IAS 37 资产弃置义务与 IAS 16 拆除成本
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IAS 37 《国际会计准则》第16号:《采矿恢复和关闭》
这款免费的引导式检查工具带领您的财务团队走过 IAS 37 《国际会计准则》第16号:《采矿恢复和关闭》 的关键决策点。回答几个问题即可了解可能的处理方式以及需要留存的证据。
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该实体是否有恢复、恢复或解除矿址的法律或建设性义务?
采矿许可证、环境条例、合同承诺或习惯做法产生了关闭矿区的义务,根据国际会计准则第37条产生了建设性的义务。
采矿许可证、环境条例、合同承诺或习惯做法产生了关闭矿区的义务,根据国际会计准则第37条产生了建设性的义务。
官方指南： IFRS 已发布准则
该义务是否产生于《国际会计准则》第16条之下矿井和相关基础设施的建造或开发?
测试该义务是否因收购或建设矿山及其基础设施而产生；如果是这样，则根据 IAS 16.16(c)，恢复成本的初始估计是资产成本的一个组成部分，而不是直接费用。权衡关闭计划和开发记录，将施工驱动的义务与仅因运营矿山或生产库存而产生的义务分开。常见的陷阱是，当部分准备金与生产造成的损害有关时，将整个准备金资本化，而 IAS 2 要求将其视为库存成本。
测试该义务是否因收购或建设矿山及其基础设施而产生；如果是这样，则根据 IAS 16.16(c)，恢复成本的初始估计是资产成本的一个组成部分，而不是直接费用。权衡关闭计划和开发记录，将施工驱动的义务与仅因运营矿山或生产库存而产生的义务分开。常见的陷阱是，当部分准备金与生产造成的损害有关时，将整个准备金资本化，而 IAS 2 要求将其视为库存成本。
官方指南： IFRS 已发布准则
能否充分可靠地估计预期的关闭地雷开支?
采用矿山关闭计划,工程研究,承包商引证,通货膨胀假设,以及修复的时机和范围的监管要求.
采用矿山关闭计划,工程研究,承包商引证,通货膨胀假设,以及修复的时机和范围的监管要求.
官方指南： IFRS 已发布准则
是否使用税前贴现率以预期支出的现值计量准备金?
《国际会计准则》第37.45条要求税前税率,反映当前市场对资金时间价值的评估,以及在重大时对关闭地雷责任特有的风险的评估。
《国际会计准则》第37.45条要求税前税率,反映当前市场对资金时间价值的评估,以及在重大时对关闭地雷责任特有的风险的评估。
官方指南： IFRS 已发布准则
贴现率是否仅以该实体的一般借款率为依据,而仅以地雷风险为依据?
构建 - 增加办法可包括无风险率、通货膨胀、国家风险以及反映关闭现金流量时间和数额不确定性的技术或监管溢价。
构建 - 增加办法可包括无风险率、通货膨胀、国家风险以及反映关闭现金流量时间和数额不确定性的技术或监管溢价。
官方指南： IFRS 已发布准则
准备金的现值是否已列入国际会计准则第16条规定的有关采矿资产的成本?
将初始备抵作为矿山和基础设施成本的一部分资本化,并在资产的使用寿命或生产单位基础上酌情折旧。
将初始备抵作为矿山和基础设施成本的一部分资本化,并在资产的使用寿命或生产单位基础上酌情折旧。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否将准备金的折扣终止合并为利得或损失的融资成本?
每个期间，贴现准备金随着结算日期的临近而增加；将折扣的解除确认为损益中的财务（借款）成本，计算方法为期初拨备乘以贴现率（IAS 37.60）。将其与根据 IFRIC 1.5 处理的估计现金流量或贴现率的变化分开。常见的陷阱是将平仓分类为运营费用，或将其资本化为采矿资产，而不是将其作为财务成本呈现。
每个期间，贴现准备金随着结算日期的临近而增加；将折扣的解除确认为损益中的财务（借款）成本，计算方法为期初拨备乘以贴现率（IAS 37.60）。将其与根据 IFRIC 1.5 处理的估计现金流量或贴现率的变化分开。常见的陷阱是将平仓分类为运营费用，或将其资本化为采矿资产，而不是将其作为财务成本呈现。
官方指南： IFRS 已发布准则
订正现金流或贴现率估计数中的经费变动是否根据采矿资产的未来成本进行调整?
在成本模型下，IFRIC 1.5 要求关闭流出的预计时间或金额发生变化，或者折现率发生变化，以增加或扣除相关资产的成本并按预期折旧。超过资产账面金额的减少立即在损益中确认。一旦资产完全折旧，后续的估计变更将直接计入损益。
在成本模型下，IFRIC 1.5 要求关闭流出的预计时间或金额发生变化，或者折现率发生变化，以增加或扣除相关资产的成本并按预期折旧。超过资产账面金额的减少立即在损益中确认。一旦资产完全折旧，后续的估计变更将直接计入损益。
官方指南： IFRS 已发布准则
该实体是否维持一项矿山关闭计划,以便根据采矿方法、储备或监管要求的变化加以更新?
当地雷寿命延长或缩短、处理技术变化、或环境标准收紧、引发重新测量时,应更新关闭计划。
当地雷寿命延长或缩短、处理技术变化、或环境标准收紧、引发重新测量时,应更新关闭计划。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否在每个报告日对该条款进行重新评估,并将变动情况记录在准备金结转中?
《国际会计准则》第37号要求更新关于时间安排、技术、通货膨胀和影响地雷恢复费用的监管要求的新信息的最佳估计。
《国际会计准则》第37号要求更新关于时间安排、技术、通货膨胀和影响地雷恢复费用的监管要求的新信息的最佳估计。
官方指南： IFRS 已发布准则
关于准备金、贴现率和资本化结算费用,《国际会计准则》第37条和《国际会计准则》第16条披露要求是否得到满足?
披露关闭矿区义务的性质和时间、关于贴现率和通货膨胀的假设、备抵的变动情况以及包括恢复部分在内的采矿资产类别。
披露关闭矿区义务的性质和时间、关于贴现率和通货膨胀的假设、备抵的变动情况以及包括恢复部分在内的采矿资产类别。
官方指南： IFRS 已发布准则
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