IAS 28 联营企业与重大影响
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IFRS 10 改变所有权而不失去控制
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在报告期内,一项交易是否改变了母公司对合并子公司的所有权?
所有权变更包括从 非控股权益（NCI） 购买股份、向 非控股权益（NCI） 或第三方出售部分股权以及发行子公司股票以稀释或增加母公司的比例。间接变化也很重要：子公司回购 非控股权益（NCI） 股票或子公司发行的以股权结算的奖励可以在母公司不直接交易的情况下转移相对利益。清查该期间的集团股份登记册和子公司股权前滚，而不仅仅是依赖财务记录。
所有权变更包括从 非控股权益（NCI） 购买股份、向 非控股权益（NCI） 或第三方出售部分股权以及发行子公司股票以稀释或增加母公司的比例。间接变化也很重要：子公司回购 非控股权益（NCI） 股票或子公司发行的以股权结算的奖励可以在母公司不直接交易的情况下转移相对利益。清查该期间的集团股份登记册和子公司股权前滚，而不仅仅是依赖财务记录。
官方指南： IFRS 已发布准则
所有权变更后,母公司是否保留对子公司的控制权?
使用完整的 IFRS 10.7 框架重新评估控制权，而不仅仅是持有的百分比：潜在投票权、合同权利、对分散股东基础的实际控制权以及董事会组成可以保留或破坏 50% 两侧的控制权 (IFRS 10.B80)。失去控制权会触发根据 IFRS 10.25 和 IFRS 10.B98 进行重新计量和利得或损失确认，而不是股权交易处理。记录截至交易日期的前后控制评估。
使用完整的 IFRS 10.7 框架重新评估控制权，而不仅仅是持有的百分比：潜在投票权、合同权利、对分散股东基础的实际控制权以及董事会组成可以保留或破坏 50% 两侧的控制权 (IFRS 10.B80)。失去控制权会触发根据 IFRS 10.25 和 IFRS 10.B98 进行重新计量和利得或损失确认，而不是股权交易处理。记录截至交易日期的前后控制评估。
官方指南： IFRS 已发布准则
在不丧失控制权的情况下发生了何种所有权变更?
交易的方向决定了 非控股权益（NCI） 是增加还是减少，以及如何根据所转让利息的账面金额计量对价。在每种变体中，机制都是相同的：调整控股和非控股权益的账面金额以反映其新的相对利益，并根据母公司权益计算差额（IFRS 10.B96）。由于没有现金通过母公司，因此通过子公司股票发行和回购进行的视为收购和处置的情况经常被错过。
交易的方向决定了 非控股权益（NCI） 是增加还是减少，以及如何根据所转让利息的账面金额计量对价。在每种变体中，机制都是相同的：调整控股和非控股权益的账面金额以反映其新的相对利益，并根据母公司权益计算差额（IFRS 10.B96）。由于没有现金通过母公司，因此通过子公司股票发行和回购进行的视为收购和处置的情况经常被错过。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否已按公允价值,包括或有考虑,衡量已支付或收到的考虑?
IFRS 10.B96 将 非控股权益（NCI） 调整与支付或收到的对价的公允价值进行比较，因此递延对价被贴现，盈余或价格调整条款使用 IFRS 13 技术按公允价值计量。阅读买卖协议中的或有条款、结算机制和非现金要素（例如母公司股票）。递延或或有应付款项的后续会计遵循 IAS 32 和 IFRS 9 - 将第一天公允价值与以后的重新计量分开记录。
IFRS 10.B96 将 非控股权益（NCI） 调整与支付或收到的对价的公允价值进行比较，因此递延对价被贴现，盈余或价格调整条款使用 IFRS 13 技术按公允价值计量。阅读买卖协议中的或有条款、结算机制和非现金要素（例如母公司股票）。递延或或有应付款项的后续会计遵循 IAS 32 和 IFRS 9 - 将第一天公允价值与以后的重新计量分开记录。
官方指南： IFRS 已发布准则
非控股权益（NCI）购置或处置的账面金额是否经过调整而未重新计量附属资产或负债?
由于母公司前后控制子公司，因此 IFRS 10.23 将这一变更视为所有者之间的交易：集团的净资产不受影响，仅母公司与 非控股权益（NCI） 之间的股权分割发生变化。根据子公司现有合并账面金额（包括 非控股权益（NCI） 在收购时按公允价值计量的分配商誉）计算 非控股权益（NCI） 调整。一个常见的误用是通过类比 IFRS 3 来应用企业合并递进会计，该会计准则仅在获得控制权时适用。
由于母公司前后控制子公司，因此 IFRS 10.23 将这一变更视为所有者之间的交易：集团的净资产不受影响，仅母公司与 非控股权益（NCI） 之间的股权分割发生变化。根据子公司现有合并账面金额（包括 非控股权益（NCI） 在收购时按公允价值计量的分配商誉）计算 非控股权益（NCI） 调整。一个常见的误用是通过类比 IFRS 3 来应用企业合并递进会计，该会计准则仅在获得控制权时适用。
官方指南： IFRS 已发布准则
考虑与非控股权益（NCI）账面金额调整之间的差额是否直接以股本确认?
IFRS 10.B96 要求实体直接在权益中确认 非控股权益（NCI） 调整与归属于母公司所有者的对价公允价值之间的任何差异。列报是一个政策问题——保留收益或与非控股权益（NCI）准备金的单独交易在实践中都可以看到——但在保留控制权的同时，利润或损失永远不会受到影响。对于外国子公司，累积折算储备的一定比例份额在母公司和 非控股权益（NCI） 之间重新分配，而不是回收（IAS 21.48C）。
IFRS 10.B96 要求实体直接在权益中确认 非控股权益（NCI） 调整与归属于母公司所有者的对价公允价值之间的任何差异。列报是一个政策问题——保留收益或与非控股权益（NCI）准备金的单独交易在实践中都可以看到——但在保留控制权的同时，利润或损失永远不会受到影响。对于外国子公司，累积折算储备的一定比例份额在母公司和 非控股权益（NCI） 之间重新分配，而不是回收（IAS 21.48C）。
官方指南： IFRS 已发布准则
当父母另外获得非控股权益（NCI）时,商誉是否进行了调整而不是重新计量?
当根据 IFRS 3 获得控制权时，商誉进行一次计量；根据 IFRS 10.23，后来收购 非控股权益（NCI） 是所有者之间的交易，因此不会产生新的商誉，也不会重新计量现有商誉。如果 非控股权益（NCI） 在收购日按公允价值计量，则 非控股权益（NCI） 余额已包含其商誉份额，并且该份额在收购时在股权内转移。如果 非控股权益（NCI） 按净资产的比例份额进行计量，则预计权益借方会更大，因为 非控股权益（NCI） 余额不包含商誉。
当根据 IFRS 3 获得控制权时，商誉进行一次计量；根据 IFRS 10.23，后来收购 非控股权益（NCI） 是所有者之间的交易，因此不会产生新的商誉，也不会重新计量现有商誉。如果 非控股权益（NCI） 在收购日按公允价值计量，则 非控股权益（NCI） 余额已包含其商誉份额，并且该份额在收购时在股权内转移。如果 非控股权益（NCI） 按净资产的比例份额进行计量，则预计权益借方会更大，因为 非控股权益（NCI） 余额不包含商誉。
官方指南： IFRS 已发布准则
非控股权益（NCI）是否在交易后按修订后的所有权百分比单独列示了权益?
IFRS 10.22 要求 非控股权益（NCI） 在合并财务状况表中的权益中单独列报，与母公司所有者权益分开。交易后，重建 非控股权益（NCI） 前滚：期初余额、截至交易日期的综合收益份额、对收购或处置权益的 IFRS 10.B96 调整、非控股权益（NCI） 股息以及按新百分比计算的期末余额。检查 非控股权益（NCI） 股票的书面看跌期权是否与权益余额合并 - 它们需要单独的 IAS 32.23 分析。
IFRS 10.22 要求 非控股权益（NCI） 在合并财务状况表中的权益中单独列报，与母公司所有者权益分开。交易后，重建 非控股权益（NCI） 前滚：期初余额、截至交易日期的综合收益份额、对收购或处置权益的 IFRS 10.B96 调整、非控股权益（NCI） 股息以及按新百分比计算的期末余额。检查 非控股权益（NCI） 股票的书面看跌期权是否与权益余额合并 - 它们需要单独的 IAS 32.23 分析。
官方指南： IFRS 已发布准则
非控股权益（NCI）的利润或损失归属是否已经根据未来订正所有权百分比重新计算?
IFRS 10.B94 将损益和 其他综合收益（OCI） 的各个组成部分归属于母公司和 非控股权益（NCI） 所有者之间，即使这会导致 非控股权益（NCI） 出现赤字。对于中期变化，在交易日截取子公司的业绩并将每个百分比应用于其自己的窗口；仅当结果均匀累积时，加权平均捷径才是可接受的。这种归属还提供了每股收益和 IFRS 12.12 分配给重要 非控股权益（NCI） 利润的披露。
IFRS 10.B94 将损益和 其他综合收益（OCI） 的各个组成部分归属于母公司和 非控股权益（NCI） 所有者之间，即使这会导致 非控股权益（NCI） 出现赤字。对于中期变化，在交易日截取子公司的业绩并将每个百分比应用于其自己的窗口；仅当结果均匀累积时，加权平均捷径才是可接受的。这种归属还提供了每股收益和 IFRS 12.12 分配给重要 非控股权益（NCI） 利润的披露。
官方指南： IFRS 已发布准则
交易在现金流量表中分类是否正确?
IAS 7.42A 将不导致丧失控制权的子公司所有者权益变动所产生的现金流量归类为融资活动，因为 IAS 7.42B 对待此类现金流量的方式与与所有者进行的其他交易相同。不要将这些与投资中的收购或处置流量相抵销，这些流量是为获得或失去控制权而保留的（IAS 7.39）。单独列出重要的金额，以便用户可以将其与权益变动表联系起来。
IAS 7.42A 将不导致丧失控制权的子公司所有者权益变动所产生的现金流量归类为融资活动，因为 IAS 7.42B 对待此类现金流量的方式与与所有者进行的其他交易相同。不要将这些与投资中的收购或处置流量相抵销，这些流量是为获得或失去控制权而保留的（IAS 7.39）。单独列出重要的金额，以便用户可以将其与权益变动表联系起来。
官方指南： IFRS 已发布准则
非控股权益（NCI）的交易是否在权益变动表或附注中披露?
IFRS 12.18 要求附表显示子公司所有者权益变动不会导致丧失控制权对归属于母公司所有者权益的影响，而 IAS 1.106(d)(iii) 则要求权益变动表单独列报这些变动。披露前后持股比例、对价、权益调整情况。如果子公司有重大 非控股权益（NCI），请刷新 IFRS 12.12 信息以获取新百分比。
IFRS 12.18 要求附表显示子公司所有者权益变动不会导致丧失控制权对归属于母公司所有者权益的影响，而 IAS 1.106(d)(iii) 则要求权益变动表单独列报这些变动。披露前后持股比例、对价、权益调整情况。如果子公司有重大 非控股权益（NCI），请刷新 IFRS 12.12 信息以获取新百分比。
官方指南： IFRS 已发布准则
哪些结果最符合完成的所有权变化而不丧失控制权?
对整个链条进行最终检查：保留控制权（IFRS 10.7）、按公允价值计算的对价、根据合并账面金额调整的非控股权益（NCI）、母公司权益差异（IFRS 10.B96）、未触及商誉、交易日的归属划分（IFRS 10.B94）、融资现金流量分类（IAS 7.42A）以及披露的股权表（IFRS 12.18）。任何重新计量或损益表效应都表明存在错误，需要在发布前进行更正。
对整个链条进行最终检查：保留控制权（IFRS 10.7）、按公允价值计算的对价、根据合并账面金额调整的非控股权益（NCI）、母公司权益差异（IFRS 10.B96）、未触及商誉、交易日的归属划分（IFRS 10.B94）、融资现金流量分类（IAS 7.42A）以及披露的股权表（IFRS 12.18）。任何重新计量或损益表效应都表明存在错误，需要在发布前进行更正。
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