IAS 28 المنشأة الزميلة والنفوذ المؤثر
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IAS 28 المنشأة الزميلة والنفوذ المؤثر. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
افتح الأداة المجانية
لفرق المالية والمراقبين والمدققين
IFRS 12 كيانات غير مدمجة
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 12 كيانات غير مدمجة. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
12 خطوات موجهة
خاص داخل متصفحك
روابط لإرشادات موثوقة
ابدأ الفحص المجاني
أداة الفحص الموجَّهة المجانية
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
الأسئلة التي ترشدك إليها هذه الأداة
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
هل لدى الكيان مصالح في كيانات منظمة غير مدمجة في البيانات المالية الجماعية؟
يحدد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.24 هدف الإفصاح عن الحصص في الكيانات المهيكلة غير الموحدة، والمصلحة هي أي مشاركة تعاقدية أو غير تعاقدية تعرض المجموعة للتقلب في عوائد السيارة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12 الملحق أ؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.ب7). قم بإجراء الاختبار من خلال البحث عن التمويل والضمانات وخطوط السيولة والمشتقات والخدمات والمراكز المتبقية عبر المجموعة، حتى عندما تكون غير مادية بشكل فردي. الفخ الشائع هو التعامل مع السيارة على أنها خارج نطاق التغطية، وذلك ببساطة لأن المجموعة لا تملك أي أسهم فيها.
يحدد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.24 هدف الإفصاح عن الحصص في الكيانات المهيكلة غير الموحدة، والمصلحة هي أي مشاركة تعاقدية أو غير تعاقدية تعرض المجموعة للتقلب في عوائد السيارة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12 الملحق أ؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.ب7). قم بإجراء الاختبار من خلال البحث عن التمويل والضمانات وخطوط السيولة والمشتقات والخدمات والمراكز المتبقية عبر المجموعة، حتى عندما تكون غير مادية بشكل فردي. الفخ الشائع هو التعامل مع السيارة على أنها خارج نطاق التغطية، وذلك ببساطة لأن المجموعة لا تملك أي أسهم فيها.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل المستثمر كيان مهيكل يركز تصميمه على التصويت أو حقوق مماثلة مع مجموعة أسهم ضيقة؟
الكيان المهيكل هو كيان مصمم بحيث لا تكون حقوق التصويت أو الحقوق المماثلة هي العامل المهيمن في تحديد السيطرة، مع توجيه الأنشطة ذات الصلة من خلال الترتيبات التعاقدية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.ب21). يتم الاختبار عن طريق التحقق من السمات النموذجية في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.B22 - الأنشطة المقيدة، والهدف الضيق، وعدم كفاية حقوق الملكية، والتمويل على شرائح - والأمثلة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.B23 مثل أدوات وقنوات التوريق. يتمثل الفخ الشائع في تصنيف الشركة المستثمر فيها العادية التي تسيطر عليها حقوق التصويت ككيان منظم، أو العكس (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.B24).
الكيان المهيكل هو كيان مصمم بحيث لا تكون حقوق التصويت أو الحقوق المماثلة هي العامل المهيمن في تحديد السيطرة، مع توجيه الأنشطة ذات الصلة من خلال الترتيبات التعاقدية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.ب21). يتم الاختبار عن طريق التحقق من السمات النموذجية في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.B22 - الأنشطة المقيدة، والهدف الضيق، وعدم كفاية حقوق الملكية، والتمويل على شرائح - والأمثلة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.B23 مثل أدوات وقنوات التوريق. يتمثل الفخ الشائع في تصنيف الشركة المستثمر فيها العادية التي تسيطر عليها حقوق التصويت ككيان منظم، أو العكس (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.B24).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل أكد تقييم الرقابة أن الكيان لا يوحد الكيان المنظم؟
الكيان المهيكل غير الموحد هو الكيان الذي لا تملك المجموعة السيطرة عليه بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 10.7، مما يعني أن الطاقة والتعرض للعوائد المتغيرة والارتباط بينهما ليست كلها موجودة. قم بإجراء الاختبار من خلال إعادة تقييم القوة الناشئة عن الحقوق التعاقدية، وحقوق الطرد والإزالة، والتعرض من خلال المصالح المملوكة. والفخ الشائع هو افتراض أن الاحتفاظ بمصلحة متبقية أو مصلحة الخسارة الأولى، أو العمل كمقدم خدمة، يعني تلقائيا أن المجموعة تسيطر على السيارة، أو أنها لا تفعل ذلك أبدا.
الكيان المهيكل غير الموحد هو الكيان الذي لا تملك المجموعة السيطرة عليه بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 10.7، مما يعني أن الطاقة والتعرض للعوائد المتغيرة والارتباط بينهما ليست كلها موجودة. قم بإجراء الاختبار من خلال إعادة تقييم القوة الناشئة عن الحقوق التعاقدية، وحقوق الطرد والإزالة، والتعرض من خلال المصالح المملوكة. والفخ الشائع هو افتراض أن الاحتفاظ بمصلحة متبقية أو مصلحة الخسارة الأولى، أو العمل كمقدم خدمة، يعني تلقائيا أن المجموعة تسيطر على السيارة، أو أنها لا تفعل ذلك أبدا.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
ما هي الطبيعة الرئيسية لمشاركة الكيان في الكيان غير المُعتمد عليه؟
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.26 الإفصاح عن طبيعة مصالح المجموعة، وعادة ما تأخذ المشاركة شكل تمويل أو سيولة أو دعم ائتماني أو مشتقات أو خدمات أو مصلحة متبقية. حدد كل شكل من أشكال المشاركة لأنه يؤدي إلى الكشف عن الحد الأقصى من التعرض للخسارة وتأثيرات الدخل. ويتلخص الفخ الشائع في الاستحواذ على الفوائد الممولة المدرجة في الميزانية العمومية فقط وإغفال الضمانات والالتزامات والمشتقات المالية.
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.26 الإفصاح عن طبيعة مصالح المجموعة، وعادة ما تأخذ المشاركة شكل تمويل أو سيولة أو دعم ائتماني أو مشتقات أو خدمات أو مصلحة متبقية. حدد كل شكل من أشكال المشاركة لأنه يؤدي إلى الكشف عن الحد الأقصى من التعرض للخسارة وتأثيرات الدخل. ويتلخص الفخ الشائع في الاستحواذ على الفوائد الممولة المدرجة في الميزانية العمومية فقط وإغفال الضمانات والالتزامات والمشتقات المالية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل حدد الكيان نوع الكيان المنظم ووصفا لمقصده وتصميمه؟
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.26 معلومات نوعية وكمية حول طبيعة وغرض وحجم وأنشطة كل نوع من الكيانات المنظمة وكيفية تمويلها، مقدمة حسب النوع بدلاً من مركبة على حدة. اجمع المذكرات وسندات الثقة واتفاقيات الخدمة لوصف التصميم وما إذا كانت المجموعة ترعى السيارة. يتمثل الفخ الشائع في إدراج المركبات الفردية غير المادية بدلاً من تجميع الكشف حسب النوع.
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.26 معلومات نوعية وكمية حول طبيعة وغرض وحجم وأنشطة كل نوع من الكيانات المنظمة وكيفية تمويلها، مقدمة حسب النوع بدلاً من مركبة على حدة. اجمع المذكرات وسندات الثقة واتفاقيات الخدمة لوصف التصميم وما إذا كانت المجموعة ترعى السيارة. يتمثل الفخ الشائع في إدراج المركبات الفردية غير المادية بدلاً من تجميع الكشف حسب النوع.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم تحديد كمية التعرض القصوى للخسائر الناجمة عن المشاركة في تاريخ الإبلاغ؟
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.29 (ج) الإفصاح عن المبلغ الذي يمثل الحد الأقصى لتعرض المجموعة للخسارة، والذي يتم تحديده بموجب التوجيهات الواردة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.ب25 إلى ب26، بما في ذلك الفوائد الممولة والالتزامات غير المسحوبة والضمانات والتعرضات للمشتقات المالية. قم بإجراء الاختبار عن طريق تجميع كل الطرق التي يمكن بها استيعاب الخسارة، حتى عندما يكون الاحتمال بعيدًا، وقم بتوثيق كيفية تحديد المبلغ. والفخ الشائع هو قصر الرقم على المبالغ الدفترية المعترف بها واستبعاد الدعم خارج الميزانية العمومية.
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.29 (ج) الإفصاح عن المبلغ الذي يمثل الحد الأقصى لتعرض المجموعة للخسارة، والذي يتم تحديده بموجب التوجيهات الواردة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.ب25 إلى ب26، بما في ذلك الفوائد الممولة والالتزامات غير المسحوبة والضمانات والتعرضات للمشتقات المالية. قم بإجراء الاختبار عن طريق تجميع كل الطرق التي يمكن بها استيعاب الخسارة، حتى عندما يكون الاحتمال بعيدًا، وقم بتوثيق كيفية تحديد المبلغ. والفخ الشائع هو قصر الرقم على المبالغ الدفترية المعترف بها واستبعاد الدعم خارج الميزانية العمومية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل توجد شروط تعاقدية يمكن أن تتطلب دعماً يتجاوز التعرض المسجل؟
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.30 الإفصاح عندما تقدم المجموعة الدعم المالي أو غيره من أشكال الدعم إلى كيان منظم غير موحد دون التزام تعاقدي للقيام بذلك، ويتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.31 الإفصاح عن أي نية حالية لتقديم مثل هذا الدعم. قم بمراجعة الرسائل الجانبية والدعم التاريخي والتزامات السمعة التي قد تقود المجموعة إلى استيعاب خسائر تتجاوز تعرضها المسجل. والفخ الشائع هو الكشف عن الالتزامات القابلة للتنفيذ قانونًا فقط وحذف الدعم الطوعي أو المتوقع.
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.30 الإفصاح عندما تقدم المجموعة الدعم المالي أو غيره من أشكال الدعم إلى كيان منظم غير موحد دون التزام تعاقدي للقيام بذلك، ويتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.31 الإفصاح عن أي نية حالية لتقديم مثل هذا الدعم. قم بمراجعة الرسائل الجانبية والدعم التاريخي والتزامات السمعة التي قد تقود المجموعة إلى استيعاب خسائر تتجاوز تعرضها المسجل. والفخ الشائع هو الكشف عن الالتزامات القابلة للتنفيذ قانونًا فقط وحذف الدعم الطوعي أو المتوقع.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم التوفيق بين كمية المصلحات في الكيانات المنظمة غير المدعمة بالضمانات وبين بيان المركز المالي؟
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.29 (أ) إلى (ب) الإفصاح عن القيم الدفترية للأصول والالتزامات المعترف بها للحصص، وبنود بيان المركز المالي التي توجد فيها، في شكل جدول. ربط سجل الكيانات المهيكلة بميزان المراجعة والقيمة العادلة وتصنيفات التكلفة المطفأة. يتمثل الفخ الشائع في تقديم رقم إجمالي واحد لا يمكن التوفيق بينه وبين بنود الميزانية العمومية.
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.29 (أ) إلى (ب) الإفصاح عن القيم الدفترية للأصول والالتزامات المعترف بها للحصص، وبنود بيان المركز المالي التي توجد فيها، في شكل جدول. ربط سجل الكيانات المهيكلة بميزان المراجعة والقيمة العادلة وتصنيفات التكلفة المطفأة. يتمثل الفخ الشائع في تقديم رقم إجمالي واحد لا يمكن التوفيق بينه وبين بنود الميزانية العمومية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم تحديد آثار الدخل والمصروفات والتدفقات النقدية من المشاركة في كيانات منظمة غير مدمجة؟
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.26 معلومات كمية حول مصالح المجموعة، بما في ذلك الدخل والمصروفات والتدفقات النقدية الناشئة عن المشاركة خلال الفترة. استخراج الرسوم والفوائد وانخفاض القيمة وتكاليف التمويل والمكاسب أو الخسائر المشتقة حسب فئة المشاركة من دفتر الأستاذ. الفخ الشائع هو الإبلاغ عن أرصدة نهاية الفترة فقط وحذف بيان الدخل وتأثيرات التدفق النقدي للمشاركة.
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.26 معلومات كمية حول مصالح المجموعة، بما في ذلك الدخل والمصروفات والتدفقات النقدية الناشئة عن المشاركة خلال الفترة. استخراج الرسوم والفوائد وانخفاض القيمة وتكاليف التمويل والمكاسب أو الخسائر المشتقة حسب فئة المشاركة من دفتر الأستاذ. الفخ الشائع هو الإبلاغ عن أرصدة نهاية الفترة فقط وحذف بيان الدخل وتأثيرات التدفق النقدي للمشاركة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم تقييم علاقات الأطراف ذات الصلة مع الكيانات المنظمة غير المدمجة في إطار المعيار المحاسبي الدولي 24؟
قد يكون لدى الجهات الراعية أو موظفي الإدارة الرئيسيين أو الأطراف الأخرى ذات الصلة مصالح في نفس الشركة، لذلك يجب تنسيق إفصاحات الكيانات المهيكلة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 12 مع إفصاحات الأطراف ذات الصلة بمعيار المحاسبة الدولي 24.18. قم بالاختبار عن طريق التحقق من سجل المستثمر وترتيبات الراعي مقابل قائمة الأطراف ذات الصلة. والفخ الشائع هو الكشف عن مشاركة الكيان المهيكل مع إغفال أن الطرف ذي الصلة هو مستثمر مشارك أو طرف مقابل.
قد يكون لدى الجهات الراعية أو موظفي الإدارة الرئيسيين أو الأطراف الأخرى ذات الصلة مصالح في نفس الشركة، لذلك يجب تنسيق إفصاحات الكيانات المهيكلة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 12 مع إفصاحات الأطراف ذات الصلة بمعيار المحاسبة الدولي 24.18. قم بالاختبار عن طريق التحقق من سجل المستثمر وترتيبات الراعي مقابل قائمة الأطراف ذات الصلة. والفخ الشائع هو الكشف عن مشاركة الكيان المهيكل مع إغفال أن الطرف ذي الصلة هو مستثمر مشارك أو طرف مقابل.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم تحديث البيانات المفصّلة عن الكيان المهيكل مقارنة بالنسبة للمركبات الجديدة، وحالات الإنهاء، وتغيير الحد الأقصى للتعرض؟
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 1.38 معلومات مقارنة، لذلك يجب أن يتم طرح جداول الكيانات المهيكلة والسرد للفترة السابقة للمركبات المنشأة حديثًا، أو إنهاؤها، أو التي تم إلغاء توحيدها، أو مع الدعم والتعرض المنقحين. التوفيق بين السجل الافتتاحي والسجل الختامي وشرح الحركات. الفخ الشائع هو المضي قدمًا بجداول العام الماضي دون تغيير عندما يتغير المشاركة.
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 1.38 معلومات مقارنة، لذلك يجب أن يتم طرح جداول الكيانات المهيكلة والسرد للفترة السابقة للمركبات المنشأة حديثًا، أو إنهاؤها، أو التي تم إلغاء توحيدها، أو مع الدعم والتعرض المنقحين. التوفيق بين السجل الافتتاحي والسجل الختامي وشرح الحركات. الفخ الشائع هو المضي قدمًا بجداول العام الماضي دون تغيير عندما يتغير المشاركة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
ما هي أفضل نتائج الإفصاح التي تتطابق مع التحليل المكتمل للوجود المنظم غير المدمج؟
اختر النتيجة التي تعكس ما إذا كان كل متطلبات المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.24 إلى 12.31 قد تم استيفاؤها لكل فئة من الكيانات المنظمة غير الموحدة، أو ما إذا كانت الجداول الكمية تظل مفتوحة. تأكد من اكتمال سرد طبيعة المشاركة والحد الأقصى للتعرض وتسوية القيمة الدفترية وتأثيرات الدخل قبل تحديد النتيجة الكاملة. الفخ الشائع هو التوقيع على مذكرة كاملة عندما يكون الحد الأقصى للتعرض أو ربط التسوية لا يزال معلقًا.
اختر النتيجة التي تعكس ما إذا كان كل متطلبات المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 12.24 إلى 12.31 قد تم استيفاؤها لكل فئة من الكيانات المنظمة غير الموحدة، أو ما إذا كانت الجداول الكمية تظل مفتوحة. تأكد من اكتمال سرد طبيعة المشاركة والحد الأقصى للتعرض وتسوية القيمة الدفترية وتأثيرات الدخل قبل تحديد النتيجة الكاملة. الفخ الشائع هو التوقيع على مذكرة كاملة عندما يكون الحد الأقصى للتعرض أو ربط التسوية لا يزال معلقًا.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تريد مختصًّا يؤكّد إجابتك؟
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا