يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 16 معدل خصم عقد الإيجار. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
يتيح المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16.5 للمستأجر اختيار عدم الاعتراف بعقود الإيجار قصيرة الأجل (مدة 12 شهرًا أو أقل مع عدم وجود خيار شراء) وعقود إيجار الأصول منخفضة القيمة؛ يتم تحميل عقود الإيجار المختارة على أساس القسط الثابت أو على أساس منهجي آخر (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.6). يتم إجراء الاختيار قصير الأجل حسب فئة الأصول الأساسية وعقد الإيجار الاختياري منخفض القيمة عن طريق الإيجار (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.8). تتطلب جميع عقود الإيجار الأخرى للمستأجر معدل خصم في تاريخ البدء بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16.26.
يتيح المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16.5 للمستأجر اختيار عدم الاعتراف بعقود الإيجار قصيرة الأجل (مدة 12 شهرًا أو أقل مع عدم وجود خيار شراء) وعقود إيجار الأصول منخفضة القيمة؛ يتم تحميل عقود الإيجار المختارة على أساس القسط الثابت أو على أساس منهجي آخر (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.6). يتم إجراء الاختيار قصير الأجل حسب فئة الأصول الأساسية وعقد الإيجار الاختياري منخفض القيمة عن طريق الإيجار (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.8). تتطلب جميع عقود الإيجار الأخرى للمستأجر معدل خصم في تاريخ البدء بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16.26.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.26 المعدل الضمني في عقد الإيجار عندما يمكن تحديد هذا المعدل بسهولة ومعدل الاقتراض الإضافي للمستأجر بخلاف ذلك. عادة ما يكون المعدل الضمني قابلاً للتحديد بسهولة بالنسبة لعقود إيجار المركبات والمعدات؛ غالبًا ما تتطلب عقود إيجار العقارات IBR لأن تكاليف المؤجر لا يمكن ملاحظتها. تعني سهولة التحديد أن مدخلات الملحق أ - القيمة العادلة للأصول، والتكاليف المباشرة الأولية للمؤجر، والقيمة المتبقية غير المضمونة - معروفة دون تقدير، لذلك لا تقم بإجراء هندسة عكسية للمعدل من بيانات المؤجر غير المكتملة.
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.26 المعدل الضمني في عقد الإيجار عندما يمكن تحديد هذا المعدل بسهولة ومعدل الاقتراض الإضافي للمستأجر بخلاف ذلك. عادة ما يكون المعدل الضمني قابلاً للتحديد بسهولة بالنسبة لعقود إيجار المركبات والمعدات؛ غالبًا ما تتطلب عقود إيجار العقارات IBR لأن تكاليف المؤجر لا يمكن ملاحظتها. تعني سهولة التحديد أن مدخلات الملحق أ - القيمة العادلة للأصول، والتكاليف المباشرة الأولية للمؤجر، والقيمة المتبقية غير المضمونة - معروفة دون تقدير، لذلك لا تقم بإجراء هندسة عكسية للمعدل من بيانات المؤجر غير المكتملة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
معدل الفائدة الضمني في عقد الإيجار هو المعدل الذي يجعل القيمة الحالية لدفعات الإيجار والقيمة المتبقية غير المضمونة تساوي القيمة العادلة للأصل الأساسي بالإضافة إلى التكاليف المباشرة الأولية للمؤجر (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16 الملحق أ). ونظرًا لأن التعريف يتضمن مدخلات المؤجر، نادرًا ما يتمكن المستأجر من استخلاصها بدقة؛ لا تفرض معدلًا ضمنيًا من البيانات غير المكتملة. إذا تم تقدير أي مدخلات بدلاً من معرفتها، فاستنتج أن السعر لا يمكن تحديده بسهولة وانتقل إلى معدل الاقتراض المتزايد.
معدل الفائدة الضمني في عقد الإيجار هو المعدل الذي يجعل القيمة الحالية لدفعات الإيجار والقيمة المتبقية غير المضمونة تساوي القيمة العادلة للأصل الأساسي بالإضافة إلى التكاليف المباشرة الأولية للمؤجر (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16 الملحق أ). ونظرًا لأن التعريف يتضمن مدخلات المؤجر، نادرًا ما يتمكن المستأجر من استخلاصها بدقة؛ لا تفرض معدلًا ضمنيًا من البيانات غير المكتملة. إذا تم تقدير أي مدخلات بدلاً من معرفتها، فاستنتج أن السعر لا يمكن تحديده بسهولة وانتقل إلى معدل الاقتراض المتزايد.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتضمن المعدل الضمني التكاليف المباشرة الأولية للمؤجر وافتراضات القيمة المتبقية، والتي نادرا ما يكشف عنها المؤجرون. اطلب معلومات التسعير لعقود الإيجار المادية، ولكن لا تستبدل التخمينات ببيانات المؤجر المفقودة. عندما تكون أي مدخلات مطلوبة غير قابلة للملاحظة، فإن المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.26 يوجه المستأجر إلى معدل الاقتراض المتزايد بدلاً من معدل ضمني تقريبي.
يتضمن المعدل الضمني التكاليف المباشرة الأولية للمؤجر وافتراضات القيمة المتبقية، والتي نادرا ما يكشف عنها المؤجرون. اطلب معلومات التسعير لعقود الإيجار المادية، ولكن لا تستبدل التخمينات ببيانات المؤجر المفقودة. عندما تكون أي مدخلات مطلوبة غير قابلة للملاحظة، فإن المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.26 يوجه المستأجر إلى معدل الاقتراض المتزايد بدلاً من معدل ضمني تقريبي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتم تعريف معدل الاقتراض الإضافي في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16 الملحق أ على أنه المعدل الذي سيدفعه المستأجر للاقتراض، على مدى فترة مماثلة وبضمان مماثل، الأموال اللازمة للحصول على أصل ذي قيمة مماثلة لأصل حق الاستخدام في بيئة اقتصادية مماثلة. قم بإنشائه من منحنى أساسي يمكن ملاحظته يتوافق مع مدة عقد الإيجار والعملة، بالإضافة إلى انتشار ائتماني خاص بالمستأجر وتعديل الضمان. تستخدم المصائد الشائعة السعر الأصلي دون تعديل ائتماني فرعي ومطابقة السعر مع عمر الأصل بدلاً من مدة الإيجار.
يتم تعريف معدل الاقتراض الإضافي في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16 الملحق أ على أنه المعدل الذي سيدفعه المستأجر للاقتراض، على مدى فترة مماثلة وبضمان مماثل، الأموال اللازمة للحصول على أصل ذي قيمة مماثلة لأصل حق الاستخدام في بيئة اقتصادية مماثلة. قم بإنشائه من منحنى أساسي يمكن ملاحظته يتوافق مع مدة عقد الإيجار والعملة، بالإضافة إلى انتشار ائتماني خاص بالمستأجر وتعديل الضمان. تستخدم المصائد الشائعة السعر الأصلي دون تعديل ائتماني فرعي ومطابقة السعر مع عمر الأصل بدلاً من مدة الإيجار.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يسمح المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.ب1 بتطبيق المعيار على محفظة عقود الإيجار ذات الخصائص المماثلة إذا كانت المنشأة تتوقع بشكل معقول أن التأثير لن يختلف بشكل جوهري عن تطبيقه عقد إيجار بعقد إيجار. عادةً ما يتم تقسيم محافظ الأسعار حسب مدة عقد الإيجار، والعملة، ونافذة البدء، وملف ائتمان الملتزم. قم بإعادة النظر في النطاقات عندما تتحرك أسعار الفائدة بسرعة، لأن نوافذ البدء الواسعة يمكن أن تجعل معدل محفظة واحد غير تمثيلي.
يسمح المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.ب1 بتطبيق المعيار على محفظة عقود الإيجار ذات الخصائص المماثلة إذا كانت المنشأة تتوقع بشكل معقول أن التأثير لن يختلف بشكل جوهري عن تطبيقه عقد إيجار بعقد إيجار. عادةً ما يتم تقسيم محافظ الأسعار حسب مدة عقد الإيجار، والعملة، ونافذة البدء، وملف ائتمان الملتزم. قم بإعادة النظر في النطاقات عندما تتحرك أسعار الفائدة بسرعة، لأن نوافذ البدء الواسعة يمكن أن تجعل معدل محفظة واحد غير تمثيلي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
لا ينبغي أن تحجب معدلات المحفظة الملفات الائتمانية المختلفة أو شروط الإيجار داخل المجموعة. اختبر الطريقة المناسبة عن طريق أخذ عينات من عقود الإيجار ضمن كل نطاق ومقارنة معدل المحفظة بمعدل الاقتراض الإضافي الخاص بعقد الإيجار، وتوثيق التسامح المطبق. قم بإعادة بناء النطاقات عندما تدخل فئات الأصول أو العملات أو الكيانات الجديدة ذات الوضع الائتماني المختلف إلى المحفظة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.B1).
لا ينبغي أن تحجب معدلات المحفظة الملفات الائتمانية المختلفة أو شروط الإيجار داخل المجموعة. اختبر الطريقة المناسبة عن طريق أخذ عينات من عقود الإيجار ضمن كل نطاق ومقارنة معدل المحفظة بمعدل الاقتراض الإضافي الخاص بعقد الإيجار، وتوثيق التسامح المطبق. قم بإعادة بناء النطاقات عندما تدخل فئات الأصول أو العملات أو الكيانات الجديدة ذات الوضع الائتماني المختلف إلى المحفظة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.B1).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يحدد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16 معدلات مختلفة حسب الحدث: إعادة تقييم مدة الإيجار أو خيار الشراء وخصم الدفعات المعدلة بمعدل معدل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.40)؛ تستخدم التغييرات في ضمانات القيمة المتبقية أو في المؤشر أو السعر المعدل غير المتغير، باستثناء أن التغيير في أسعار الفائدة العائمة يؤدي إلى معدل منقح لذلك العنصر (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.42-43)؛ والتعديلات التي لم يتم احتسابها كعقود إيجار منفصلة تستخدم المعدل المعدل في تاريخ سريان التعديل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.45 (ج)). يعد تطبيق المعدل الأصلي على إعادة تقييم الأجل خطأً شائعًا يؤدي إلى تحريف الالتزام المعاد قياسه.
يحدد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16 معدلات مختلفة حسب الحدث: إعادة تقييم مدة الإيجار أو خيار الشراء وخصم الدفعات المعدلة بمعدل معدل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.40)؛ تستخدم التغييرات في ضمانات القيمة المتبقية أو في المؤشر أو السعر المعدل غير المتغير، باستثناء أن التغيير في أسعار الفائدة العائمة يؤدي إلى معدل منقح لذلك العنصر (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.42-43)؛ والتعديلات التي لم يتم احتسابها كعقود إيجار منفصلة تستخدم المعدل المعدل في تاريخ سريان التعديل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.45 (ج)). يعد تطبيق المعدل الأصلي على إعادة تقييم الأجل خطأً شائعًا يؤدي إلى تحريف الالتزام المعاد قياسه.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
الاحتفاظ بمنحنى العائد الأساسي، وأدلة انتشار الائتمان، وتسويات الأوراق المالية وجودة الأصول، والارتباط بمدة الإيجار والعملة لكل سعر، بتاريخ تاريخ البدء أو حدث إعادة القياس (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.26). يجب إثبات موافقة الخزينة أو المراقب قبل ترحيل الالتزام لأول مرة. عادةً ما يتحدى المدققون الأسعار المدعومة فقط بوثائق لاحقة أو بمعدل اقتراض واحد غير مؤرخ للشركة.
الاحتفاظ بمنحنى العائد الأساسي، وأدلة انتشار الائتمان، وتسويات الأوراق المالية وجودة الأصول، والارتباط بمدة الإيجار والعملة لكل سعر، بتاريخ تاريخ البدء أو حدث إعادة القياس (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.26). يجب إثبات موافقة الخزينة أو المراقب قبل ترحيل الالتزام لأول مرة. عادةً ما يتحدى المدققون الأسعار المدعومة فقط بوثائق لاحقة أو بمعدل اقتراض واحد غير مؤرخ للشركة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
عندما يتضمن معدل الاقتراض الإضافي تقديرًا هامًا، قم بقياس مدى تأثير المعدلات البديلة الممكنة بشكل معقول على التزام عقد الإيجار، واستخدم النتيجة للحكم على ما إذا كان معيار المحاسبة الدولي 1.125 الإفصاح عن عدم اليقين مطلوبًا. كما يدعم العمل الحساس القرارات المادية المتعلقة بنطاقات المحفظة. يمكن أن يكون غياب تحليل الحساسية مقبولاً بالنسبة للمحافظ الصغيرة، ولكن قم بتوثيق هذا التقييم بدلاً من ترك السؤال دون معالجة.
عندما يتضمن معدل الاقتراض الإضافي تقديرًا هامًا، قم بقياس مدى تأثير المعدلات البديلة الممكنة بشكل معقول على التزام عقد الإيجار، واستخدم النتيجة للحكم على ما إذا كان معيار المحاسبة الدولي 1.125 الإفصاح عن عدم اليقين مطلوبًا. كما يدعم العمل الحساس القرارات المادية المتعلقة بنطاقات المحفظة. يمكن أن يكون غياب تحليل الحساسية مقبولاً بالنسبة للمحافظ الصغيرة، ولكن قم بتوثيق هذا التقييم بدلاً من ترك السؤال دون معالجة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يحدد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.51 هدفًا يتمثل في منح المستخدمين أساسًا لتقييم تأثير عقود الإيجار على المركز المالي والأداء والتدفقات النقدية؛ يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.59 معلومات نوعية وكمية إضافية عند الحاجة لتحقيق هذا الهدف، ويتطلب معيار المحاسبة الدولي 1.122 الإفصاح عن الأحكام الهامة - وعادة ما يكون تحديد معدل الخصم أحد هذه الأحكام. تغطية منهجية معدل الاقتراض المتزايد، ونطاقات المحفظة، ونطاقات المعدلات المطبقة حسب فئة الأصول الرئيسية.
يحدد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.51 هدفًا يتمثل في منح المستخدمين أساسًا لتقييم تأثير عقود الإيجار على المركز المالي والأداء والتدفقات النقدية؛ يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.59 معلومات نوعية وكمية إضافية عند الحاجة لتحقيق هذا الهدف، ويتطلب معيار المحاسبة الدولي 1.122 الإفصاح عن الأحكام الهامة - وعادة ما يكون تحديد معدل الخصم أحد هذه الأحكام. تغطية منهجية معدل الاقتراض المتزايد، ونطاقات المحفظة، ونطاقات المعدلات المطبقة حسب فئة الأصول الرئيسية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا