IFRS 9 مشتقات مدمجة
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 9 مشتقات مدمجة. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
افتح الأداة المجانية
لفرق المالية والمراقبين والمدققين
IFRS 9 الأصول المشتراة المتعثرة ائتمانيًا
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 9 الأصول المشتراة المتعثرة ائتمانيًا. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
11 خطوات موجهة
خاص داخل متصفحك
روابط لإرشادات موثوقة
ابدأ الفحص المجاني
أداة الفحص الموجَّهة المجانية
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
الأسئلة التي ترشدك إليها هذه الأداة
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
هل تم شراء الأصول المالية أو منشأها بإعاقة ائتمانية عند الاعتراف الأولي؟
يتم إصلاح حالة POCI عند الاعتراف الأولي ولا يمكن تحديدها لاحقًا: يجب أن يفي الأصل بالمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 الملحق أ تعريف انخفاض القيمة الائتمانية في اليوم الأول، والذي يتم إثباته من خلال حدث واحد أو أكثر من الأحداث الافتراضية. يعتبر الشراء بخصم كبير والذي يعكس خسائر الائتمان المتكبدة مؤشرا قويا (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.4.7). الأصول التي أصبحت منخفضة ائتمانيًا بعد الإنشاء هي أصول المرحلة 3 بموجب النموذج العام، وليست أصول POCI.
يتم إصلاح حالة POCI عند الاعتراف الأولي ولا يمكن تحديدها لاحقًا: يجب أن يفي الأصل بالمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 الملحق أ تعريف انخفاض القيمة الائتمانية في اليوم الأول، والذي يتم إثباته من خلال حدث واحد أو أكثر من الأحداث الافتراضية. يعتبر الشراء بخصم كبير والذي يعكس خسائر الائتمان المتكبدة مؤشرا قويا (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.4.7). الأصول التي أصبحت منخفضة ائتمانيًا بعد الإنشاء هي أصول المرحلة 3 بموجب النموذج العام، وليست أصول POCI.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل يفي هذا الأصل بالتعريف الذي يعتريه الائتمان عند الاعتراف الأولي باستخدام مؤشرات معيار الإبلاغ المالي الدولي 9-5-5-5-5؟
اختبار ملحق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 تعريف الأصل المالي منخفض القيمة ائتمانيًا: ابحث عن الأحداث الملحوظة ذات التأثير الضار على التدفقات النقدية المستقبلية المقدرة، مثل الصعوبات المالية الكبيرة للمقترض، أو التخلف عن السداد أو حالة التأخر في السداد، أو امتياز المقرض الممنوح لأسباب ائتمانية، أو الإفلاس المحتمل، أو الشراء بخصم كبير يعكس خسائر الائتمان المتكبدة. إن الخصم الكبير الناتج عن أسعار الفائدة في السوق وحده لا يجعل الأصل منخفض القيمة الائتماني. توثيق الأحداث المحددة التي تم تحديدها في تاريخ الاستحواذ.
اختبار ملحق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 تعريف الأصل المالي منخفض القيمة ائتمانيًا: ابحث عن الأحداث الملحوظة ذات التأثير الضار على التدفقات النقدية المستقبلية المقدرة، مثل الصعوبات المالية الكبيرة للمقترض، أو التخلف عن السداد أو حالة التأخر في السداد، أو امتياز المقرض الممنوح لأسباب ائتمانية، أو الإفلاس المحتمل، أو الشراء بخصم كبير يعكس خسائر الائتمان المتكبدة. إن الخصم الكبير الناتج عن أسعار الفائدة في السوق وحده لا يجعل الأصل منخفض القيمة الائتماني. توثيق الأحداث المحددة التي تم تحديدها في تاريخ الاستحواذ.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم قياس الأصول في البداية بسعر المعاملات دون تعديل فيما يتعلق بالخسائر الائتمانية المتوقعة عند الاقتناء؟
يتم الاعتراف بأصول POCI بالقيمة العادلة بالإضافة إلى تكاليف المعاملة المنسوبة مباشرة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.1.1؛ يتم تضمين خسائر الائتمان المتوقعة في السعر المدفوع وفي معدل الفائدة الفعلي المعدل حسب الائتمان، لذلك لا يتم حجز مخصص منفصل في اليوم الأول. بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9.5.5.13، فإن مخصص الخسارة لأصول POCI هو فقط التغير التراكمي في الخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى العمر منذ الاعتراف الأولي. حجز بدل يوم واحد مزدوج يحسب خصم الائتمان.
يتم الاعتراف بأصول POCI بالقيمة العادلة بالإضافة إلى تكاليف المعاملة المنسوبة مباشرة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.1.1؛ يتم تضمين خسائر الائتمان المتوقعة في السعر المدفوع وفي معدل الفائدة الفعلي المعدل حسب الائتمان، لذلك لا يتم حجز مخصص منفصل في اليوم الأول. بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9.5.5.13، فإن مخصص الخسارة لأصول POCI هو فقط التغير التراكمي في الخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى العمر منذ الاعتراف الأولي. حجز بدل يوم واحد مزدوج يحسب خصم الائتمان.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل حُسب سعر فائدة فعّال معدّل لحسابه الائتماني باستخدام التدفقات النقدية المتوقعة، بما في ذلك خسائر الائتمان؟
إن معدل الفائدة الفعلي المعدل بالائتمان هو المعدل الذي يقوم بالضبط بخصم التدفقات النقدية المتوقعة - التدفقات النقدية التعاقدية المخفضة لخسائر الائتمان المتوقعة الأولية على مدى العمر - إلى التكلفة المطفأة عند الاعتراف الأولي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 الملحق أ؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.4.7). يؤدي استخدام معدل الفائدة الفعلي التعاقدي إلى المبالغة في تقدير دخل الفوائد لأنه يتجاهل خسائر الائتمان التي تم تسعيرها بالفعل في عملية الشراء. احتفظ بنموذج التدفق النقدي وافتراضات الخسارة واشتقاق المعدل كأدلة تدقيق.
إن معدل الفائدة الفعلي المعدل بالائتمان هو المعدل الذي يقوم بالضبط بخصم التدفقات النقدية المتوقعة - التدفقات النقدية التعاقدية المخفضة لخسائر الائتمان المتوقعة الأولية على مدى العمر - إلى التكلفة المطفأة عند الاعتراف الأولي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 الملحق أ؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.4.7). يؤدي استخدام معدل الفائدة الفعلي التعاقدي إلى المبالغة في تقدير دخل الفوائد لأنه يتجاهل خسائر الائتمان التي تم تسعيرها بالفعل في عملية الشراء. احتفظ بنموذج التدفق النقدي وافتراضات الخسارة واشتقاق المعدل كأدلة تدقيق.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل يُعترف بإيرادات الفوائد باستخدام نظام الإبلاغ الإلكتروني المعدل حسب الائتمان والمطبق على المبلغ الإجمالي للشحن المُستهلك للتكاليف؟
بالنسبة لأصول POCI، يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.4.1 (أ) أن تكون إيرادات الفوائد هي معدل الفائدة الفعلية المعدل بالائتمان المطبق على التكلفة المطفأة منذ الاعتراف الأولي؛ لا تستخدم المنشأة أبدًا أساس إجمالي القيمة الدفترية الذي ينطبق على أصول المرحلتين 1 و2. أحد التطبيقات الخاطئة الشائعة هو إلغاء السعر التعاقدي على الرصيد التعاقدي، والذي يؤدي إلى تحميل الدخل مقدمًا الذي افترضه خصم الشراء بالفعل. تسوية الفوائد المحجوزة مع جدول الإطفاء في كل فترة.
بالنسبة لأصول POCI، يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.4.1 (أ) أن تكون إيرادات الفوائد هي معدل الفائدة الفعلية المعدل بالائتمان المطبق على التكلفة المطفأة منذ الاعتراف الأولي؛ لا تستخدم المنشأة أبدًا أساس إجمالي القيمة الدفترية الذي ينطبق على أصول المرحلتين 1 و2. أحد التطبيقات الخاطئة الشائعة هو إلغاء السعر التعاقدي على الرصيد التعاقدي، والذي يؤدي إلى تحميل الدخل مقدمًا الذي افترضه خصم الشراء بالفعل. تسوية الفوائد المحجوزة مع جدول الإطفاء في كل فترة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم الاعتراف ببدل قدره الخسائر الائتمانية المتوقعة (ECL) سنة مع إدخال تغييرات من خلال الربح أو الخسارة؟
لا تستخدم أصول POCI أبدًا خسائر الائتمان المتوقعة لمدة 12 شهرًا: يحد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.13 من مخصص الخسارة للتغيرات التراكمية في خسائر الائتمان المتوقعة على مدى العمر منذ الاعتراف الأولي، لأن خسائر الائتمان المتوقعة على مدى اليوم الأول مضمنة بالفعل في معدل الفائدة الفعلي المعدل بالائتمان. يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.14 الاعتراف بكل تغيير في الفترة في الربح أو الخسارة كربح أو خسارة انخفاض القيمة. نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة لمدى الحياة في تاريخ كل تقرير ومقارنتها مع خط الأساس للاعتراف الأولي.
لا تستخدم أصول POCI أبدًا خسائر الائتمان المتوقعة لمدة 12 شهرًا: يحد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.13 من مخصص الخسارة للتغيرات التراكمية في خسائر الائتمان المتوقعة على مدى العمر منذ الاعتراف الأولي، لأن خسائر الائتمان المتوقعة على مدى اليوم الأول مضمنة بالفعل في معدل الفائدة الفعلي المعدل بالائتمان. يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.14 الاعتراف بكل تغيير في الفترة في الربح أو الخسارة كربح أو خسارة انخفاض القيمة. نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة لمدى الحياة في تاريخ كل تقرير ومقارنتها مع خط الأساس للاعتراف الأولي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل هناك تغيرات في عمر الخسائر الائتمانية المتوقعة (ECL) بعد الاعتراف الأولي بالربح أو الخسارة بدلا من تعديل الفائدة؟
احتفظ بفصلي الربح أو الخسارة منفصلين: إيرادات الفوائد هي معدل الفائدة الفعلي المعدل بالائتمان على التكلفة المطفأة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.4.1 (أ))، في حين أن التغيرات في تقديرات الخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى الحياة هي مكاسب أو خسائر انخفاض القيمة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.14). لا يتم إعادة حساب معدل الفائدة الفعلي (EIR) المعدل حسب الائتمان للتغيرات في خسائر الائتمان المتوقعة؛ فقط مراجعات التقديرات غير المرتبطة بالائتمان تقوم بإعادة تسعير القيمة الدفترية من خلال آلية اللحاق بالمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.4.6.
احتفظ بفصلي الربح أو الخسارة منفصلين: إيرادات الفوائد هي معدل الفائدة الفعلي المعدل بالائتمان على التكلفة المطفأة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.4.1 (أ))، في حين أن التغيرات في تقديرات الخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى الحياة هي مكاسب أو خسائر انخفاض القيمة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.14). لا يتم إعادة حساب معدل الفائدة الفعلي (EIR) المعدل حسب الائتمان للتغيرات في خسائر الائتمان المتوقعة؛ فقط مراجعات التقديرات غير المرتبطة بالائتمان تقوم بإعادة تسعير القيمة الدفترية من خلال آلية اللحاق بالمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.4.6.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تتبع الكيان التغيرات المواتية في عمر الخسائر الائتمانية المتوقعة (ECL) دون أن يعترف بمكسب يتجاوز الحد الأقصى للبدل؟
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.14 إدراج تغييرات إيجابية في الخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى الحياة كربح انخفاض في القيمة حتى عندما تنخفض الخسائر المتوقعة إلى ما دون المستوى المسعر عند الاعتراف الأولي؛ بالنسبة لأصول POCI، يمكن أن يحول هذا المخصص إلى تسوية مدين صافية للقيمة الدفترية. احتفظ بورقة عمل لتتبع الخسائر الائتمانية المتوقعة التراكمية على مدى الحياة مقابل خط الأساس للاعتراف الأولي بحيث تكون المكاسب قابلة للدعم ولا يتم حسابها مرتين من خلال معدل الفائدة الفعلي المعدل حسب الائتمان.
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.14 إدراج تغييرات إيجابية في الخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى الحياة كربح انخفاض في القيمة حتى عندما تنخفض الخسائر المتوقعة إلى ما دون المستوى المسعر عند الاعتراف الأولي؛ بالنسبة لأصول POCI، يمكن أن يحول هذا المخصص إلى تسوية مدين صافية للقيمة الدفترية. احتفظ بورقة عمل لتتبع الخسائر الائتمانية المتوقعة التراكمية على مدى الحياة مقابل خط الأساس للاعتراف الأولي بحيث تكون المكاسب قابلة للدعم ولا يتم حسابها مرتين من خلال معدل الفائدة الفعلي المعدل حسب الائتمان.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم تحديث التدفقات النقدية المتوقعة في نموذج الإبلاغ الإلكتروني المعدل حسب الأرصدة الدائنة من أجل إجراء تغييرات ائتمانية قابلة للملاحظة؟
إعادة تقدير التدفقات النقدية المتوقعة في تاريخ كل تقرير باستخدام معلومات غير متحيزة ومرجحة بالاحتمالات وتطلعية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.17). التغييرات المنسوبة إلى الائتمان هي مكاسب أو خسائر انخفاض القيمة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.14؛ تعمل مراجعات التقديرات الأخرى على تعديل القيمة الدفترية من خلال المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.4.6، المخصوم على معدل الفائدة الفعلي الأصلي المعدل حسب الائتمان، والذي لا يتم إعادة حسابه أبدًا لتغييرات الائتمان.
إعادة تقدير التدفقات النقدية المتوقعة في تاريخ كل تقرير باستخدام معلومات غير متحيزة ومرجحة بالاحتمالات وتطلعية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.17). التغييرات المنسوبة إلى الائتمان هي مكاسب أو خسائر انخفاض القيمة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.14؛ تعمل مراجعات التقديرات الأخرى على تعديل القيمة الدفترية من خلال المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.4.6، المخصوم على معدل الفائدة الفعلي الأصلي المعدل حسب الائتمان، والذي لا يتم إعادة حسابه أبدًا لتغييرات الائتمان.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل بقي أصل شركة POCI في المرحلة 3 مع الكشف المناسب عن حالة الائتمانات ذات الإعاقة؟
تظل أصول POCI في فئتها الخاصة طوال عمرها: يبقيها المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.13 ضمن الخسائر الائتمانية المتوقعة التراكمية على مدى الحياة، لذا فإن علاج الأداء أو تحسينه لا ينقله أبدًا إلى مجموعة الخسائر الائتمانية المتوقعة لمدة 12 شهرًا. يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35 ح (ج) تسوية مخصص الخسارة لإظهار أصول POCI بشكل منفصل، وتمييزها عن أصول المرحلة 3 التي تدهورت بعد الإنشاء. تأكد من أن محركات التدريج الآلية لا يمكنها تجاوز علامة POCI.
تظل أصول POCI في فئتها الخاصة طوال عمرها: يبقيها المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.13 ضمن الخسائر الائتمانية المتوقعة التراكمية على مدى الحياة، لذا فإن علاج الأداء أو تحسينه لا ينقله أبدًا إلى مجموعة الخسائر الائتمانية المتوقعة لمدة 12 شهرًا. يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35 ح (ج) تسوية مخصص الخسارة لإظهار أصول POCI بشكل منفصل، وتمييزها عن أصول المرحلة 3 التي تدهورت بعد الإنشاء. تأكد من أن محركات التدريج الآلية لا يمكنها تجاوز علامة POCI.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
ما إذا كانت IFRS 7 POCI، وIR المعدل حسب الائتمان، وتسويات البدلات قد كشفت؟
أكمل حزمة مخاطر الائتمان الخاصة بالمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 7: تقنيات التقدير والافتراضات والمعلومات المستخدمة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35G)؛ تسوية المخصصات مع POCI المعروضة بشكل منفصل، وبالنسبة لأصول POCI التي تم الاعتراف بها لأول مرة في الفترة، إجمالي الخسائر الائتمانية المتوقعة غير المخصومة عند الاعتراف الأولي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35 ح (ج))؛ وإجمالي القيم الدفترية حسب درجة تصنيف المخاطر الائتمانية بما في ذلك أصول POCI (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35M(c)). قم أيضًا بالكشف عن أن إيرادات الفوائد على أصول POCI يتم حسابها على أساس الائتمان المعدل.
أكمل حزمة مخاطر الائتمان الخاصة بالمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 7: تقنيات التقدير والافتراضات والمعلومات المستخدمة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35G)؛ تسوية المخصصات مع POCI المعروضة بشكل منفصل، وبالنسبة لأصول POCI التي تم الاعتراف بها لأول مرة في الفترة، إجمالي الخسائر الائتمانية المتوقعة غير المخصومة عند الاعتراف الأولي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35 ح (ج))؛ وإجمالي القيم الدفترية حسب درجة تصنيف المخاطر الائتمانية بما في ذلك أصول POCI (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35M(c)). قم أيضًا بالكشف عن أن إيرادات الفوائد على أصول POCI يتم حسابها على أساس الائتمان المعدل.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تريد مختصًّا يؤكّد إجابتك؟
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا