يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 9 تصنيف الأصول المالية. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
أكمل تقييم النطاق قبل تطبيق نماذج الأعمال واختبارات التدفق النقدي التعاقدي؛ قد تظل اشتراكات الأسهم المدفوعة مسبقًا قبل وجود حقوق الملكية أصولًا وفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9. مراقبة الاختبار بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.7 والتأثير الجوهري بموجب معيار المحاسبة الدولي 28.5-28.6، بما في ذلك حقوق التصويت المحتملة التي يمكن ممارستها حاليًا. لا يزال بإمكان مؤسسات رأس المال الاستثماري والصناديق المماثلة قياس الشركات الزميلة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة بموجب اختيار معيار المحاسبة الدولي 28.18، مما يعيد الاهتمام إلى آليات قياس المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.
أكمل تقييم النطاق قبل تطبيق نماذج الأعمال واختبارات التدفق النقدي التعاقدي؛ قد تظل اشتراكات الأسهم المدفوعة مسبقًا قبل وجود حقوق الملكية أصولًا وفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9. مراقبة الاختبار بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 10.7 والتأثير الجوهري بموجب معيار المحاسبة الدولي 28.5-28.6، بما في ذلك حقوق التصويت المحتملة التي يمكن ممارستها حاليًا. لا يزال بإمكان مؤسسات رأس المال الاستثماري والصناديق المماثلة قياس الشركات الزميلة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة بموجب اختيار معيار المحاسبة الدولي 28.18، مما يعيد الاهتمام إلى آليات قياس المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تتخلف أدوات حقوق الملكية عن القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة ما لم يتم إجراء اختيار غير قابل للإلغاء بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر عند الاعتراف الأولي؛ لا يتم تقسيم المشتقات المضمنة في مضيفي الأسهم. قم بالتصنيف من وجهة نظر المالك باستخدام تحليل معيار المحاسبة الدولي 32 الخاص بالمصدر: الأسهم الممتازة القابلة للاسترداد والأدوات القابلة للتداول والتي تعتبر التزامات على المصدر هي أدوات دين للحامل ويجب اختبارها من أجل مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI). وحدات الصندوق والحصص القابلة للتداول المماثلة تفشل عمومًا في تعريف حقوق الملكية حتى عند تقديمها كحقوق ملكية من قبل المصدر بموجب استثناء معيار المحاسبة الدولي 32.16A.
تتخلف أدوات حقوق الملكية عن القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة ما لم يتم إجراء اختيار غير قابل للإلغاء بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر عند الاعتراف الأولي؛ لا يتم تقسيم المشتقات المضمنة في مضيفي الأسهم. قم بالتصنيف من وجهة نظر المالك باستخدام تحليل معيار المحاسبة الدولي 32 الخاص بالمصدر: الأسهم الممتازة القابلة للاسترداد والأدوات القابلة للتداول والتي تعتبر التزامات على المصدر هي أدوات دين للحامل ويجب اختبارها من أجل مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI). وحدات الصندوق والحصص القابلة للتداول المماثلة تفشل عمومًا في تعريف حقوق الملكية حتى عند تقديمها كحقوق ملكية من قبل المصدر بموجب استثناء معيار المحاسبة الدولي 32.16A.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يجب تقييم حماية أسعار الاكتتاب العام الأولي أو الياقات الهبوطية المرتبطة بأسهم الأسهم كأداة واحدة مدمجة؛ لا يجوز التشعب بالنسبة للأصول المالية. يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.3.2 عقدًا مختلطًا مع مضيف الأصول المالية ليتم تصنيفه بالكامل، وبالتالي فإن أي ميزة مشتقة عادةً ما تسحب الأداة بأكملها إلى القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة. الميزات التي تمنح حاملها حقًا تعاقديًا في الحصول على النقد، مثل العائد المضمون، قد تعني أيضًا أن الأداة لم تستوف مطلقًا تعريف حقوق الملكية في معيار المحاسبة الدولي 32.11 في المقام الأول.
يجب تقييم حماية أسعار الاكتتاب العام الأولي أو الياقات الهبوطية المرتبطة بأسهم الأسهم كأداة واحدة مدمجة؛ لا يجوز التشعب بالنسبة للأصول المالية. يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.3.2 عقدًا مختلطًا مع مضيف الأصول المالية ليتم تصنيفه بالكامل، وبالتالي فإن أي ميزة مشتقة عادةً ما تسحب الأداة بأكملها إلى القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة. الميزات التي تمنح حاملها حقًا تعاقديًا في الحصول على النقد، مثل العائد المضمون، قد تعني أيضًا أن الأداة لم تستوف مطلقًا تعريف حقوق الملكية في معيار المحاسبة الدولي 32.11 في المقام الأول.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتم اختيار القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر لكل أداة عند الاعتراف الأولي ولا يمكن إلغاؤها عندما يتغير تفويض الاستثمار أو تقدير المدير لاحقًا. إثبات الانتخابات من خلال مذكرات التعيين المؤرخة أو محاضر مجلس الإدارة المعدة عند الاستحواذ؛ إعادة إنشاء الوثائق بعد ذلك لا يدعم الانتخابات. الاختيار غير متاح للمراكز المحتفظ بها للمتاجرة وللمقابل المحتمل المعترف به من قبل المستحوذ في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 3 لدمج الأعمال (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.1.4).
يتم اختيار القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر لكل أداة عند الاعتراف الأولي ولا يمكن إلغاؤها عندما يتغير تفويض الاستثمار أو تقدير المدير لاحقًا. إثبات الانتخابات من خلال مذكرات التعيين المؤرخة أو محاضر مجلس الإدارة المعدة عند الاستحواذ؛ إعادة إنشاء الوثائق بعد ذلك لا يدعم الانتخابات. الاختيار غير متاح للمراكز المحتفظ بها للمتاجرة وللمقابل المحتمل المعترف به من قبل المستحوذ في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 3 لدمج الأعمال (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.1.4).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
استخدم الأدلة على مستوى المحفظة مثل إعداد التقارير والتعويضات وإدارة المخاطر والمبيعات الفعلية بدلاً من استخدام نية كل أداة على حدة. نموذج الأعمال هو حقيقة يمكن ملاحظتها ويتم تحديدها من قبل موظفي الإدارة الرئيسيين وفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.2B، وليس خيارًا للسياسة. أهمية المبيعات السابقة: تقييم تكرارها وقيمتها وتوقيتها، وما إذا كانت الأسباب متوافقة مع الهدف المعلن - المبيعات استجابة لتدهور الائتمان لا تتعارض مع الاحتفاظ بالتحصيل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.3A).
استخدم الأدلة على مستوى المحفظة مثل إعداد التقارير والتعويضات وإدارة المخاطر والمبيعات الفعلية بدلاً من استخدام نية كل أداة على حدة. نموذج الأعمال هو حقيقة يمكن ملاحظتها ويتم تحديدها من قبل موظفي الإدارة الرئيسيين وفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.2B، وليس خيارًا للسياسة. أهمية المبيعات السابقة: تقييم تكرارها وقيمتها وتوقيتها، وما إذا كانت الأسباب متوافقة مع الهدف المعلن - المبيعات استجابة لتدهور الائتمان لا تتعارض مع الاحتفاظ بالتحصيل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.3A).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يجب أن تمثل الفائدة مخاطر الإقراض الأساسية وتكاليفه، وهامش الربح، والقيمة الزمنية للنقود دون وجود رافعة مالية أو تعرض غير متوافق. إجراء مراجعة لكل بند من بنود الدفع المسبق، والتمديد، وإعادة التعيين، والشروط الطارئة؛ يتطلب عنصر القيمة الزمنية المعدلة (على سبيل المثال تكرار إعادة ضبط السعر الذي لا يتطابق مع مدة السعر) مقارنة التدفق النقدي المعياري في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.9B-B4.1.9D. إن الميزات البسيطة أو غير الأصلية لا تلوث مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.18)، ولكن الشرائح المرتبطة تعاقديًا تحتاج إلى اختبار المراجعة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.21-B4.1.26.
يجب أن تمثل الفائدة مخاطر الإقراض الأساسية وتكاليفه، وهامش الربح، والقيمة الزمنية للنقود دون وجود رافعة مالية أو تعرض غير متوافق. إجراء مراجعة لكل بند من بنود الدفع المسبق، والتمديد، وإعادة التعيين، والشروط الطارئة؛ يتطلب عنصر القيمة الزمنية المعدلة (على سبيل المثال تكرار إعادة ضبط السعر الذي لا يتطابق مع مدة السعر) مقارنة التدفق النقدي المعياري في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.9B-B4.1.9D. إن الميزات البسيطة أو غير الأصلية لا تلوث مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.18)، ولكن الشرائح المرتبطة تعاقديًا تحتاج إلى اختبار المراجعة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.21-B4.1.26.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قم بتأكيد الإجابة مقابل استنتاج المحفظة، وليس نية الإدارة لأصل واحد. تقييم كيفية الإبلاغ عن أداء المحفظة لموظفي الإدارة الرئيسيين، وكيفية تعويض المديرين، وتكرار وقيمة وتوقيت وأسباب المبيعات السابقة والمتوقعة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.2B). أحد التطبيقات الخاطئة الشائعة هو تصنيف المحفظة على أنها "محتفظ بها للتحصيل" أثناء البيع بشكل روتيني لإعادة توازن العائد؛ المبيعات الكبيرة المتكررة لأسباب أخرى غير نقطة تدهور الائتمان للتحصيل والبيع (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.3B-B4.1.4A).
قم بتأكيد الإجابة مقابل استنتاج المحفظة، وليس نية الإدارة لأصل واحد. تقييم كيفية الإبلاغ عن أداء المحفظة لموظفي الإدارة الرئيسيين، وكيفية تعويض المديرين، وتكرار وقيمة وتوقيت وأسباب المبيعات السابقة والمتوقعة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.2B). أحد التطبيقات الخاطئة الشائعة هو تصنيف المحفظة على أنها "محتفظ بها للتحصيل" أثناء البيع بشكل روتيني لإعادة توازن العائد؛ المبيعات الكبيرة المتكررة لأسباب أخرى غير نقطة تدهور الائتمان للتحصيل والبيع (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.3B-B4.1.4A).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا