IAS 12 عرض الضرائب الحالي والمؤجل
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IAS 12 عرض الضرائب الحالي والمؤجل. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
افتح الأداة المجانية
لفرق المالية والمراقبين والمدققين
IAS 12 الاعتراف بالضرائب المؤجلة
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IAS 12 الاعتراف بالضرائب المؤجلة. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
11 خطوات موجهة
خاص داخل متصفحك
روابط لإرشادات موثوقة
ابدأ الفحص المجاني
أداة الفحص الموجَّهة المجانية
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
الأسئلة التي ترشدك إليها هذه الأداة
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
هل يوجد اختلاف مؤقت بين المبلغ المحمل للموجودات أو المسؤولية وقاعدة الضرائب؟
وتنشأ فروق مؤقتة عندما تنخفض قواعد المحاسبة والضرائب في تاريخ الإبلاغ، بما في ذلك من أساليب الاستهلاك، والأحكام، وتسويات القيمة العادلة، والخسائر الضريبية غير المعترف بها التي تُدفع إلى الأمام.
وتنشأ فروق مؤقتة عندما تنخفض قواعد المحاسبة والضرائب في تاريخ الإبلاغ، بما في ذلك من أساليب الاستهلاك، والأحكام، وتسويات القيمة العادلة، والخسائر الضريبية غير المعترف بها التي تُدفع إلى الأمام.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل الفرق المؤقت قابل للضريبة بدلا من الخصم؟
وتنشئ الفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة التزامات ضريبية مؤجلة عندما يولد المبلغ المحمل مبالغ قابلة للضريبة على الاسترداد أو التسوية؛ وتخلق الفروق المخصومة أصولا ضريبية مؤجلة.
وتنشئ الفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة التزامات ضريبية مؤجلة عندما يولد المبلغ المحمل مبالغ قابلة للضريبة على الاسترداد أو التسوية؛ وتخلق الفروق المخصومة أصولا ضريبية مؤجلة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل ينطبق استثناء يحظر الاعتراف بالمسؤولية الضريبية المؤجلة عن هذا الفرق الخاضع للضريبة؟
ويشمل المعيار المحاسبي الدولي 12-15 و 24 استثناءات الشهرة، والاعتراف الأولي بالأصول أو الخصوم في المعاملات التي لا تكون مزيجا من الأعمال التجارية ولا تؤثر على الأرباح المتأتية من المحاسبة أو الضرائب، والاستثمارات في الشركات الفرعية عند مراقبة توقيت التحويلات.
ويشمل المعيار المحاسبي الدولي 12-15 و 24 استثناءات الشهرة، والاعتراف الأولي بالأصول أو الخصوم في المعاملات التي لا تكون مزيجا من الأعمال التجارية ولا تؤثر على الأرباح المتأتية من المحاسبة أو الضرائب، والاستثمارات في الشركات الفرعية عند مراقبة توقيت التحويلات.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم قياس الالتزامات الضريبية المؤجلة بالمعدل الضريبي المتوقع تطبيقه عندما يتراجع الفرق؟
(ب) استخدامات القياس التي سُنّت أو سُنّت بشكل موضوعي في تاريخ الإبلاغ التي تنطبق على الفترة التي يتم فيها استرداد الموجودات أو تسوية المسؤولية؛ والتأكد من أن الأسعار تتغير مع النفاذ في الربح أو الخسارة.
(ب) استخدامات القياس التي سُنّت أو سُنّت بشكل موضوعي في تاريخ الإبلاغ التي تنطبق على الفترة التي يتم فيها استرداد الموجودات أو تسوية المسؤولية؛ والتأكد من أن الأسعار تتغير مع النفاذ في الربح أو الخسارة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل ينطبق استثناء الاعتراف الأولي في المعيار المحاسبي الدولي 12-15 أو 24 على هذا الفرق المؤقت المخصوم؟
ينطبق الإعفاء فقط عندما تنشأ أصل ضريبي مؤجل (DTA) عند الاعتراف الأولي بأصل أو التزام في معاملة لا تمثل اندماج أعمال، ولا تؤثر على الربح المحاسبي أو الربح الخاضع للضريبة، ولا تؤدي إلى فروق مؤقتة متساوية خاضعة للضريبة وقابلة للخصم (معيار المحاسبة الدولي 12.24). تعد تعديلات القيمة العادلة لدمج الأعمال والتغيرات اللاحقة للاعتراف خارج نطاق الإعفاء. كما أن عقود الإيجار والتزامات وقف التشغيل التي تخلق فروق تعويضية متساوية تقع خارجها أيضًا بموجب تعديل معيار المحاسبة الدولي 12.22أ.
ينطبق الإعفاء فقط عندما تنشأ أصل ضريبي مؤجل (DTA) عند الاعتراف الأولي بأصل أو التزام في معاملة لا تمثل اندماج أعمال، ولا تؤثر على الربح المحاسبي أو الربح الخاضع للضريبة، ولا تؤدي إلى فروق مؤقتة متساوية خاضعة للضريبة وقابلة للخصم (معيار المحاسبة الدولي 12.24). تعد تعديلات القيمة العادلة لدمج الأعمال والتغيرات اللاحقة للاعتراف خارج نطاق الإعفاء. كما أن عقود الإيجار والتزامات وقف التشغيل التي تخلق فروق تعويضية متساوية تقع خارجها أيضًا بموجب تعديل معيار المحاسبة الدولي 12.22أ.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل من المحتمل أن يكون الربح الخاضع للضريبة متاحاً ضده يمكن استخدام الفرق الخصم؟
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 12.24 الاعتراف بـ أصل ضريبي مؤجل (DTA) للفروق المؤقتة القابلة للخصم فقط إلى الحد الذي من المحتمل أن يكون فيه الربح الخاضع للضريبة متاحًا؛ يطبق معيار المحاسبة الدولي 12.34 نفس الحد على الخسائر والائتمانات الضريبية غير المستخدمة. يعد عكس الفروق الخاضعة للضريبة المتعلقة بنفس السلطة والكيان الضريبي هو المصدر الرئيسي للأدلة (معيار المحاسبة الدولي 12.28)، قبل الاعتماد على التوقعات أو فرص التخطيط الضريبي (معيار المحاسبة الدولي 12.29).
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 12.24 الاعتراف بـ أصل ضريبي مؤجل (DTA) للفروق المؤقتة القابلة للخصم فقط إلى الحد الذي من المحتمل أن يكون فيه الربح الخاضع للضريبة متاحًا؛ يطبق معيار المحاسبة الدولي 12.34 نفس الحد على الخسائر والائتمانات الضريبية غير المستخدمة. يعد عكس الفروق الخاضعة للضريبة المتعلقة بنفس السلطة والكيان الضريبي هو المصدر الرئيسي للأدلة (معيار المحاسبة الدولي 12.28)، قبل الاعتماد على التوقعات أو فرص التخطيط الضريبي (معيار المحاسبة الدولي 12.29).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل حُدد المبلغ الذي يمكن استرداده من الأصول الضريبية المؤجلة على مدى الربح المحتمل ضريبته؟
يتم تحديد سقف للاعتراف بالمبلغ الذي سوف يستوعبه الربح المحتمل الخاضع للضريبة؛ توجه معايير معيار المحاسبة الدولي 12.36 تقييم الخسائر والائتمانات غير المستخدمة. تتم مراجعة القيمة الدفترية في تاريخ كل تقرير ويتم تخفيضها عندما لا يكون استردادها محتملاً (معيار المحاسبة الدولي 12.56)، في حين يتم الاعتراف بالمبالغ غير المعترف بها سابقًا عندما يصبح استردادها محتملًا (معيار المحاسبة الدولي 12.37).
يتم تحديد سقف للاعتراف بالمبلغ الذي سوف يستوعبه الربح المحتمل الخاضع للضريبة؛ توجه معايير معيار المحاسبة الدولي 12.36 تقييم الخسائر والائتمانات غير المستخدمة. تتم مراجعة القيمة الدفترية في تاريخ كل تقرير ويتم تخفيضها عندما لا يكون استردادها محتملاً (معيار المحاسبة الدولي 12.56)، في حين يتم الاعتراف بالمبالغ غير المعترف بها سابقًا عندما يصبح استردادها محتملًا (معيار المحاسبة الدولي 12.37).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم تقييم الخسائر والائتمانات الضريبية غير المستخدمة باستخدام نفس عتبة الربح المحتملة مثل الاختلافات المؤقتة؟
وتأتي الخسائر والائتمانات الضريبية غير المستخدمة في نفس معايير الاعتراف التي تتبع الفروق المؤقتة القابلة للخصم؛ ويمكن أن توفر التراجعات المستقبلية للاختلافات الضريبية القائمة أدلة على إمكانية تحقيق أرباح ضريبية.
وتأتي الخسائر والائتمانات الضريبية غير المستخدمة في نفس معايير الاعتراف التي تتبع الفروق المؤقتة القابلة للخصم؛ ويمكن أن توفر التراجعات المستقبلية للاختلافات الضريبية القائمة أدلة على إمكانية تحقيق أرباح ضريبية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل لم تُقابل الأصول والخصوم الضريبية المؤجلة إلا عندما يكون هناك حق قابل للإنفاذ قانوناً وتكون التسوية صافية؟
12-74 يجيز المعيار المحاسبي الدولي التعويض عندما يكون للكيان حقاً قابلاً للإنفاذ قانوناً في رفع الضرائب الحالية ويعتزم إما تسوية صافي الأصول أو تحقيقها وتسوية المسؤولية في وقت واحد.
12-74 يجيز المعيار المحاسبي الدولي التعويض عندما يكون للكيان حقاً قابلاً للإنفاذ قانوناً في رفع الضرائب الحالية ويعتزم إما تسوية صافي الأصول أو تحقيقها وتسوية المسؤولية في وقت واحد.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تُصنف الأصول الضريبية المؤجلة على أنها غير جارية بصرف النظر عن الفترة التي يُتوقع عكسها؟
ويحظر المعيار المحاسبي الدولي 1 تصنيف الضرائب المؤجلة على أنها جارية؛ وتُعرض جميع الأصول والخصوم الضريبية المؤجلة على أنها غير جارية في بيان المركز المالي.
ويحظر المعيار المحاسبي الدولي 1 تصنيف الضرائب المؤجلة على أنها جارية؛ وتُعرض جميع الأصول والخصوم الضريبية المؤجلة على أنها غير جارية في بيان المركز المالي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم تخصيص النفقات الضريبية بين الربح أو الخسارة، والدخل الشامل الآخر (OCI)، وتساوي في البنود التي تُحمَّل خارج نطاق القانون الأساسي؟
ويُعترف أيضاً بالضريبة المؤجلة على الأصناف المعترف بها في الدخل الشامل الآخر (OCI) أو في الأسهم مباشرة في الدخل الشامل الآخر (OCI)، أو الأسهم، بما في ذلك إعادة التقييم، واحتياطيات التحوط من التدفقات النقدية، وتعديلات الجمع بين الأعمال خارج نظام PL.
ويُعترف أيضاً بالضريبة المؤجلة على الأصناف المعترف بها في الدخل الشامل الآخر (OCI) أو في الأسهم مباشرة في الدخل الشامل الآخر (OCI)، أو الأسهم، بما في ذلك إعادة التقييم، واحتياطيات التحوط من التدفقات النقدية، وتعديلات الجمع بين الأعمال خارج نظام PL.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تريد مختصًّا يؤكّد إجابتك؟
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا