Este verificador gratuito y guiado lleva a tu equipo por los puntos de decisión clave de Descuentos de valoración de entidades familiares. Responde unas preguntas para ver el enfoque probable y la evidencia a documentar.
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Esta herramienta es una ayuda de evaluación preliminar de alto nivel, solo para información general, y no constituye una valoración, tasación, ni una opinión contable, fiscal o legal. Una conclusión de valor defendible requiere un especialista en valoración cualificado que aplique normas profesionales a evidencia específica de la entidad.
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Un descuento por falta de control depende de que la participación objeto carezca de la facultad de exigir distribuciones o una venta, no de la posición agregada de la familia. La Rev. Rul. 93-12 confirma que las tenencias familiares no se agregan para negar un descuento por minoría, pero una participación transferida que por sí misma controla la entidad se valora al nivel de control.
Un descuento por falta de control depende de que la participación objeto carezca de la facultad de exigir distribuciones o una venta, no de la posición agregada de la familia. La Rev. Rul. 93-12 confirma que las tenencias familiares no se agregan para negar un descuento por minoría, pero una participación transferida que por sí misma controla la entidad se valora al nivel de control.
Orientación oficial: Valoración del IRS a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones
El evento fija tanto la fecha de valoración como la norma de valor. La caducidad de un derecho de voto o de liquidación en una entidad controlada por una familia es en sí misma una transferencia conforme a IRC Section 2704(a), separada de cualquier donación de la participación, por lo que debe identificarse antes de medir los descuentos sobre la participación restante.
El evento fija tanto la fecha de valoración como la norma de valor. La caducidad de un derecho de voto o de liquidación en una entidad controlada por una familia es en sí misma una transferencia conforme a IRC Section 2704(a), separada de cualquier donación de la participación, por lo que debe identificarse antes de medir los descuentos sobre la participación restante.
Orientación oficial: Valoración del IRS a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones
IRC Section 2703(a) desestima las opciones, los acuerdos y las restricciones que fijan el precio al valorar la participación, salvo que el contribuyente pruebe la excepción de la Section 2703(b). Examine aquí los acuerdos de compraventa, los derechos de tanteo y las cláusulas de opción de venta o de compra, porque una condición de precio inferior al mercado que no cumpla la excepción se ignora y la participación se valora como si no existiera.
IRC Section 2703(a) desestima las opciones, los acuerdos y las restricciones que fijan el precio al valorar la participación, salvo que el contribuyente pruebe la excepción de la Section 2703(b). Examine aquí los acuerdos de compraventa, los derechos de tanteo y las cláusulas de opción de venta o de compra, porque una condición de precio inferior al mercado que no cumpla la excepción se ignora y la participación se valora como si no existiera.
Orientación oficial: Valoración del IRS a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones
Deben cumplirse los tres elementos de IRC Section 2703(b); el incumplimiento de cualquiera de ellos hace que la restricción se ignore. El elemento de comparabilidad de plena competencia es el incumplimiento más común en los acuerdos familiares, por lo que debe documentar acuerdos comparables con terceros en lugar de invocar únicamente un propósito empresarial.
Deben cumplirse los tres elementos de IRC Section 2703(b); el incumplimiento de cualquiera de ellos hace que la restricción se ignore. El elemento de comparabilidad de plena competencia es el incumplimiento más común en los acuerdos familiares, por lo que debe documentar acuerdos comparables con terceros en lugar de invocar únicamente un propósito empresarial.
Orientación oficial: Valoración del IRS a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones
IRC Section 2704(b) desestima las restricciones a la liquidación que sean más restrictivas que la regla supletoria de la legislación estatal y que la familia del transmitente pueda eliminar, valorando la participación como si la restricción adicional no existiera. Compare el acuerdo cláusula por cláusula con la regla supletoria estatal y con las excepciones de IRC Section 2704(b)(3) antes de basarse en cualquier límite de liquidación para sustentar un descuento.
IRC Section 2704(b) desestima las restricciones a la liquidación que sean más restrictivas que la regla supletoria de la legislación estatal y que la familia del transmitente pueda eliminar, valorando la participación como si la restricción adicional no existiera. Compare el acuerdo cláusula por cláusula con la regla supletoria estatal y con las excepciones de IRC Section 2704(b)(3) antes de basarse en cualquier límite de liquidación para sustentar un descuento.
Orientación oficial: Valoración del IRS a efectos del impuesto sobre sucesiones y donaciones
IRC Section 2036 exceptúa una venta de buena fe por una contraprestación adecuada y completa, lo cual, en el caso de una entidad familiar, depende de una razón no fiscal genuina y documentada para la entidad y de una cuenta de capital proporcional a lo aportado. Si se cumple la excepción, la Section 2036 no se aplica independientemente de la conducta posterior del transmitente; si no se cumple, la inclusión aún requiere que el transmitente también haya retenido el disfrute, los ingresos o el control, lo cual evalúa la siguiente pregunta.
IRC Section 2036 exceptúa una venta de buena fe por una contraprestación adecuada y completa, lo cual, en el caso de una entidad familiar, depende de una razón no fiscal genuina y documentada para la entidad y de una cuenta de capital proporcional a lo aportado. Si se cumple la excepción, la Section 2036 no se aplica independientemente de la conducta posterior del transmitente; si no se cumple, la inclusión aún requiere que el transmitente también haya retenido el disfrute, los ingresos o el control, lo cual evalúa la siguiente pregunta.
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Dado que la excepción de venta de buena fe no se cumplió en el paso anterior, IRC Section 2036(a) incluirá los activos aportados solo si el transmitente también retuvo el disfrute, los ingresos o el derecho a controlar quién se beneficia, lo que se evidencia por la mezcla de fondos, el uso personal de fondos de la entidad, distribuciones desproporcionadas o el control retenido sobre las distribuciones. Documente una operación en condiciones de plena competencia desde el inicio, ya que estos hechos se juzgan a lo largo de toda la vida de la entidad, no solo en su constitución.
Dado que la excepción de venta de buena fe no se cumplió en el paso anterior, IRC Section 2036(a) incluirá los activos aportados solo si el transmitente también retuvo el disfrute, los ingresos o el derecho a controlar quién se beneficia, lo que se evidencia por la mezcla de fondos, el uso personal de fondos de la entidad, distribuciones desproporcionadas o el control retenido sobre las distribuciones. Documente una operación en condiciones de plena competencia desde el inicio, ya que estos hechos se juzgan a lo largo de toda la vida de la entidad, no solo en su constitución.
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