Este verificador gratuito y guiado lleva a tu equipo por los puntos de decisión clave de Asignación del precio de compra en una combinación de negocios. Responde unas preguntas para ver el enfoque probable y la evidencia a documentar.
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Esta herramienta es una ayuda de evaluación preliminar de alto nivel, solo para información general, y no constituye una valoración, tasación, ni una opinión contable, fiscal o legal. Una conclusión de valor defendible requiere un especialista en valoración cualificado que aplique normas profesionales a evidencia específica de la entidad.
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Aplique primero el filtro: si sustancialmente todo el valor razonable de los activos brutos adquiridos se concentra en un único activo identificable o grupo de activos similares, el conjunto no es un negocio. La trampa común es suponer que cualquier operación en marcha es un negocio sin comprobar la existencia de un proceso sustantivo capaz de crear productos.
Aplique primero el filtro: si sustancialmente todo el valor razonable de los activos brutos adquiridos se concentra en un único activo identificable o grupo de activos similares, el conjunto no es un negocio. La trampa común es suponer que cualquier operación en marcha es un negocio sin comprobar la existencia de un proceso sustantivo capaz de crear productos.
Orientación oficial: Codificación de Normas de Contabilidad de la FASB
La adquirente es la entidad que se combina y obtiene el control, y la fecha de adquisición fija los hechos y la fecha de medición de cada valor razonable en la asignación. Cuando el control es compartido o contingente, confirme la gobernanza y los derechos antes de tratar la transacción como una combinación de negocios, porque una fecha o una adquirente incorrectas distorsionan toda la asignación.
La adquirente es la entidad que se combina y obtiene el control, y la fecha de adquisición fija los hechos y la fecha de medición de cada valor razonable en la asignación. Cuando el control es compartido o contingente, confirme la gobernanza y los derechos antes de tratar la transacción como una combinación de negocios, porque una fecha o una adquirente incorrectas distorsionan toda la asignación.
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El importe que asigna es la contraprestación transferida más cualquier participación no controladora y cualquier participación en el capital mantenida previamente, cada una a valor razonable en la fecha de adquisición. El error frecuente es registrar la contraprestación contingente al pago esperado en lugar de a valor razonable, u omitir el valor razonable de una participación mantenida previamente, cualquiera de los cuales distorsiona el fondo de comercio.
El importe que asigna es la contraprestación transferida más cualquier participación no controladora y cualquier participación en el capital mantenida previamente, cada una a valor razonable en la fecha de adquisición. El error frecuente es registrar la contraprestación contingente al pago esperado en lugar de a valor razonable, u omitir el valor razonable de una participación mantenida previamente, cualquiera de los cuales distorsiona el fondo de comercio.
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Examine cada intangible candidato frente a los dos criterios de identificabilidad: se reconoce por separado si surge de derechos contractuales o legales, o si es separable. La trampa clásica es asignar todo por defecto al fondo de comercio; una fuerza laboral organizada se subsume correctamente en el fondo de comercio, pero las relaciones con los clientes y la tecnología por lo general no.
Examine cada intangible candidato frente a los dos criterios de identificabilidad: se reconoce por separado si surge de derechos contractuales o legales, o si es separable. La trampa clásica es asignar todo por defecto al fondo de comercio; una fuerza laboral organizada se subsume correctamente en el fondo de comercio, pero las relaciones con los clientes y la tecnología por lo general no.
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El fondo de comercio es un valor residual, no un importe medido directamente, por lo que su fiabilidad depende de la identificación completa y la medición a valor razonable de todo lo demás, incluidos los impuestos diferidos sobre las bases adquiridas. Un residual negativo es una señal para reevaluar los insumos antes de reconocer una ganancia por compra ventajosa, la cual es infrecuente y objeto de estricto escrutinio.
El fondo de comercio es un valor residual, no un importe medido directamente, por lo que su fiabilidad depende de la identificación completa y la medición a valor razonable de todo lo demás, incluidos los impuestos diferidos sobre las bases adquiridas. Un residual negativo es una señal para reevaluar los insumos antes de reconocer una ganancia por compra ventajosa, la cual es infrecuente y objeto de estricto escrutinio.
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La tasa interna de retorno implícita en el precio negociado debe aproximarse al costo promedio ponderado del capital cuando la información financiera prospectiva refleja supuestos de participante de mercado, y el rendimiento sobre los activos ponderado entre los activos adquiridos debe reconciliarse con ese costo de capital. Una brecha material apunta a flujos de caja agresivos, primas de riesgo no coincidentes o intangibles omitidos.
La tasa interna de retorno implícita en el precio negociado debe aproximarse al costo promedio ponderado del capital cuando la información financiera prospectiva refleja supuestos de participante de mercado, y el rendimiento sobre los activos ponderado entre los activos adquiridos debe reconciliarse con ese costo de capital. Una brecha material apunta a flujos de caja agresivos, primas de riesgo no coincidentes o intangibles omitidos.
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El período de medición permite hasta un año para finalizar los importes provisionales utilizando información sobre hechos que existían a la fecha de adquisición, con los ajustes correspondientes al fondo de comercio. La trampa consiste en tratar hechos posteriores a la adquisición o cambios de estimación como ajustes del período de medición; solo la información nueva sobre condiciones a la fecha de adquisición califica.
El período de medición permite hasta un año para finalizar los importes provisionales utilizando información sobre hechos que existían a la fecha de adquisición, con los ajustes correspondientes al fondo de comercio. La trampa consiste en tratar hechos posteriores a la adquisición o cambios de estimación como ajustes del período de medición; solo la información nueva sobre condiciones a la fecha de adquisición califica.
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