Este verificador gratuito y guiado lleva a tu equipo por los puntos de decisión clave de El precio del acuerdo de compraventa como valor fiscal. Responde unas preguntas para ver el enfoque probable y la evidencia a documentar.
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Esta herramienta es una ayuda de evaluación preliminar de alto nivel, solo para información general, y no constituye una valoración, tasación, ni una opinión contable, fiscal o legal. Una conclusión de valor defendible requiere un especialista en valoración cualificado que aplique normas profesionales a evidencia específica de la entidad.
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La Section 2703(a) alcanza cualquier opción, acuerdo, derecho o restricción que permita adquirir o usar una participación por un valor inferior al valor justo de mercado, o que restrinja el derecho a venderla o usarla. Identifique primero el documento rector; un entendimiento informal que no sea jurídicamente vinculante por lo general no fija el valor, y la trampa común es tratar un acuerdo de palabra como si determinara la cifra del impuesto sobre el patrimonio.
La Section 2703(a) alcanza cualquier opción, acuerdo, derecho o restricción que permita adquirir o usar una participación por un valor inferior al valor justo de mercado, o que restrinja el derecho a venderla o usarla. Identifique primero el documento rector; un entendimiento informal que no sea jurídicamente vinculante por lo general no fija el valor, y la trampa común es tratar un acuerdo de palabra como si determinara la cifra del impuesto sobre el patrimonio.
Orientación oficial: Valoración del IRS a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones
La Section 2703 se aplica únicamente a los derechos y restricciones creados después del 8 de octubre de 1990, o modificados sustancialmente después de esa fecha, y una modificación sustancial incluye un cambio en las condiciones de precio o una modificación discrecional que sea más que de minimis. Confirme el historial de otorgamiento y de enmiendas, porque una actualización rutinaria de un precio fijo puede constituir en sí misma una modificación sustancial que somete un acuerdo antiguo a la Section 2703.
La Section 2703 se aplica únicamente a los derechos y restricciones creados después del 8 de octubre de 1990, o modificados sustancialmente después de esa fecha, y una modificación sustancial incluye un cambio en las condiciones de precio o una modificación discrecional que sea más que de minimis. Confirme el historial de otorgamiento y de enmiendas, porque una actualización rutinaria de un precio fijo puede constituir en sí misma una modificación sustancial que somete un acuerdo antiguo a la Section 2703.
Orientación oficial: Valoración del IRS a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones
Se considera que un derecho o restricción cumple los tres requisitos de la Section 2703(b) cuando más del 50 por ciento del valor de la propiedad sujeta a ella es propiedad de personas que no son miembros de la familia del transferente, siempre que sus participaciones lleven la misma restricción. Compruebe esto primero, porque la mayoría de las empresas familiares no lo cumplen y deben entonces satisfacer cada uno de los tres requisitos de forma independiente.
Se considera que un derecho o restricción cumple los tres requisitos de la Section 2703(b) cuando más del 50 por ciento del valor de la propiedad sujeta a ella es propiedad de personas que no son miembros de la familia del transferente, siempre que sus participaciones lleven la misma restricción. Compruebe esto primero, porque la mayoría de las empresas familiares no lo cumplen y deben entonces satisfacer cada uno de los tres requisitos de forma independiente.
Orientación oficial: Valoración del IRS a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones
El primer requisito pregunta si la restricción persigue un objetivo empresarial real -continuidad de la propiedad, mantener la participación entre propietarios activos u ordenar la sucesión- en lugar de meramente transferir riqueza. Documente la razón de negocio de forma contemporánea; una trampa común es una entidad familiar de tenencia cuyo único propósito demostrable es un descuento de valoración, que no superará este requisito.
El primer requisito pregunta si la restricción persigue un objetivo empresarial real -continuidad de la propiedad, mantener la participación entre propietarios activos u ordenar la sucesión- en lugar de meramente transferir riqueza. Documente la razón de negocio de forma contemporánea; una trampa común es una entidad familiar de tenencia cuyo único propósito demostrable es un descuento de valoración, que no superará este requisito.
Orientación oficial: Valoración del IRS a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones
La prueba del artificio pondera si el acuerdo es realmente un sustituto de una transferencia testamentaria: los hechos pertinentes incluyen la relación entre las partes, si el precio se fijó a su valor cuando se adoptó, si el causante conservó el control o el beneficio económico, y si el acuerdo se respetó efectivamente durante la vida. La Rev. Rul. 59-60 Section 8 plantea la misma indagación, y un precio fijo muy por debajo del valor actual es el indicador clásico del artificio.
La prueba del artificio pondera si el acuerdo es realmente un sustituto de una transferencia testamentaria: los hechos pertinentes incluyen la relación entre las partes, si el precio se fijó a su valor cuando se adoptó, si el causante conservó el control o el beneficio económico, y si el acuerdo se respetó efectivamente durante la vida. La Rev. Rul. 59-60 Section 8 plantea la misma indagación, y un precio fijo muy por debajo del valor actual es el indicador clásico del artificio.
Orientación oficial: Valoración del IRS a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones
La comparabilidad se prueba frente a la práctica general de partes no relacionadas que negocian arreglos similares, apoyándose en evidencia como los usos de compraventa (buy-sell) del sector, las tasaciones y los términos que los compradores y vendedores independientes efectivamente aceptan. Sustente la comparación con evidencia de mercado; una trampa es suponer que cualquier fórmula de uso común es automáticamente comparable cuando los términos específicos nunca se han comparado con referencias.
La comparabilidad se prueba frente a la práctica general de partes no relacionadas que negocian arreglos similares, apoyándose en evidencia como los usos de compraventa (buy-sell) del sector, las tasaciones y los términos que los compradores y vendedores independientes efectivamente aceptan. Sustente la comparación con evidencia de mercado; una trampa es suponer que cualquier fórmula de uso común es automáticamente comparable cuando los términos específicos nunca se han comparado con referencias.
Orientación oficial: Valoración del IRS a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones
El mecanismo de fijación de precios determina con qué fuerza el acuerdo fija el valor: una tasación al valor justo de mercado simplemente reafirma el valor, una fórmula o un precio fijo restablecido periódicamente puede prevalecer si se mantiene y es comparable, y un precio fijo desactualizado es el más débil porque se aleja del valor real. Reevalúe el mecanismo frente al valor actual en cada transferencia, porque un precio que era razonable cuando se adoptó puede convertirse en un artificio o en un término fuera de mercado a medida que el negocio crece.
El mecanismo de fijación de precios determina con qué fuerza el acuerdo fija el valor: una tasación al valor justo de mercado simplemente reafirma el valor, una fórmula o un precio fijo restablecido periódicamente puede prevalecer si se mantiene y es comparable, y un precio fijo desactualizado es el más débil porque se aleja del valor real. Reevalúe el mecanismo frente al valor actual en cada transferencia, porque un precio que era razonable cuando se adoptó puede convertirse en un artificio o en un término fuera de mercado a medida que el negocio crece.
Orientación oficial: Valoración del IRS a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones
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