IAS 37 资产弃置义务与 IAS 16 拆除成本
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IAS 37 单项合同条款
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是否存在实体尚未履行其全部义务的执行合同?
IAS 37.66-67 中的亏损合同条款仅适用于正在执行的合同——即主体尚未完全履行的合同。测试主体在报告日是否仍欠未来业绩；如果履行完毕，请将保修、退款或诉讼风险转至相关条款或或有负债分析。一个常见的错误是将已完全交付但有争议的合同视为繁重的合同。
IAS 37.66-67 中的亏损合同条款仅适用于正在执行的合同——即主体尚未完全履行的合同。测试主体在报告日是否仍欠未来业绩；如果履行完毕，请将保修、退款或诉讼风险转至相关条款或或有负债分析。一个常见的错误是将已完全交付但有争议的合同视为繁重的合同。
官方指南： IFRS 已发布准则
履行合同义务的不可避免的费用是否大于预期会得到的经济利益?
IAS 37.68 将亏损合同定义为履行义务的不可避免的成本超过预期获得的经济利益的合同。建立收益方（合同收入和其他流入）并将其与不可避免的成本方进行比较，首先根据 IAS 37.69 确认 IAS 36 下的任何资产减值。一个常见的误用是比较合同总成本而不是退出的最低净成本。
IAS 37.68 将亏损合同定义为履行义务的不可避免的成本超过预期获得的经济利益的合同。建立收益方（合同收入和其他流入）并将其与不可避免的成本方进行比较，首先根据 IAS 37.69 确认 IAS 36 下的任何资产减值。一个常见的误用是比较合同总成本而不是退出的最低净成本。
官方指南： IFRS 已发布准则
实现成本和净退出成本的较低部分是否被计算为不可避免的成本基础?
IAS 37.68 将不可避免的成本衡量为退出合同的最小净成本：履行合同的成本与因未能履行合同而产生的任何补偿或处罚之间的较低者。计算两条腿并选择较低的一条。一个常见的错误是默认履行成本，而没有对终止或惩罚替代方案进行定价，这可能会更便宜。
IAS 37.68 将不可避免的成本衡量为退出合同的最小净成本：履行合同的成本与因未能履行合同而产生的任何补偿或处罚之间的较低者。计算两条腿并选择较低的一条。一个常见的错误是默认履行成本，而没有对终止或惩罚替代方案进行定价，这可能会更便宜。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否将一般和行政间接费用以及今后的经营损失排除在繁重的合同计量之外?
履行合同的成本包括该合同的增量成本加上与履行合同直接相关的其他成本的分配（IAS 37.68A）。剔除 IAS 37.63 禁止的未分配的一般管理费用和任何未来经营损失拨备。常见的陷阱是在计算中加入无论合同如何都会产生的公司管理费用。
履行合同的成本包括该合同的增量成本加上与履行合同直接相关的其他成本的分配（IAS 37.68A）。剔除 IAS 37.63 禁止的未分配的一般管理费用和任何未来经营损失拨备。常见的陷阱是在计算中加入无论合同如何都会产生的公司管理费用。
官方指南： IFRS 已发布准则
在合同一级或合同中是否明确了造成损失的明确内容?
IAS 37.66 承认亏损合同项下现时义务的准备金；记账单位的确定——整个合同与明显的亏损部分——决定了准备金的涵盖范围。使记账单位与合同的定价和履行方式保持一致。将有利可图的合同作为一个整体进行准备，或者忽略亏损的部分，都是错误的。
IAS 37.66 承认亏损合同项下现时义务的准备金；记账单位的确定——整个合同与明显的亏损部分——决定了准备金的涵盖范围。使记账单位与合同的定价和履行方式保持一致。将有利可图的合同作为一个整体进行准备，或者忽略亏损的部分，都是错误的。
官方指南： IFRS 已发布准则
能否充分可靠地估计目前的义务和规定数额?
仅当能够对义务做出可靠估计（IAS 37.14(c)）并按结算支出的最佳估计（IAS 37.36）计量时，才确认拨备。使用大量类似合同的预期值和单个重大合同的最可能结果 (IAS 37.39-40)。如果无法进行可靠估计，则披露或有负债而不是确认准备金。
仅当能够对义务做出可靠估计（IAS 37.14(c)）并按结算支出的最佳估计（IAS 37.36）计量时，才确认拨备。使用大量类似合同的预期值和单个重大合同的最可能结果 (IAS 37.39-40)。如果无法进行可靠估计，则披露或有负债而不是确认准备金。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否排除了重组费用,除非单独的国际会计准则第37号重组条款是可支持的?
仅当满足一般确认标准和 IAS 37.72 中的具体条件（详细的正式计划加上所创建的有效预期）时，重组拨备才会得到确认，并且可能仅包括重组产生的直接支出（IAS 37.80）。将终止和关闭成本保留在单独的重组条款中，而不是将其合并到繁重的合同成本中。将两者混合起来夸大了繁琐的条款并绕过了推定义务测试。
仅当满足一般确认标准和 IAS 37.72 中的具体条件（详细的正式计划加上所创建的有效预期）时，重组拨备才会得到确认，并且可能仅包括重组产生的直接支出（IAS 37.80）。将终止和关闭成本保留在单独的重组条款中，而不是将其合并到繁重的合同成本中。将两者混合起来夸大了繁琐的条款并绕过了推定义务测试。
官方指南： IFRS 已发布准则
如果资金的时间价值对规定很重要,是否适用折扣?
IAS 37.45 要求，当贴现影响重大时，准备金应为预计用于清偿债务的支出的现值。该利率是反映当前市场对货币时间价值和负债特定风险的评估的税前利率，这些风险不会在现金流量中重复计算（IAS 37.47）。长期亏损合同通常需要折扣；忽视它就夸大了该规定。
IAS 37.45 要求，当贴现影响重大时，准备金应为预计用于清偿债务的支出的现值。该利率是反映当前市场对货币时间价值和负债特定风险的评估的税前利率，这些风险不会在现金流量中重复计算（IAS 37.47）。长期亏损合同通常需要折扣；忽视它就夸大了该规定。
官方指南： IFRS 已发布准则
是否会在每个报告日对繁琐的合同条款进行重新评估,以反映合同经济学的变化?
IAS 37.59 要求在每个报告期末对拨备进行审查并进行调整以反映当前的最佳估计，并在不再可能流出时转回。将重新评估与合同修改日志、成本差异报告和罚款重新谈判联系起来。常见的失败是一劳永逸的条款，忽视了合同经济的改善或恶化。
IAS 37.59 要求在每个报告期末对拨备进行审查并进行调整以反映当前的最佳估计，并在不再可能流出时转回。将重新评估与合同修改日志、成本差异报告和罚款重新谈判联系起来。常见的失败是一劳永逸的条款，忽视了合同经济的改善或恶化。
官方指南： IFRS 已发布准则
当对了解财务状况有重大意义时,该规定是否与其他规定分开列报?
IAS 37.85 要求对每一类准备金的性质和预期流出时间进行简要说明，并说明不确定性，而 IAS 37.84 要求对账面金额进行调节。 IAS 37.87 仅允许在规定足够相似的情况下进行合并。将重大亏损合同作为自己的类别提出，而不是将它们与不同的条款合并。
IAS 37.85 要求对每一类准备金的性质和预期流出时间进行简要说明，并说明不确定性，而 IAS 37.84 要求对账面金额进行调节。 IAS 37.87 仅允许在规定足够相似的情况下进行合并。将重大亏损合同作为自己的类别提出，而不是将它们与不同的条款合并。
官方指南： IFRS 已发布准则
哪些结果最符合已完成的繁重合同分析?
最终确定确认、计量和费用分类，然后完成 IAS 37.84-85 中的类别级别拨备披露。根据 IAS 37.69 和 IAS 36 确认任何相关资产减值后，按照 IAS 37.66 对不可避免成本的最佳估计进行确认；随后合同经济性的改善反映为 IAS 37.59 下的减少或逆转。
最终确定确认、计量和费用分类，然后完成 IAS 37.84-85 中的类别级别拨备披露。根据 IAS 37.69 和 IAS 36 确认任何相关资产减值后，按照 IAS 37.66 对不可避免成本的最佳估计进行确认；随后合同经济性的改善反映为 IAS 37.59 下的减少或逆转。
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