IAS 12 عرض الضرائب الحالي والمؤجل
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IAS 12 عرض الضرائب الحالي والمؤجل. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
افتح الأداة المجانية
لفرق المالية والمراقبين والمدققين
IAS 12 ورقم المحاسبي الدولي 20 ائتمانات ضريبية للاستثمار
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IAS 12 ورقم المحاسبي الدولي 20 ائتمانات ضريبية للاستثمار. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
12 خطوات موجهة
خاص داخل متصفحك
روابط لإرشادات موثوقة
ابدأ الفحص المجاني
أداة الفحص الموجَّهة المجانية
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
الأسئلة التي ترشدك إليها هذه الأداة
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
هل يتلقى الكيان ائتمانات ضريبية استثمارية أو بدلات أو حوافز مماثلة مرتبطة بالنفقات الرأسمالية المؤهلة؟
وترتبط الإعفاءات الضريبية على الاستثمار، وبدلات رأس المال، والحوافز المماثلة بالنفقات الرأسمالية المؤهلة وقد تؤدي إلى خفض الضرائب المستحقة، أو زيادة القاعدة الضريبية، أو الحصول عليها نقدا لبرامج مثل الطاقة النظيفة، أو البحوث، أو الاستثمار الإقليمي. تحديد كل برنامج تشارك فيه الجهة والإنفاق المؤهل المتعلق به. ويتمثل هذا الفخ في التغاضي عن البدلات المضمنة في حساب الضريبة والتي لا تظهر أبدًا كإيصال نقدي منفصل.
وترتبط الإعفاءات الضريبية على الاستثمار، وبدلات رأس المال، والحوافز المماثلة بالنفقات الرأسمالية المؤهلة وقد تؤدي إلى خفض الضرائب المستحقة، أو زيادة القاعدة الضريبية، أو الحصول عليها نقدا لبرامج مثل الطاقة النظيفة، أو البحوث، أو الاستثمار الإقليمي. تحديد كل برنامج تشارك فيه الجهة والإنفاق المؤهل المتعلق به. ويتمثل هذا الفخ في التغاضي عن البدلات المضمنة في حساب الضريبة والتي لا تظهر أبدًا كإيصال نقدي منفصل.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل الحافز هو منحة حكومية بموجب المعيار المحاسبي الدولي 20 بدلاً من عنصر الربح الخاضع للضريبة بموجب القانون الضريبي وحده؟
وينطبق معيار المحاسبة الدولي 20 على المنح الحكومية - تحويلات الموارد مقابل الامتثال للشروط - في حين أن معيار المحاسبة الدولي 20.2 (ب) ومعيار المحاسبة الدولي 12.4 يسلطان الضوء على المزايا المتاحة فقط في تحديد الربح الخاضع للضريبة أو على أساس التزام ضريبة الدخل، والتي تندرج تحت معيار المحاسبة الدولي 12. اختبر ما إذا كانت المنفعة يتم تسليمها من خلال النظام الضريبي أو كمنحة منفصلة. يعد تصنيف ائتمان ضريبة الاستثمار كمنحة من معيار المحاسبة الدولي 20 عندما يكون في الحقيقة سمة ضريبية خطأً شائعًا.
وينطبق معيار المحاسبة الدولي 20 على المنح الحكومية - تحويلات الموارد مقابل الامتثال للشروط - في حين أن معيار المحاسبة الدولي 20.2 (ب) ومعيار المحاسبة الدولي 12.4 يسلطان الضوء على المزايا المتاحة فقط في تحديد الربح الخاضع للضريبة أو على أساس التزام ضريبة الدخل، والتي تندرج تحت معيار المحاسبة الدولي 12. اختبر ما إذا كانت المنفعة يتم تسليمها من خلال النظام الضريبي أو كمنحة منفصلة. يعد تصنيف ائتمان ضريبة الاستثمار كمنحة من معيار المحاسبة الدولي 20 عندما يكون في الحقيقة سمة ضريبية خطأً شائعًا.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل انتخب الكيان الطريقة الصافية أو الطريقة الإجمالية لتقديم المنح المتصلة بالأصول؟
يسمح معيار المحاسبة الدولي 20.24 بعرض المنح المتعلقة بالأصول إما كدخل مؤجل (طريقة الإجمالي، معيار المحاسبة الدولي 20.26) أو كخصم من القيمة الدفترية للأصل (طريقة الصافي، معيار المحاسبة الدولي 20.27). إن الاختيار عبارة عن سياسة محاسبية يتم تطبيقها بشكل ثابت وتغير الاستهلاك وحجم الفروق المؤقتة. وزن المقارنة مع أقرانهم والتأثير على حساب الضرائب المؤجلة قبل الانتخاب.
يسمح معيار المحاسبة الدولي 20.24 بعرض المنح المتعلقة بالأصول إما كدخل مؤجل (طريقة الإجمالي، معيار المحاسبة الدولي 20.26) أو كخصم من القيمة الدفترية للأصل (طريقة الصافي، معيار المحاسبة الدولي 20.27). إن الاختيار عبارة عن سياسة محاسبية يتم تطبيقها بشكل ثابت وتغير الاستهلاك وحجم الفروق المؤقتة. وزن المقارنة مع أقرانهم والتأثير على حساب الضرائب المؤجلة قبل الانتخاب.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
وعندما يكون الائتمان استحقاقاً ضريبياً بموجب المعيار 12 من المعايير المحاسبية الدولية للقطاع العام، هل يُعترف به كخفض للنفقات الضريبية في الفترة التي ينشأ فيها الائتمان؟
يتم الاعتراف بالائتمان الضريبي الذي يخفض الضريبة المستحقة في الفترة التي ينشأ فيها الاستحقاق ويتم إدراجه في ضريبة الدخل في الربح أو الخسارة (معيار المحاسبة الدولي 12.12؛ معيار المحاسبة الدولي 12.58). تأكد من مطابقة الاعتماد للفترة الصحيحة وعدم تأجيله مثل المنحة إلا إذا كان عنصرًا حقيقيًا في معيار المحاسبة الدولي 20. إن الاعتراف بائتمان السنة الحالية في فترة لاحقة، أو في حقوق الملكية، يؤدي إلى تحريف الرسوم الضريبية.
يتم الاعتراف بالائتمان الضريبي الذي يخفض الضريبة المستحقة في الفترة التي ينشأ فيها الاستحقاق ويتم إدراجه في ضريبة الدخل في الربح أو الخسارة (معيار المحاسبة الدولي 12.12؛ معيار المحاسبة الدولي 12.58). تأكد من مطابقة الاعتماد للفترة الصحيحة وعدم تأجيله مثل المنحة إلا إذا كان عنصرًا حقيقيًا في معيار المحاسبة الدولي 20. إن الاعتراف بائتمان السنة الحالية في فترة لاحقة، أو في حقوق الملكية، يؤدي إلى تحريف الرسوم الضريبية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تؤدي الأرصدة الدائنة إلى وجود فروق مؤقتة بين كمية الشحن والقاعدة الضريبية للأصول ذات الصلة؟
ينشأ فرق مؤقت عندما يختلف الأساس الضريبي للأصل المرتبط بالائتمان عن قيمته الدفترية (معيار المحاسبة الدولي 12.5؛ معيار المحاسبة الدولي 12.7). قارن القيمة الدفترية للأصل، بعد أي خصم منحة صافي الطريقة، بالمبلغ القابل للخصم للضريبة في الفترات المستقبلية. عندما يؤدي الائتمان إلى تسريع التخفيضات الضريبية أو تقليل القاعدة الضريبية، يتبع ذلك عادة فرق مؤقت خاضع للضريبة والتزام ضريبي مؤجل.
ينشأ فرق مؤقت عندما يختلف الأساس الضريبي للأصل المرتبط بالائتمان عن قيمته الدفترية (معيار المحاسبة الدولي 12.5؛ معيار المحاسبة الدولي 12.7). قارن القيمة الدفترية للأصل، بعد أي خصم منحة صافي الطريقة، بالمبلغ القابل للخصم للضريبة في الفترات المستقبلية. عندما يؤدي الائتمان إلى تسريع التخفيضات الضريبية أو تقليل القاعدة الضريبية، يتبع ذلك عادة فرق مؤقت خاضع للضريبة والتزام ضريبي مؤجل.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل يُعترف بالضريبة المؤجلة على الفروق المؤقتة الناشئة عن الأصول الائتمانية الضريبية للاستثمار باستخدام المعدلات الضريبية المنطبقة؟
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 12 الضريبة المؤجلة على الفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة (معيار المحاسبة الدولي 12.15)، وحيثما تكون قابلة للاسترداد، على الفروق المؤقتة القابلة للخصم (معيار المحاسبة الدولي 12.24)، والتي يتم قياسها بالمعدل المتوقع عند العكس (معيار المحاسبة الدولي 12.47). نادراً ما تكون ائتمانات الاستثمار مؤهلة لإعفاء الاعتراف الأولي على الأصول ذات الصلة. التأكد من أن المعدل المستخدم تم سنه أو سنه بشكل جوهري ويعكس الطريقة المتوقعة للاسترداد.
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 12 الضريبة المؤجلة على الفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة (معيار المحاسبة الدولي 12.15)، وحيثما تكون قابلة للاسترداد، على الفروق المؤقتة القابلة للخصم (معيار المحاسبة الدولي 12.24)، والتي يتم قياسها بالمعدل المتوقع عند العكس (معيار المحاسبة الدولي 12.47). نادراً ما تكون ائتمانات الاستثمار مؤهلة لإعفاء الاعتراف الأولي على الأصول ذات الصلة. التأكد من أن المعدل المستخدم تم سنه أو سنه بشكل جوهري ويعكس الطريقة المتوقعة للاسترداد.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
عند استخدام الطريقة الصافية، هل تحسب الضرائب المؤجلة على المبلغ المخفض للحمل دون حساب استحقاق المنحة مرتين؟
وبموجب طريقة الصافي، تخفض المنحة القيمة الدفترية للأصل، وبالتالي فإن الفرق المؤقت هو الفرق بين تلك القيمة الدفترية المخفضة والقاعدة الضريبية (معيار المحاسبة الدولي 20.27؛ معيار المحاسبة الدولي 12.7). قم بالتوفيق بين القاعدتين بعناية بحيث يتم الحصول على فائدة المنحة مرة واحدة فقط. إن خصم المنحة من المبلغ الدفتري ومرة أخرى من القاعدة الضريبية يحسب المنفعة ويقلل من قيمة الضريبة المؤجلة.
وبموجب طريقة الصافي، تخفض المنحة القيمة الدفترية للأصل، وبالتالي فإن الفرق المؤقت هو الفرق بين تلك القيمة الدفترية المخفضة والقاعدة الضريبية (معيار المحاسبة الدولي 20.27؛ معيار المحاسبة الدولي 12.7). قم بالتوفيق بين القاعدتين بعناية بحيث يتم الحصول على فائدة المنحة مرة واحدة فقط. إن خصم المنحة من المبلغ الدفتري ومرة أخرى من القاعدة الضريبية يحسب المنفعة ويقلل من قيمة الضريبة المؤجلة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل ترصد شروط المنح بحيث يُعدل السداد أو التكرير إيرادات المنح وما يتصل بها من آثار ضريبية؟
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 20.32 أن يتم المحاسبة عن المنحة التي تصبح مستحقة السداد كتغيير في التقدير المحاسبي، وتعديل دخل المنحة، وأي رصيد دخل مؤجل، والضريبة المؤجلة ذات الصلة (معيار المحاسبة الدولي 20.34). تتبع الأداء أو التوظيف أو ظروف الاحتفاظ التي قد تؤدي إلى الاسترداد. ويكمن الفخ في معالجة الاسترداد بأثر رجعي أو تجاهل عواقبه الضريبية المؤجلة.
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 20.32 أن يتم المحاسبة عن المنحة التي تصبح مستحقة السداد كتغيير في التقدير المحاسبي، وتعديل دخل المنحة، وأي رصيد دخل مؤجل، والضريبة المؤجلة ذات الصلة (معيار المحاسبة الدولي 20.34). تتبع الأداء أو التوظيف أو ظروف الاحتفاظ التي قد تؤدي إلى الاسترداد. ويكمن الفخ في معالجة الاسترداد بأثر رجعي أو تجاهل عواقبه الضريبية المؤجلة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
وفيما يتعلق بالأرصدة الضريبية القابلة للاسترداد المقبوضة نقدا، هل يُعترف بالأرصدة الدائنة عند وجود ضمان معقول بالاستلام؟
لا يتم الاعتراف بالائتمان القابل للاسترداد أو النقدي إلا عندما يكون هناك تأكيد معقول بأن المنشأة سوف تلتزم بالشروط المرفقة وأنه سيتم استلام الاعتماد (معيار المحاسبة الدولي 20.7)؛ تتبع المنح المتعلقة بالدخل معيار المحاسبة الدولي 20.20. جمع الأدلة على الأهلية، وحالة الموافقة، والامتثال للشرط. إن الاعتراف بالائتمان قبل وجود الضمان يؤدي إلى المبالغة في تقدير الدخل.
لا يتم الاعتراف بالائتمان القابل للاسترداد أو النقدي إلا عندما يكون هناك تأكيد معقول بأن المنشأة سوف تلتزم بالشروط المرفقة وأنه سيتم استلام الاعتماد (معيار المحاسبة الدولي 20.7)؛ تتبع المنح المتعلقة بالدخل معيار المحاسبة الدولي 20.20. جمع الأدلة على الأهلية، وحالة الموافقة، والامتثال للشرط. إن الاعتراف بالائتمان قبل وجود الضمان يؤدي إلى المبالغة في تقدير الدخل.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تُعدَّل التسوية الفعالة للمعدل الضريبي لتأثيرات الائتمان الضريبي الاستثماري في السطر المناسب؟
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 12.81 (ج) تسوية عددية بين مصروف الضريبة والأرباح المحاسبية بالمعدل المطبق، مع إظهار ائتمان ضريبة الاستثمار وتأثيرات المنح على السطر المناسب. تأثيرات المعدل الدائم المنفصلة عن الفروق المؤقتة التي تم تسجيلها بالفعل في الضريبة المؤجلة. يغير خيار العرض التقديمي الصافي مقابل الإجمالي فئة التسوية التي يظهر فيها التأثير.
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 12.81 (ج) تسوية عددية بين مصروف الضريبة والأرباح المحاسبية بالمعدل المطبق، مع إظهار ائتمان ضريبة الاستثمار وتأثيرات المنح على السطر المناسب. تأثيرات المعدل الدائم المنفصلة عن الفروق المؤقتة التي تم تسجيلها بالفعل في الضريبة المؤجلة. يغير خيار العرض التقديمي الصافي مقابل الإجمالي فئة التسوية التي يظهر فيها التأثير.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل يُكشف عن المنح الحكومية والائتمانات الضريبية الاستثمارية بشكل منفصل عن الطبيعة والمدى والسياسة المحاسبية؟
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 20.39 الإفصاح عن السياسة المحاسبية وطريقة عرض المنح، وطبيعة ومدى المنح المعترف بها، والشروط أو الحالات الطارئة التي لم يتم الوفاء بها؛ يتطلب معيار المحاسبة الدولي 12.81 الإفصاحات الضريبية ذات الصلة. قم بتأكيد الملاحظة التي توضح الطريقة الصافية أو الإجمالية وأي شروط لا يزال يتعين الوفاء بها. يعد حذف الشروط غير المستوفاة بمثابة فجوة متكررة.
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 20.39 الإفصاح عن السياسة المحاسبية وطريقة عرض المنح، وطبيعة ومدى المنح المعترف بها، والشروط أو الحالات الطارئة التي لم يتم الوفاء بها؛ يتطلب معيار المحاسبة الدولي 12.81 الإفصاحات الضريبية ذات الصلة. قم بتأكيد الملاحظة التي توضح الطريقة الصافية أو الإجمالية وأي شروط لا يزال يتعين الوفاء بها. يعد حذف الشروط غير المستوفاة بمثابة فجوة متكررة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل يجري التوفيق بين سجل المنح والائتمان الضريبي والمبالغ التي تحمل الأصول والدخل المؤجل والأرصدة الضريبية؟
الحفاظ على تجديد ربط الموافقة على الائتمان، ورسملة الأصول، وإطفاء المنح أو إصدار الدخل المؤجل، واستخدام الائتمان الضريبي، وحركات الضرائب المؤجلة، وتسويتها مع دفتر الأستاذ العام. وهذا يدعم الإفصاحات الخاصة بمعيار المحاسبة الدولي 20.39 ومخصص الضرائب. تعد السجلات التي لم تتم تسويتها مصدرًا شائعًا لخطأ نهاية الفترة.
الحفاظ على تجديد ربط الموافقة على الائتمان، ورسملة الأصول، وإطفاء المنح أو إصدار الدخل المؤجل، واستخدام الائتمان الضريبي، وحركات الضرائب المؤجلة، وتسويتها مع دفتر الأستاذ العام. وهذا يدعم الإفصاحات الخاصة بمعيار المحاسبة الدولي 20.39 ومخصص الضرائب. تعد السجلات التي لم تتم تسويتها مصدرًا شائعًا لخطأ نهاية الفترة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تريد مختصًّا يؤكّد إجابتك؟
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا