يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 9 تقييم خسائر الائتمان المتوقعة. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
تشمل البنود الشائعة أصول التكلفة المطفأة، والديون بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، وذمم الإيجار المدينة، وأصول العقود، والتزامات القروض، والضمانات المالية. لا تحمل البنود المدرجة بالفعل بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة واستثمارات الأسهم مخصص الخسارة الائتمانية المتوقعة لأن تغيرات القيمة العادلة تعكس تدهور الائتمان. قم بتأكيد نتيجة التصنيف بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.1.1-4.1.4 قبل تشغيل نموذج انخفاض القيمة.
تشمل البنود الشائعة أصول التكلفة المطفأة، والديون بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، وذمم الإيجار المدينة، وأصول العقود، والتزامات القروض، والضمانات المالية. لا تحمل البنود المدرجة بالفعل بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة واستثمارات الأسهم مخصص الخسارة الائتمانية المتوقعة لأن تغيرات القيمة العادلة تعكس تدهور الائتمان. قم بتأكيد نتيجة التصنيف بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.1.1-4.1.4 قبل تشغيل نموذج انخفاض القيمة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تطبق كيانات خدمات الدفع عادة نهج الخسائر الائتمانية المتوقعة المبسط على مدى الحياة على المستحقات التجارية والخدمات باستخدام مصفوفات المخصصات القائمة على التقادم. بالنسبة للذمم المدينة وأصول العقود التي تحتوي على عنصر تمويل كبير، وبالنسبة لمستحقات الإيجار، يسمح المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.16 باختيار السياسة المحاسبية لاستخدام الخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى الحياة بدلاً من نموذج المراحل الثلاث. قم بتوثيق الاختيار حسب الفصل وتطبيقه باستمرار.
تطبق كيانات خدمات الدفع عادة نهج الخسائر الائتمانية المتوقعة المبسط على مدى الحياة على المستحقات التجارية والخدمات باستخدام مصفوفات المخصصات القائمة على التقادم. بالنسبة للذمم المدينة وأصول العقود التي تحتوي على عنصر تمويل كبير، وبالنسبة لمستحقات الإيجار، يسمح المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.16 باختيار السياسة المحاسبية لاستخدام الخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى الحياة بدلاً من نموذج المراحل الثلاث. قم بتوثيق الاختيار حسب الفصل وتطبيقه باستمرار.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تقسيم السكان قبل تطبيق معدلات الخسارة التاريخية؛ معالجة الأرصدة المجمعة ولكن غير المخصصة بشكل منفصل في تحليل المصفوفة. يوضح المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.5.35 مصفوفة المخصص ويفكر في معدلات خسارة مختلفة لقطاعات العملاء المختلفة عندما تختلف تجربة الخسارة. اختبر في كل فترة ما إذا كان سلوك فقدان المقطع قد تباين بما يكفي ليتطلب إعادة التجزئة.
تقسيم السكان قبل تطبيق معدلات الخسارة التاريخية؛ معالجة الأرصدة المجمعة ولكن غير المخصصة بشكل منفصل في تحليل المصفوفة. يوضح المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.5.35 مصفوفة المخصص ويفكر في معدلات خسارة مختلفة لقطاعات العملاء المختلفة عندما تختلف تجربة الخسارة. اختبر في كل فترة ما إذا كان سلوك فقدان المقطع قد تباين بما يكفي ليتطلب إعادة التجزئة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يجب أن تكون التراكبات التطلعية معقولة وقابلة للدعم دون الحاجة إلى مضاعفة المعلومات الموجودة بالفعل بالمعدلات التاريخية. ربط محركات الاقتصاد الكلي المحددة، مثل البطالة أو معدلات الإعسار أو أحجام القطاع، بسلوك الخسارة الملحوظ وتوثيق اتجاه وحجم كل تعديل (IFRS 9.B5.5.52). والفخ الشائع هو تراكب إداري غير مبرر مع عدم وجود صلة موثقة بين المحرك الاقتصادي ومعدل الخسارة.
يجب أن تكون التراكبات التطلعية معقولة وقابلة للدعم دون الحاجة إلى مضاعفة المعلومات الموجودة بالفعل بالمعدلات التاريخية. ربط محركات الاقتصاد الكلي المحددة، مثل البطالة أو معدلات الإعسار أو أحجام القطاع، بسلوك الخسارة الملحوظ وتوثيق اتجاه وحجم كل تعديل (IFRS 9.B5.5.52). والفخ الشائع هو تراكب إداري غير مبرر مع عدم وجود صلة موثقة بين المحرك الاقتصادي ومعدل الخسارة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يقارن الاختبار مخاطر التخلف عن السداد على مدى العمر المتبقي في تاريخ التقرير مع المخاطر التي تم تقييمها عند الاعتراف المبدئي، باستخدام معلومات معقولة وداعمة متاحة دون تكلفة أو جهد لا داعي له (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.9). لا يمكن دحض الافتراض القابل للدحض بعد مرور 30 يومًا في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.11 إلا من خلال أدلة موثقة. لا تدع قناع الضمانات يتدهور: فالضمانات تقلل من الخسارة في حالة التخلف عن السداد، وليس احتمال التخلف عن السداد الذي يدفع التدريج.
يقارن الاختبار مخاطر التخلف عن السداد على مدى العمر المتبقي في تاريخ التقرير مع المخاطر التي تم تقييمها عند الاعتراف المبدئي، باستخدام معلومات معقولة وداعمة متاحة دون تكلفة أو جهد لا داعي له (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.9). لا يمكن دحض الافتراض القابل للدحض بعد مرور 30 يومًا في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.11 إلا من خلال أدلة موثقة. لا تدع قناع الضمانات يتدهور: فالضمانات تقلل من الخسارة في حالة التخلف عن السداد، وليس احتمال التخلف عن السداد الذي يدفع التدريج.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قد يكون للنقد لدى البنوك وأرصدة الأطراف ذات الصلة خسائر ائتمانية متوقعة غير جوهرية عندما تكون الأطراف المقابلة ذات درجة استثمارية وتكون التعرضات قصيرة الأجل. ومع ذلك، فإن بدل الصفر هو نتيجة قياس يجب إثباتها، وليس استثناءً للنطاق: قم بتوثيق مصدر التصنيف، والمدة، وحساب الخسارة الذي يدعم عدم الأهمية. ولا تزال قروض الأطراف ذات الصلة تتطلب تقييم قدرة المقترض على السداد، وليس مجرد نية الدعم.
قد يكون للنقد لدى البنوك وأرصدة الأطراف ذات الصلة خسائر ائتمانية متوقعة غير جوهرية عندما تكون الأطراف المقابلة ذات درجة استثمارية وتكون التعرضات قصيرة الأجل. ومع ذلك، فإن بدل الصفر هو نتيجة قياس يجب إثباتها، وليس استثناءً للنطاق: قم بتوثيق مصدر التصنيف، والمدة، وحساب الخسارة الذي يدعم عدم الأهمية. ولا تزال قروض الأطراف ذات الصلة تتطلب تقييم قدرة المقترض على السداد، وليس مجرد نية الدعم.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قد يتجلى ضعف الائتمان في وجود صعوبات مالية كبيرة، أو خرق، أو امتياز، أو إفلاس محتمل، أو اختفاء سوق نشطة. يبحث تعريف المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 الملحق أ عن الأحداث التي لها تأثير ضار على التدفقات النقدية المستقبلية المقدرة التي حدثت بالفعل، وليس مجرد المخاطر المرتفعة. تتبع الأصول المشتراة أو المنشأة منخفضة القيمة ائتمانيًا نموذج معدل الفائدة الفعلي المنفصل المعدل حسب الائتمان في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.13-14.
قد يتجلى ضعف الائتمان في وجود صعوبات مالية كبيرة، أو خرق، أو امتياز، أو إفلاس محتمل، أو اختفاء سوق نشطة. يبحث تعريف المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 الملحق أ عن الأحداث التي لها تأثير ضار على التدفقات النقدية المستقبلية المقدرة التي حدثت بالفعل، وليس مجرد المخاطر المرتفعة. تتبع الأصول المشتراة أو المنشأة منخفضة القيمة ائتمانيًا نموذج معدل الفائدة الفعلي المنفصل المعدل حسب الائتمان في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.13-14.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا