Este verificador gratuito y guiado lleva a tu equipo por los puntos de decisión clave de El valor razonable en el deterioro del fondo de comercio y de las UGE. Responde unas preguntas para ver el enfoque probable y la evidencia a documentar.
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Esta herramienta es una ayuda de evaluación preliminar de alto nivel, solo para información general, y no constituye una valoración, tasación, ni una opinión contable, fiscal o legal. Una conclusión de valor defendible requiere un especialista en valoración cualificado que aplique normas profesionales a evidencia específica de la entidad.
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La plusvalía nunca se somete a prueba por sí sola; se prueba junto con la unidad informante (US GAAP) o la CGU o el grupo de CGU (IFRS) a la que fue asignada. Si el importe en libros que está probando no incluye plusvalía asignada, el modelo pertinente es la prueba del activo de larga duración o del intangible de vida indefinida, no este. Confirme la unidad de cuenta antes de seleccionar una base de medición.
La plusvalía nunca se somete a prueba por sí sola; se prueba junto con la unidad informante (US GAAP) o la CGU o el grupo de CGU (IFRS) a la que fue asignada. Si el importe en libros que está probando no incluye plusvalía asignada, el modelo pertinente es la prueba del activo de larga duración o del intangible de vida indefinida, no este. Confirme la unidad de cuenta antes de seleccionar una base de medición.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
El detonante determina si siquiera debe medirse un valor razonable o un importe recuperable en este período. El fondo de comercio y las CGU con fondo de comercio conllevan una prueba anual obligatoria, pero un evento detonante interino o un indicador de IAS 36 la aceleran. Bajo US GAAP, una conclusión cualitativa sustentable (Step 0) puede evitar la prueba cuantitativa anual; bajo IFRS, la prueba anual de una CGU con fondo de comercio es obligatoria, y una revisión de indicadores solo afecta a si se necesita una prueba interina. Cualquiera de las conclusiones debe documentarse, no presumirse.
El detonante determina si siquiera debe medirse un valor razonable o un importe recuperable en este período. El fondo de comercio y las CGU con fondo de comercio conllevan una prueba anual obligatoria, pero un evento detonante interino o un indicador de IAS 36 la aceleran. Bajo US GAAP, una conclusión cualitativa sustentable (Step 0) puede evitar la prueba cuantitativa anual; bajo IFRS, la prueba anual de una CGU con fondo de comercio es obligatoria, y una revisión de indicadores solo afecta a si se necesita una prueba interina. Cualquiera de las conclusiones debe documentarse, no presumirse.
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ASC 350 utiliza una sola base: el valor razonable de la unidad de información. IAS 36 exige el importe recuperable, el mayor entre el valor razonable menos los costos de disposición y el valor en uso, por lo que una CGU puede requerir estimar ambos. El valor razonable y el valor razonable menos los costos de disposición son precios de salida de los participantes del mercado; el valor en uso es un valor presente específico de la entidad, y ambos utilizan insumos distintos y tasas de descuento distintas.
ASC 350 utiliza una sola base: el valor razonable de la unidad de información. IAS 36 exige el importe recuperable, el mayor entre el valor razonable menos los costos de disposición y el valor en uso, por lo que una CGU puede requerir estimar ambos. El valor razonable y el valor razonable menos los costos de disposición son precios de salida de los participantes del mercado; el valor en uso es un valor presente específico de la entidad, y ambos utilizan insumos distintos y tasas de descuento distintas.
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El valor razonable para el reporte financiero es un precio de salida que un participante de mercado pagaría, no el valor de inversión para el propietario actual. Las sinergias entidad-específicas, los contratos por encima del mercado o la reestructuración planificada por un propietario pertenecen al valor en uso (si IAS 36 los permite), no a una medición de valor razonable o de valor razonable menos los costos de disposición. Mezclar ambos sobrestima el valor razonable y subestima el deterioro.
El valor razonable para el reporte financiero es un precio de salida que un participante de mercado pagaría, no el valor de inversión para el propietario actual. Las sinergias entidad-específicas, los contratos por encima del mercado o la reestructuración planificada por un propietario pertenecen al valor en uso (si IAS 36 los permite), no a una medición de valor razonable o de valor razonable menos los costos de disposición. Mezclar ambos sobrestima el valor razonable y subestima el deterioro.
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Un flujo de caja descontado es fiable solo cuando el numerador y el denominador concuerdan: los flujos de efectivo después de impuestos requieren una tasa después de impuestos, los flujos nominales una tasa nominal, y los flujos libres de deuda un costo promedio ponderado del capital. Cuando se utilizan tanto un enfoque de ingresos como uno de mercado, las diferencias deben comprenderse y conciliarse, no promediarse a ciegas. Un modelo no conciliado es una fuente común de sobrevaloración del valor razonable.
Un flujo de caja descontado es fiable solo cuando el numerador y el denominador concuerdan: los flujos de efectivo después de impuestos requieren una tasa después de impuestos, los flujos nominales una tasa nominal, y los flujos libres de deuda un costo promedio ponderado del capital. Cuando se utilizan tanto un enfoque de ingresos como uno de mercado, las diferencias deben comprenderse y conciliarse, no promediarse a ciegas. Un modelo no conciliado es una fuente común de sobrevaloración del valor razonable.
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Para una entidad pública, el valor razonable total de las unidades informantes debe conciliarse con la capitalización de mercado a la fecha de medición o cerca de ella. Una prima de control implícita es aceptable solo si es coherente con las primas observadas en transacciones reales de cambio de control; una brecha inexplicada sugiere que los valores razonables son demasiado altos. Documente la conciliación en los papeles de trabajo.
Para una entidad pública, el valor razonable total de las unidades informantes debe conciliarse con la capitalización de mercado a la fecha de medición o cerca de ella. Una prima de control implícita es aceptable solo si es coherente con las primas observadas en transacciones reales de cambio de control; una brecha inexplicada sugiere que los valores razonables son demasiado altos. Documente la conciliación en los papeles de trabajo.
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El valor en uso se mide antes de impuestos y antes de financiamiento, utilizando el activo o la CGU en su estado actual. Incluir flujos de caja fiscales, intereses o el beneficio de una reestructuración a la que la entidad no se ha comprometido sobrestimará el valor en uso y encubrirá un deterioro. La tasa de descuento debe ser una tasa antes de impuestos coherente con los flujos de caja antes de impuestos, la cual, en la práctica, se deriva en lugar de simplemente incrementarse (gross-up).
El valor en uso se mide antes de impuestos y antes de financiamiento, utilizando el activo o la CGU en su estado actual. Incluir flujos de caja fiscales, intereses o el beneficio de una reestructuración a la que la entidad no se ha comprometido sobrestimará el valor en uso y encubrirá un deterioro. La tasa de descuento debe ser una tasa antes de impuestos coherente con los flujos de caja antes de impuestos, la cual, en la práctica, se deriva en lugar de simplemente incrementarse (gross-up).
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La IAS 36 limita las proyecciones del valor en uso a los presupuestos más recientes aprobados por la dirección, generalmente un período explícito máximo de cinco años, extrapolados a una tasa constante o decreciente que no supere el crecimiento medio a largo plazo de los productos, sectores o países involucrados. Las proyecciones en forma de palo de hockey y el crecimiento elevado perpetuo son las formas más comunes de sobrestimar el valor en uso. Contraste los supuestos con la exactitud de las proyecciones pasadas.
La IAS 36 limita las proyecciones del valor en uso a los presupuestos más recientes aprobados por la dirección, generalmente un período explícito máximo de cinco años, extrapolados a una tasa constante o decreciente que no supere el crecimiento medio a largo plazo de los productos, sectores o países involucrados. Las proyecciones en forma de palo de hockey y el crecimiento elevado perpetuo son las formas más comunes de sobrestimar el valor en uso. Contraste los supuestos con la exactitud de las proyecciones pasadas.
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