IRC 409A 普通股估值
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遗产税与赠与税估值
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本工具是一款高层次的估值初筛辅助工具，仅供一般参考，并不构成估值、评估，也不构成会计、税务或法律意见。具有说服力的价值结论需要合格的估值专家依据专业准则对特定主体的证据加以运用。
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就联邦转让税而言，正在对哪项转让进行估值？
转移类型确定估值日和适用的主导规定：遗产税按 IRC Section 2031 于死亡时对财产估值，赠与税按 IRC Section 2512 于赠与之日估值，而真实的足额对价出售则完全不在转移税基之内。请在选择任何方法之前确定转移类型，因为自愿买方、自愿卖方标准适用于某一特定时点。
转移类型确定估值日和适用的主导规定：遗产税按 IRC Section 2031 于死亡时对财产估值，赠与税按 IRC Section 2512 于赠与之日估值，而真实的足额对价出售则完全不在转移税基之内。请在选择任何方法之前确定转移类型，因为自愿买方、自愿卖方标准适用于某一特定时点。
官方指南： IRS 遗产税和赠与税估值
是否有任何遗产财产可能在死亡后六个月内价值发生重大变化，从而应对替代估值日进行评估？
依据 IRC Section 2032 的替代估值基准日是一项全有或全无的选择，即在死亡后六个月对整个遗产总额重新估值，其间已出售或分配的任何财产按其处置日估值。该选择仅在同时降低遗产总额和遗产税时方可采用，因此主要在价值下跌时才有意义。请载明该选择，但仍应以死亡之日价值作为默认予以编制。
依据 IRC Section 2032 的替代估值基准日是一项全有或全无的选择，即在死亡后六个月对整个遗产总额重新估值，其间已出售或分配的任何财产按其处置日估值。该选择仅在同时降低遗产总额和遗产税时方可采用，因此主要在价值下跌时才有意义。请载明该选择，但仍应以死亡之日价值作为默认予以编制。
官方指南： IRS 遗产税和赠与税估值
该赠与是否将在 709 表格上申报，并附有符合充分披露法规的披露？
Treas. Reg. Section 301.6501(c)-1(f) 下的充分披露要求说明所转让的财产及任何对价、当事方的身份及关系，并提供评估或对估值方法及所用财务数据的详细陈述。满足该要求即启动三年诉讼时效；未达要求则使该赠与无时间限制地面临 美国国税局 重新估值，因此评估及其支持与价值本身同等重要。
Treas. Reg. Section 301.6501(c)-1(f) 下的充分披露要求说明所转让的财产及任何对价、当事方的身份及关系，并提供评估或对估值方法及所用财务数据的详细陈述。满足该要求即启动三年诉讼时效；未达要求则使该赠与无时间限制地面临 美国国税局 重新估值，因此评估及其支持与价值本身同等重要。
官方指南： IRS 遗产税和赠与税估值
所转让财产的性质是什么？
财产的性质确定价值的计量机制：报价证券采用 Treas. Reg. Section 25.2512-2 的均价规则，不动产和有形动产需要依据 USPAP 的专业评估，而非上市权益需要依据 Rev. Rul. 59-60 的完整评估。应将每一资产类别引导至法规所规定的方法，而非对所有资产套用单一方法。
财产的性质确定价值的计量机制：报价证券采用 Treas. Reg. Section 25.2512-2 的均价规则，不动产和有形动产需要依据 USPAP 的专业评估，而非上市权益需要依据 Rev. Rul. 59-60 的完整评估。应将每一资产类别引导至法规所规定的方法，而非对所有资产套用单一方法。
官方指南： IRS 遗产税和赠与税估值
该主体的价值是否主要来自积极的业务经营和盈利，而非持有投资资产？
Rev. Rul. 59-60 对经营性公司和控股公司规定了不同的加权：收益决定销售产品或服务的企业的价值，而净资产价值决定主要持有房地产、证券或其他投资的实体的价值。应先对实体进行分类，因为这决定了哪种方法起主导作用以及内含利得调整是否在范围之内。
Rev. Rul. 59-60 对经营性公司和控股公司规定了不同的加权：收益决定销售产品或服务的企业的价值，而净资产价值决定主要持有房地产、证券或其他投资的实体的价值。应先对实体进行分类，因为这决定了哪种方法起主导作用以及内含利得调整是否在范围之内。
官方指南： IRS 遗产税和赠与税估值
该经营性业务是否具有足够的盈利历史以及可比公司或交易数据，以应用收益法和市场法？
收益法和市场法依赖可靠的输入：稳定的收益历史、可辩护的预测，以及真正可比的上市公司或交易。收入前、波动或困境中的企业往往无法支持它们，此时调整后净资产法则提供了一个下限。应在就基于收益的价值得出结论之前检验数据质量，因为 Rev. Rul. 59-60 告诫不要将不具代表性的收益予以资本化。
收益法和市场法依赖可靠的输入：稳定的收益历史、可辩护的预测，以及真正可比的上市公司或交易。收入前、波动或困境中的企业往往无法支持它们，此时调整后净资产法则提供了一个下限。应在就基于收益的价值得出结论之前检验数据质量，因为 Rev. Rul. 59-60 告诫不要将不具代表性的收益予以资本化。
官方指南： IRS 遗产税和赠与税估值
该主体是否持有须缴纳内含主体层面资本利得税的增值资产？
当价值取决于标的资产的公允价值时，公司层面的内含利得税会降低假设买方愿意支付的金额，因为买方承接了增值部分的递延税负。该调整适用于 C 类公司持有的资产，或仍处于其确认期内的近期转换的 S 类公司；纯粹的税收穿透实体通常不承担实体层面税负。请量化内含利得和适用税率，并记录该减项是按美元对美元还是按现值计算。
当价值取决于标的资产的公允价值时，公司层面的内含利得税会降低假设买方愿意支付的金额，因为买方承接了增值部分的递延税负。该调整适用于 C 类公司持有的资产，或仍处于其确认期内的近期转换的 S 类公司；纯粹的税收穿透实体通常不承担实体层面税负。请量化内含利得和适用税率，并记录该减项是按美元对美元还是按现值计算。
官方指南： IRS 遗产税和赠与税估值
所转让的权益是否为缺乏现成市场的非控制性（少数）权益？
来自收益法和市场法的基础指示值必须调节至实际转让权益的价值层次。私营公司中的少数股权通常带有缺乏控制权折价和缺乏可交易性折价；依据 Rev. Rul. 93-12，家族内部转让少数股权仍以该等折价进行估值，且不作家族归属。在量化任何折价之前，请先确认该权益的规模和权利。
来自收益法和市场法的基础指示值必须调节至实际转让权益的价值层次。私营公司中的少数股权通常带有缺乏控制权折价和缺乏可交易性折价；依据 Rev. Rul. 93-12，家族内部转让少数股权仍以该等折价进行估值，且不作家族归属。在量化任何折价之前，请先确认该权益的规模和权利。
官方指南： IRS 遗产税和赠与税估值
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