IAS 12.19 ضريبة مؤجلة في مجمعات الأعمال
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IAS 12.19 ضريبة مؤجلة في مجمعات الأعمال. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
افتح الأداة المجانية
لفرق المالية والمراقبين والمدققين
IAS 12 عرض الضرائب الحالي والمؤجل
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IAS 12 عرض الضرائب الحالي والمؤجل. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
12 خطوات موجهة
خاص داخل متصفحك
روابط لإرشادات موثوقة
ابدأ الفحص المجاني
أداة الفحص الموجَّهة المجانية
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
الأسئلة التي ترشدك إليها هذه الأداة
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
هل يقدم الكيان الأصول والخصوم الضريبية الحالية بشكل منفصل عن الأصول والخصوم الضريبية المؤجلة؟
معيار المحاسبة الدولي 1.54 (ن) و (س) يجعل الضريبة الحالية والضريبة المؤجلة منفصلة عن الحد الأدنى من البنود في مقدمة بيان المركز المالي؛ وهي عبارة عن أرصدة مختلفة يتم قياسها بموجب مبادئ مختلفة لمعيار المحاسبة الدولي 12. لا يُسمح أبدًا بالمقاصة بين الفئتين - تعمل قواعد المقاصة في معيار المحاسبة الدولي 12.71 ومعيار المحاسبة الدولي 12.74 فقط ضمن كل فئة. تحقق من تعيين الدمج، نظرًا لأن حسابات ضرائب ERP المدمجة هي المصدر المعتاد للعرض التقديمي المدمج.
معيار المحاسبة الدولي 1.54 (ن) و (س) يجعل الضريبة الحالية والضريبة المؤجلة منفصلة عن الحد الأدنى من البنود في مقدمة بيان المركز المالي؛ وهي عبارة عن أرصدة مختلفة يتم قياسها بموجب مبادئ مختلفة لمعيار المحاسبة الدولي 12. لا يُسمح أبدًا بالمقاصة بين الفئتين - تعمل قواعد المقاصة في معيار المحاسبة الدولي 12.71 ومعيار المحاسبة الدولي 12.74 فقط ضمن كل فئة. تحقق من تعيين الدمج، نظرًا لأن حسابات ضرائب ERP المدمجة هي المصدر المعتاد للعرض التقديمي المدمج.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
وبالنسبة لكل ولاية قضائية ضريبية، هل يحق للكيان أن يُنفَّذ قانوناً لتعويض الأصول الضريبية الحالية عن الخصوم الضريبية الحالية؟
ويوجد الحق القانوني عادة عندما يتعلق الأصل والالتزام الضريبي الحالي بضرائب الدخل التي تفرضها نفس سلطة الضرائب التي تسمح بدفع صافي واحد (معيار المحاسبة الدولي 12.72). في البيانات المالية الموحدة، لا يجوز إجراء مقاصة للأرصدة الضريبية الحالية لكيانات المجموعة المختلفة إلا إذا كان القانون يسمح بدفع صافي واحد وكانت الكيانات تنوي التسوية بهذه الطريقة (معيار المحاسبة الدولي 12.73). احصل على النظام الأساسي أو انتخاب مجموعة الإيداع أو الرأي الضريبي بدلاً من افتراض وجود الحق.
ويوجد الحق القانوني عادة عندما يتعلق الأصل والالتزام الضريبي الحالي بضرائب الدخل التي تفرضها نفس سلطة الضرائب التي تسمح بدفع صافي واحد (معيار المحاسبة الدولي 12.72). في البيانات المالية الموحدة، لا يجوز إجراء مقاصة للأرصدة الضريبية الحالية لكيانات المجموعة المختلفة إلا إذا كان القانون يسمح بدفع صافي واحد وكانت الكيانات تنوي التسوية بهذه الطريقة (معيار المحاسبة الدولي 12.73). احصل على النظام الأساسي أو انتخاب مجموعة الإيداع أو الرأي الضريبي بدلاً من افتراض وجود الحق.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل ينوي الكيان تسوية الأصول والخصوم الضريبية الحالية على أساس صاف أو تحقيق الأصول وتسوية الالتزامات في آن واحد؟
ويستبعد الامتناع عن الدفع على أساس إجمالي التعويض حتى عندما يوجد حق قانوني؛ والغرض من إدارة الوثائق في كل تاريخ من تاريخ الإبلاغ.
ويستبعد الامتناع عن الدفع على أساس إجمالي التعويض حتى عندما يوجد حق قانوني؛ والغرض من إدارة الوثائق في كل تاريخ من تاريخ الإبلاغ.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
ألا تُقابل الأصول والخصوم الضريبية المؤجلة إلا عندما تتعلق بضرائب الدخل التي تفرضها السلطة نفسها على الكيان نفسه؟
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 12.74 حقًا قانونيًا قابلاً للتنفيذ لمقاصة أصول الضريبة الحالية مقابل الالتزامات الضريبية الحالية، وأن الأرصدة المؤجلة تتعلق بضرائب الدخل التي تفرضها نفس سلطة الضرائب على نفس الكيان الخاضع للضريبة. قد يتم صافي الكيانات الخاضعة للضريبة المختلفة فقط إذا كانت ستقوم بتسوية الضريبة الحالية على أساس الصافي، أو تحقيقها وتسويتها في وقت واحد، في كل فترة مستقبلية يتم فيها عكس الأرصدة المؤجلة (معيار المحاسبة الدولي 12.74 (ب) (2)). إن المعاوضة عبر الحدود ليست مناسبة على الإطلاق.
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 12.74 حقًا قانونيًا قابلاً للتنفيذ لمقاصة أصول الضريبة الحالية مقابل الالتزامات الضريبية الحالية، وأن الأرصدة المؤجلة تتعلق بضرائب الدخل التي تفرضها نفس سلطة الضرائب على نفس الكيان الخاضع للضريبة. قد يتم صافي الكيانات الخاضعة للضريبة المختلفة فقط إذا كانت ستقوم بتسوية الضريبة الحالية على أساس الصافي، أو تحقيقها وتسويتها في وقت واحد، في كل فترة مستقبلية يتم فيها عكس الأرصدة المؤجلة (معيار المحاسبة الدولي 12.74 (ب) (2)). إن المعاوضة عبر الحدود ليست مناسبة على الإطلاق.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
وبعد تعويض الولاية القضائية، تكون صافي الأصول الضريبية المؤجلة مصنفة على أنها غير جارية ما لم ينطبق استثناء؟
عندما تقوم المنشأة بعرض بيان المركز المالي المصنف، يحظر معيار المحاسبة الدولي 1.56 عرض الأصول أو الالتزامات الضريبية المؤجلة على أنها متداولة - بغض النظر عن وقت عكس الفروق المؤقتة الأساسية. لا تقم بتقسيم صافي الرصيد المؤجل إلى أجزاء متداولة وغير متداولة؛ كامل المبلغ المعترف به غير متداول. إن توقيت الانعكاس مهم فقط بالنسبة للإفصاح الذي يزيد عن اثني عشر شهرًا في معيار المحاسبة الدولي 1.61.
عندما تقوم المنشأة بعرض بيان المركز المالي المصنف، يحظر معيار المحاسبة الدولي 1.56 عرض الأصول أو الالتزامات الضريبية المؤجلة على أنها متداولة - بغض النظر عن وقت عكس الفروق المؤقتة الأساسية. لا تقم بتقسيم صافي الرصيد المؤجل إلى أجزاء متداولة وغير متداولة؛ كامل المبلغ المعترف به غير متداول. إن توقيت الانعكاس مهم فقط بالنسبة للإفصاح الذي يزيد عن اثني عشر شهرًا في معيار المحاسبة الدولي 1.61.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تقسم الأصول والخصوم الضريبية الحالية بين الأصول والخصوم الحالية وغير الجارية على أساس الاسترداد المتوقع أو التسوية في غضون اثني عشر شهرا؟
قم بتصنيف كل ضريبة مستحقة القبض وواجبة السداد باستخدام معيار المحاسبة الدولي 1.66 (الأصول) ومعيار المحاسبة الدولي 1.69 (الخصوم): المبالغ المتوقع تحقيقها أو تسويتها خلال اثني عشر شهرًا من تاريخ التقرير، أو خلال دورة التشغيل العادية، هي مبالغ متداولة. غالبًا ما تكون النزاعات الضريبية طويلة الأمد، واتفاقيات التقسيط، ومطالبات استرداد الأموال متعددة السنوات غير متداولة. عندما يجمع سطر واحد بين الاثنين، يجب الإفصاح عن المبلغ القابل للاسترداد أو التسوية بعد أكثر من اثني عشر شهرًا (معيار المحاسبة الدولي 1.61).
قم بتصنيف كل ضريبة مستحقة القبض وواجبة السداد باستخدام معيار المحاسبة الدولي 1.66 (الأصول) ومعيار المحاسبة الدولي 1.69 (الخصوم): المبالغ المتوقع تحقيقها أو تسويتها خلال اثني عشر شهرًا من تاريخ التقرير، أو خلال دورة التشغيل العادية، هي مبالغ متداولة. غالبًا ما تكون النزاعات الضريبية طويلة الأمد، واتفاقيات التقسيط، ومطالبات استرداد الأموال متعددة السنوات غير متداولة. عندما يجمع سطر واحد بين الاثنين، يجب الإفصاح عن المبلغ القابل للاسترداد أو التسوية بعد أكثر من اثني عشر شهرًا (معيار المحاسبة الدولي 1.61).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
وعند تقديم الضريبة الإجمالية المؤجلة قبل التعويض، هل يُحظر على الكيان أن يعوض الأجزاء الحالية عن الأجزاء غير الجارية؟
لا يتم تصنيف الضريبة المؤجلة على أنها متداولة بموجب معيار المحاسبة الدولي 1.56؛ تعمل المقاصة حسب الولاية القضائية على إجمالي أصل ضريبي مؤجل (DTA) مقابل إجمالي التزام ضريبي مؤجل (DTL) بموجب معيار المحاسبة الدولي 12.74، وليس بتوقيت عكس الفرق المؤقت. يعد اقتطاع الجزء المتوقع عكسه خلال اثني عشر شهرًا من الأصول أو الالتزامات المتداولة خطأً شائعًا في تخطيط تخطيط موارد المؤسسات (ERP) تم ترحيله من أطر مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا الأخرى - قم بإزالة التقسيم بدلاً من تحسينه.
لا يتم تصنيف الضريبة المؤجلة على أنها متداولة بموجب معيار المحاسبة الدولي 1.56؛ تعمل المقاصة حسب الولاية القضائية على إجمالي أصل ضريبي مؤجل (DTA) مقابل إجمالي التزام ضريبي مؤجل (DTL) بموجب معيار المحاسبة الدولي 12.74، وليس بتوقيت عكس الفرق المؤقت. يعد اقتطاع الجزء المتوقع عكسه خلال اثني عشر شهرًا من الأصول أو الالتزامات المتداولة خطأً شائعًا في تخطيط تخطيط موارد المؤسسات (ERP) تم ترحيله من أطر مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا الأخرى - قم بإزالة التقسيم بدلاً من تحسينه.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تُقابل الأرصدة الضريبية بصورة منفصلة لكل ولاية قضائية ضريبية بدلا من أن تكون على نطاق المجموعة؟
ولا يمكن موازنة الاتفاقات التجارية الطويلة الأجل والاتفاقات التجارية التقييدية العابرة للحدود؛ وإعداد جداول معادلة على مستوى الولاية القضائية حتى عندما يبين العرض الموحد رقما صافيا واحدا لكل ولاية قضائية.
ولا يمكن موازنة الاتفاقات التجارية الطويلة الأجل والاتفاقات التجارية التقييدية العابرة للحدود؛ وإعداد جداول معادلة على مستوى الولاية القضائية حتى عندما يبين العرض الموحد رقما صافيا واحدا لكل ولاية قضائية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
وعندما لا يُعترف بموجودات ضريبية مؤجلة، هل ما زال الكيان يكشف عن الفرق المؤقت الإجمالي والخسائر الضريبية غير المستخدمة؟
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 12.81 (هـ) الإفصاح عن مبلغ وتاريخ انتهاء الفروق المؤقتة القابلة للخصم، والخسائر الضريبية غير المستخدمة، والإعفاءات الضريبية غير المستخدمة التي لا يتم الاعتراف بها بأصل ضريبي مؤجل. قم ببناء الرقم من إجمالي الفروق المؤقتة وسجلات الخسارة، وليس المبالغ المتأثرة بالضرائب، وفصل سمات انتهاء الصلاحية عن تلك ذات العمر غير المحدد. تنطبق قواعد المقاصة والتصنيف فقط على الأرصدة المعترف بها - ولا تلغي هذا الإفصاح أبدًا.
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 12.81 (هـ) الإفصاح عن مبلغ وتاريخ انتهاء الفروق المؤقتة القابلة للخصم، والخسائر الضريبية غير المستخدمة، والإعفاءات الضريبية غير المستخدمة التي لا يتم الاعتراف بها بأصل ضريبي مؤجل. قم ببناء الرقم من إجمالي الفروق المؤقتة وسجلات الخسارة، وليس المبالغ المتأثرة بالضرائب، وفصل سمات انتهاء الصلاحية عن تلك ذات العمر غير المحدد. تنطبق قواعد المقاصة والتصنيف فقط على الأرصدة المعترف بها - ولا تلغي هذا الإفصاح أبدًا.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تسوي المذكرة الضريبية الأرصدة الضريبية الإجمالية المؤجلة إلى مبالغ صافية معروضة تبين أن الولاية القضائية تعوضها؟
ويتوقع مراجعو الحسابات جسراً من إجمالي الأرصدة الإجمالية أصل ضريبي مؤجل (DTA) و التزام ضريبي مؤجل (DTL) إلى صافي أرصدة البيانات مع شرح المعايير المعاوضة المطبقة في المعيار المحاسبي الدولي 12.74.
ويتوقع مراجعو الحسابات جسراً من إجمالي الأرصدة الإجمالية أصل ضريبي مؤجل (DTA) و التزام ضريبي مؤجل (DTL) إلى صافي أرصدة البيانات مع شرح المعايير المعاوضة المطبقة في المعيار المحاسبي الدولي 12.74.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تُعرض المبالغ المستحقة الدفع والمستحقات الضريبية الجارية في إطار الأصول والخصوم الحالية ما لم تُصنف على أنها غير جارية؟
والدفعات الضريبية المستحقة في غضون اثني عشر شهرا هي الآن؛ وقد تكون الأنصبة المقررة المتنازع عليها التي يتوقع أن تستقر بعد اثني عشر شهرا غير جارية تبعا للوقائع والسياسة المحاسبية.
والدفعات الضريبية المستحقة في غضون اثني عشر شهرا هي الآن؛ وقد تكون الأنصبة المقررة المتنازع عليها التي يتوقع أن تستقر بعد اثني عشر شهرا غير جارية تبعا للوقائع والسياسة المحاسبية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل قامت الإدارة بتوثيق الحق القانوني ونية دعم كل قرار من قرارات عرض الضرائب الصافية؟
احتفظ بمذكرة لكل ولاية قضائية تثبت الحق القانوني القابل للتنفيذ في المقاصة (التشريع أو اختيار مجموعة الإيداع أو الرأي الضريبي وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي 12.72) ونية التسوية لدى الإدارة (معيار المحاسبة الدولي 12.71 (ب) ومعيار المحاسبة الدولي 12.74 (ب)). في الحالات النادرة الموضحة في معيار المحاسبة الدولي 12.76، حيث يوجد الحق فقط لبعض الفترات، قد تكون هناك حاجة إلى جدولة مفصلة لتوقيت الانعكاس لدعم عرض الأوفست. الاحتفاظ بتوجيهات هيئة الضرائب وخطط التسوية لدعم التدقيق.
احتفظ بمذكرة لكل ولاية قضائية تثبت الحق القانوني القابل للتنفيذ في المقاصة (التشريع أو اختيار مجموعة الإيداع أو الرأي الضريبي وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي 12.72) ونية التسوية لدى الإدارة (معيار المحاسبة الدولي 12.71 (ب) ومعيار المحاسبة الدولي 12.74 (ب)). في الحالات النادرة الموضحة في معيار المحاسبة الدولي 12.76، حيث يوجد الحق فقط لبعض الفترات، قد تكون هناك حاجة إلى جدولة مفصلة لتوقيت الانعكاس لدعم عرض الأوفست. الاحتفاظ بتوجيهات هيئة الضرائب وخطط التسوية لدعم التدقيق.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تريد مختصًّا يؤكّد إجابتك؟
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا