IAS 38 《国际会计准则》第37条和《国际会计准则》第2号《排放津贴》
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IAS 23 借款费用
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该实体是否为用于资产购置、建造或生产的资金发生借款费用?
IAS 23 适用于直接归属于合格资产的购置、建造或生产的借款成本；股权分配和不相关的财务成本不在讨论范围内。借款成本包括根据实际利率法计算的利息、租赁负债的利息以及视为利息调整的汇兑差额（IAS 23.6）。在得出归属结论之前，追踪每家机构的收益用途。
IAS 23 适用于直接归属于合格资产的购置、建造或生产的借款成本；股权分配和不相关的财务成本不在讨论范围内。借款成本包括根据实际利率法计算的利息、租赁负债的利息以及视为利息调整的汇兑差额（IAS 23.6）。在得出归属结论之前，追踪每家机构的收益用途。
官方指南： IFRS 已发布准则
相关资产是否是一种资格资产,必须花相当长的时间才能准备使用或出售?
常规生产的存货、收购时准备使用的资产以及权益核算的投资对象不属于 IAS 23.5 和 IAS 23.7 规定的合格资产。该标准没有定义一个实质性的时期，因此记录实体的阈值（通常为十二个月）并在项目中一致地应用它。金融资产绝不是合格资产（IAS 23.7）。
常规生产的存货、收购时准备使用的资产以及权益核算的投资对象不属于 IAS 23.5 和 IAS 23.7 规定的合格资产。该标准没有定义一个实质性的时期，因此记录实体的阈值（通常为十二个月）并在项目中一致地应用它。金融资产绝不是合格资产（IAS 23.7）。
官方指南： IFRS 已发布准则
合格资产是否按照适用的IFRS 会计准则标准以成本而不是公允价值计量?
按成本计量的合格资产需要资本化； IAS 23.4 允许将公允价值存货或投资性房地产的借款费用资本化，但不要求资本化。由于公允价值计量使账面金额独立于累计成本，因此可以避免估值噪音。在确定适用哪条轨道之前，先确定管理资产的衡量标准。
按成本计量的合格资产需要资本化； IAS 23.4 允许将公允价值存货或投资性房地产的借款费用资本化，但不要求资本化。由于公允价值计量使账面金额独立于累计成本，因此可以避免估值噪音。在确定适用哪条轨道之前，先确定管理资产的衡量标准。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否选择将合格借款费用利用于这一公允价值计量合格资产的实体?
当符合条件的资产（例如某些投资性房地产或生物资产）按公允价值计量时，IAS 23 允许但不要求资本化。无论做出哪种选择，都是一项会计政策：将其记录下来并一致地应用于 IAS 8.13 规定的类似公允价值合格资产。逐个项目在资本化和费用化之间切换是审阅者常见的不一致标志。
当符合条件的资产（例如某些投资性房地产或生物资产）按公允价值计量时，IAS 23 允许但不要求资本化。无论做出哪种选择，都是一项会计政策：将其记录下来并一致地应用于 IAS 8.13 规定的类似公允价值合格资产。逐个项目在资本化和费用化之间切换是审阅者常见的不一致标志。
官方指南： IFRS 已发布准则
当资产和借款活动的支出进行时,资本化是否已经开始?
根据 IAS 23.17，当支出、借款成本和准备资产所需的活动正在进行时，资本化开始。活动不仅仅包括实体建设，还包括技术和行政工作，例如获得许可证（IAS 23.19），但持有未进行任何开发的资产不符合资格。用项目分类账和活动记录证明开始日期。
根据 IAS 23.17，当支出、借款成本和准备资产所需的活动正在进行时，资本化开始。活动不仅仅包括实体建设，还包括技术和行政工作，例如获得许可证（IAS 23.19），但持有未进行任何开发的资产不符合资格。用项目分类账和活动记录证明开始日期。
官方指南： IFRS 已发布准则
资本化是否在限制资产的积极开发中断的长时间内中止?
IAS 23.20 要求在积极开发中断的较长时期内暂停资本化，并在这些窗口中支出借款成本。当大量的技术和行政工作正在进行时，或者当延迟是准备资产的必要部分时，例如库存到期或桥梁项目的季节性水位（IAS 23.21），资本化继续进行。保留开发活动日志，以便可以识别和审核暂停窗口。
IAS 23.20 要求在积极开发中断的较长时期内暂停资本化，并在这些窗口中支出借款成本。当大量的技术和行政工作正在进行时，或者当延迟是准备资产的必要部分时，例如库存到期或桥梁项目的季节性水位（IAS 23.21），资本化继续进行。保留开发活动日志，以便可以识别和审核暂停窗口。
官方指南： IFRS 已发布准则
在分配一般资金之前,是否确定了资产的具体借款及其借款费用?
对于专门为获得合格资产而借入的资金，应将期间发生的实际借款成本资本化，减去这些借款临时投资的任何投资收益（IAS 23.12）。追踪项目的设施协议以证明特定目的链接。当未提取的收益存入存款时，忘记净投资收益是特定借款的经常性错误。
对于专门为获得合格资产而借入的资金，应将期间发生的实际借款成本资本化，减去这些借款临时投资的任何投资收益（IAS 23.12）。追踪项目的设施协议以证明特定目的链接。当未提取的收益存入存款时，忘记净投资收益是特定借款的经常性错误。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否将一般借款费用采用资本化率分配到符合条件的支出?
将资本化率等于期间未偿还一般借款（不包括特定借款）的借款成本的加权平均数应用于合格资产的支出（IAS 23.14）。支出扣除进度付款和收到的补助金后计量（IAS 23.18）。当期资本化金额不能超过当期实际发生的借款费用。
将资本化率等于期间未偿还一般借款（不包括特定借款）的借款成本的加权平均数应用于合格资产的支出（IAS 23.14）。支出扣除进度付款和收到的补助金后计量（IAS 23.18）。当期资本化金额不能超过当期实际发生的借款费用。
官方指南： IFRS 已发布准则
资本化在基本完成所有准备合格资产的活动时是否停止?
根据 IAS 23.22，当资产准备用于预定用途或销售所需的几乎所有活动均已完成时，即使收尾工作仍在继续，资本化也停止。尽管进行了日常管理工作或进行了细微修改，但实体建设完成后，资产通常已准备就绪（IAS 23.23），并且每个可单独使用的部分在基本完成时停止资本化（IAS 23.24）。继续将已完成但未出售的资产的利息资本化是典型的夸大。
根据 IAS 23.22，当资产准备用于预定用途或销售所需的几乎所有活动均已完成时，即使收尾工作仍在继续，资本化也停止。尽管进行了日常管理工作或进行了细微修改，但实体建设完成后，资产通常已准备就绪（IAS 23.23），并且每个可单独使用的部分在基本完成时停止资本化（IAS 23.24）。继续将已完成但未出售的资产的利息资本化是典型的夸大。
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资本化金额在结转金额超过可收回金额时是否减少,或可实现净值是否减少?
当合格资产的账面金额超过可收回金额或可变现净值时，超出的资本化借款成本将根据 IAS 23.16 予以减记。将利息资本化永远不能证明资产的价值高于其可收回的水平，因此将资本化时间表与每个报告日期的减值或 NRV 评估相结合。市场下跌时的开发物业是风险最高的人群。
当合格资产的账面金额超过可收回金额或可变现净值时，超出的资本化借款成本将根据 IAS 23.16 予以减记。将利息资本化永远不能证明资产的价值高于其可收回的水平，因此将资本化时间表与每个报告日期的减值或 NRV 评估相结合。市场下跌时的开发物业是风险最高的人群。
官方指南： IFRS 已发布准则
在所涉期间,不可交还的借款费用是否被确认为支出?
根据 IAS 23.8，不直接归属于合格资产的借款成本在发生时计入损益。归属测试是可避免性：只有在合格资产的支出不发生的情况下本可以避免的成本才可以直接归因（IAS 23.10）。将总借款成本池分为资本化金额和费用金额，并将其与财务成本线进行调节。
根据 IAS 23.8，不直接归属于合格资产的借款成本在发生时计入损益。归属测试是可避免性：只有在合格资产的支出不发生的情况下本可以避免的成本才可以直接归因（IAS 23.10）。将总借款成本池分为资本化金额和费用金额，并将其与财务成本线进行调节。
官方指南： IFRS 已发布准则
财务报表是否披露资本化借款费用和资本化政策?
IAS 23.26 要求披露当期资本化的借款费用以及一般借款所使用的资本化率（如适用）。将披露的金额与 PP&E 或开发资产前滚的添加栏进行核对，以便注释和主要报表一致。披露的费率与设施费率存在重大差异会引起审计质疑，因此保留费率计算。
IAS 23.26 要求披露当期资本化的借款费用以及一般借款所使用的资本化率（如适用）。将披露的金额与 PP&E 或开发资产前滚的添加栏进行核对，以便注释和主要报表一致。披露的费率与设施费率存在重大差异会引起审计质疑，因此保留费率计算。
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