعيار المحاسبة الدولي رقم 16.
يضع معيار المحاسبة الدولي 40.53 افتراضًا قابلاً للدحض مفاده أنه يمكن قياس القيمة العادلة للعقارات الاستثمارية بشكل موثوق على أساس مستمر. ولا يتم التغلب على هذا الافتراض إلا في حالات استثنائية حيث تكون معاملات السوق نادرة ولا يتوفر تقدير بديل موثوق به. الموازنة بين أدلة السوق النشطة، والمعاملات المماثلة الأخيرة، وموثوقية نموذج التقييم؛ عندما لا تكون القيمة العادلة قابلة للقياس بشكل موثوق، فإن هذا العقار وحده يعود إلى نموذج التكلفة لمعيار المحاسبة الدولي رقم 16.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
وبموجب نموذج القيمة العادلة، يتطلب معيار المحاسبة الدولي 40.35 الاعتراف بالتغير في القيمة العادلة لكل فترة في الربح أو الخسارة، وعدم تحميل أي استهلاك. تأكد من تسجيل إعادة القياس في الربح أو الخسارة، وليس في الدخل الشامل الآخر أو احتياطي إعادة التقييم. يعد تسجيل تحركات القيمة العادلة في حقوق الملكية أحد الأخطاء الشائعة في التطبيق والتي تم ترحيلها من نموذج إعادة التقييم في معيار المحاسبة الدولي رقم 16.
وبموجب نموذج القيمة العادلة، يتطلب معيار المحاسبة الدولي 40.35 الاعتراف بالتغير في القيمة العادلة لكل فترة في الربح أو الخسارة، وعدم تحميل أي استهلاك. تأكد من تسجيل إعادة القياس في الربح أو الخسارة، وليس في الدخل الشامل الآخر أو احتياطي إعادة التقييم. يعد تسجيل تحركات القيمة العادلة في حقوق الملكية أحد الأخطاء الشائعة في التطبيق والتي تم ترحيلها من نموذج إعادة التقييم في معيار المحاسبة الدولي رقم 16.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
بموجب نموذج التكلفة، يتطلب معيار المحاسبة الدولي 40.56 القياس وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي 16 - التكلفة ناقصًا الاستهلاك المتراكم وانخفاض القيمة المتراكم (أو المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 5 عند الاحتفاظ به للبيع). تأكد من تطبيق إهلاك المكون واختبار انخفاض القيمة وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي 36. لا يزال نموذج التكلفة يتطلب الإفصاح عن القيمة العادلة، وبالتالي فإن الحصول على التقييم ليس أمرًا اختياريًا.
بموجب نموذج التكلفة، يتطلب معيار المحاسبة الدولي 40.56 القياس وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي 16 - التكلفة ناقصًا الاستهلاك المتراكم وانخفاض القيمة المتراكم (أو المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 5 عند الاحتفاظ به للبيع). تأكد من تطبيق إهلاك المكون واختبار انخفاض القيمة وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي 36. لا يزال نموذج التكلفة يتطلب الإفصاح عن القيمة العادلة، وبالتالي فإن الحصول على التقييم ليس أمرًا اختياريًا.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 40.79 (هـ) من المنشأة التي تستخدم نموذج التكلفة الإفصاح عن القيمة العادلة لعقاراتها الاستثمارية، أو تفسير عندما لا يمكن قياس القيمة العادلة بشكل موثوق. تأكيد التقييم الحالي يدعم المذكرة. يعد حذف القيمة العادلة لأن الميزانية العمومية تستخدم التكلفة بمثابة فجوة إفصاح متكررة.
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 40.79 (هـ) من المنشأة التي تستخدم نموذج التكلفة الإفصاح عن القيمة العادلة لعقاراتها الاستثمارية، أو تفسير عندما لا يمكن قياس القيمة العادلة بشكل موثوق. تأكيد التقييم الحالي يدعم المذكرة. يعد حذف القيمة العادلة لأن الميزانية العمومية تستخدم التكلفة بمثابة فجوة إفصاح متكررة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 40.57 التحويل من أو إلى العقارات الاستثمارية فقط عندما يكون هناك تغيير في الاستخدام مدعوم بأدلة، مثل بداية أو نهاية إشغال المالك أو التطوير للبيع (معيار المحاسبة الدولي 40.58). توثيق الحدث الذي يمكن ملاحظته، وليس مجرد قرار مجلس الإدارة. إن التغيير في نية الإدارة دون تغيير في الاستخدام الفعلي لا يؤدي إلى النقل.
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 40.57 التحويل من أو إلى العقارات الاستثمارية فقط عندما يكون هناك تغيير في الاستخدام مدعوم بأدلة، مثل بداية أو نهاية إشغال المالك أو التطوير للبيع (معيار المحاسبة الدولي 40.58). توثيق الحدث الذي يمكن ملاحظته، وليس مجرد قرار مجلس الإدارة. إن التغيير في نية الإدارة دون تغيير في الاستخدام الفعلي لا يؤدي إلى النقل.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
بالنسبة للتحويل من العقارات الاستثمارية المدرجة بالقيمة العادلة، تصبح القيمة العادلة في تاريخ التغيير في الاستخدام تكلفة تعتبر بموجب معيار المحاسبة الدولي 16 (معيار المحاسبة الدولي 40.60). بالنسبة للتحويل من عقار يشغله المالك إلى عقار استثماري مدرج بالقيمة العادلة، قم بتطبيق معيار المحاسبة الدولي 16 على تاريخ التحويل ومعاملة فرق إعادة القياس باعتباره معيار المحاسبة الدولي 16 إعادة التقييم (معيار المحاسبة الدولي 40.61). وبموجب نموذج التكلفة، لا تؤدي التحويلات إلى تغيير القيمة الدفترية (معيار المحاسبة الدولي 40.59).
بالنسبة للتحويل من العقارات الاستثمارية المدرجة بالقيمة العادلة، تصبح القيمة العادلة في تاريخ التغيير في الاستخدام تكلفة تعتبر بموجب معيار المحاسبة الدولي 16 (معيار المحاسبة الدولي 40.60). بالنسبة للتحويل من عقار يشغله المالك إلى عقار استثماري مدرج بالقيمة العادلة، قم بتطبيق معيار المحاسبة الدولي 16 على تاريخ التحويل ومعاملة فرق إعادة القياس باعتباره معيار المحاسبة الدولي 16 إعادة التقييم (معيار المحاسبة الدولي 40.61). وبموجب نموذج التكلفة، لا تؤدي التحويلات إلى تغيير القيمة الدفترية (معيار المحاسبة الدولي 40.59).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يعتمد القياس عند التحويل على النموذج: في ظل نموذج التكلفة، لا تتغير القيمة الدفترية (معيار المحاسبة الدولي 40.59)؛ بموجب نموذج القيمة العادلة، يتم إعادة قياس العقار بالقيمة العادلة في تاريخ التغيير في الاستخدام، مع الاعتراف بالفرق وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي 40.60-40.62. تأكد من أن مبلغ تاريخ النقل ثابت قبل الترحيل. تعتبر عمليات نقل نموذج التكلفة فقط محايدة للربح أو الخسارة؛ يمكن أن تؤدي تحويلات نموذج القيمة العادلة إلى إنشاء فائض في إعادة التقييم أو تأثير الربح أو الخسارة.
يعتمد القياس عند التحويل على النموذج: في ظل نموذج التكلفة، لا تتغير القيمة الدفترية (معيار المحاسبة الدولي 40.59)؛ بموجب نموذج القيمة العادلة، يتم إعادة قياس العقار بالقيمة العادلة في تاريخ التغيير في الاستخدام، مع الاعتراف بالفرق وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي 40.60-40.62. تأكد من أن مبلغ تاريخ النقل ثابت قبل الترحيل. تعتبر عمليات نقل نموذج التكلفة فقط محايدة للربح أو الخسارة؛ يمكن أن تؤدي تحويلات نموذج القيمة العادلة إلى إنشاء فائض في إعادة التقييم أو تأثير الربح أو الخسارة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا