يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 9 عقود الضمان المالي. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
تتطلب عقود الضمان المالي الدفع لتعويض حاملها عن خسارة الائتمان على أداة مدين محددة عندما يفشل المدين في السداد. يجوز للمصدرين الذين أكدوا صراحة في السابق أنهم يعتبرون هذه العقود بمثابة تأمين أن يختاروا بشكل لا رجعة فيه، عقدًا بعقد، تطبيق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 17 بدلاً من ذلك (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.2.1 (هـ)). المشتقات الائتمانية التي تدفع بغض النظر عما إذا كان حاملها قد تكبد بالفعل خسارة على أداة دين محددة هي مشتقات بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة، وليست ضمانات مالية.
تتطلب عقود الضمان المالي الدفع لتعويض حاملها عن خسارة الائتمان على أداة مدين محددة عندما يفشل المدين في السداد. يجوز للمصدرين الذين أكدوا صراحة في السابق أنهم يعتبرون هذه العقود بمثابة تأمين أن يختاروا بشكل لا رجعة فيه، عقدًا بعقد، تطبيق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 17 بدلاً من ذلك (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.2.1 (هـ)). المشتقات الائتمانية التي تدفع بغض النظر عما إذا كان حاملها قد تكبد بالفعل خسارة على أداة دين محددة هي مشتقات بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة، وليست ضمانات مالية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتحول النطاق إلى ما إذا كان العقد يعوض حامله عن فشل مدين محدد في السداد عند استحقاقه وفقًا للشروط التعاقدية. ضمانات التزامات الأداء، والتعويضات عن التعرض للضرائب، والضمانات على حقوق الملكية أو القيم المتبقية ليست مؤهلة. لا تزال الضمانات الداخلية الصادرة بدون رسوم تستوفي التعريف ويجب أن يعترف بها المصدر بالقيمة العادلة، وهو إغفال شائع في تقارير المجموعة.
يتحول النطاق إلى ما إذا كان العقد يعوض حامله عن فشل مدين محدد في السداد عند استحقاقه وفقًا للشروط التعاقدية. ضمانات التزامات الأداء، والتعويضات عن التعرض للضرائب، والضمانات على حقوق الملكية أو القيم المتبقية ليست مؤهلة. لا تزال الضمانات الداخلية الصادرة بدون رسوم تستوفي التعريف ويجب أن يعترف بها المصدر بالقيمة العادلة، وهو إغفال شائع في تقارير المجموعة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
القياس الأولي هو القيمة العادلة مضافاً إليها تكاليف المعاملة المنسوبة مباشرة إلى إصدار الضمان. في المعاملات التجارية المستقلة، عادةً ما تكون القسط المستلم أفضل دليل على القيمة العادلة عند البداية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B2.5(أ)). بالنسبة للضمانات الخالية من الرسوم أو الضمانات الداخلية للمجموعة، قم بتقدير القيمة العادلة من فرق سعر الاقتراض الذي يحصل عليه المدين بالضمان أو من نموذج انتشار الائتمان؛ يعد التخلف عن الصفر أحد التطبيقات الخاطئة الشائعة.
القياس الأولي هو القيمة العادلة مضافاً إليها تكاليف المعاملة المنسوبة مباشرة إلى إصدار الضمان. في المعاملات التجارية المستقلة، عادةً ما تكون القسط المستلم أفضل دليل على القيمة العادلة عند البداية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B2.5(أ)). بالنسبة للضمانات الخالية من الرسوم أو الضمانات الداخلية للمجموعة، قم بتقدير القيمة العادلة من فرق سعر الاقتراض الذي يحصل عليه المدين بالضمان أو من نموذج انتشار الائتمان؛ يعد التخلف عن الصفر أحد التطبيقات الخاطئة الشائعة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتم قياس التزام الضمان بمخصص الخسارة أو القسط غير المطفأ وفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.2.1(ج)، أيهما أعلى. من الأخطاء الشائعة في التطبيق الاعتراف بكل من القسط غير المطفأ بالكامل ومخصص منفصل للخسائر الائتمانية المتوقعة، والذي يحسب التعرض مرتين؛ ويقارن بين المبلغين، ولا يُحمل إلا الأعلى. لا تنطبق المقارنة عندما يتم تحديد الضمان بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة أو ينشأ من تحويل فشل في إلغاء الاعتراف (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.2.1 (ج) (ط) - (ب)).
يتم قياس التزام الضمان بمخصص الخسارة أو القسط غير المطفأ وفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.2.1(ج)، أيهما أعلى. من الأخطاء الشائعة في التطبيق الاعتراف بكل من القسط غير المطفأ بالكامل ومخصص منفصل للخسائر الائتمانية المتوقعة، والذي يحسب التعرض مرتين؛ ويقارن بين المبلغين، ولا يُحمل إلا الأعلى. لا تنطبق المقارنة عندما يتم تحديد الضمان بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة أو ينشأ من تحويل فشل في إلغاء الاعتراف (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.2.1 (ج) (ط) - (ب)).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تتبع عقود الضمان المالي متطلبات انخفاض القيمة المطبقة على طبيعة الضمان. العجز النقدي للضمان هو المدفوعات المتوقعة لتعويض حامل الضمان عن خسارة الائتمان التي يتكبدها، ناقصًا أي مبالغ يتوقع المصدر استلامها من حامل الضمان أو المدين أو أي طرف آخر (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.5.32). قم بخصم هذا العجز بمعدل يعكس تقييم السوق الحالي للقيمة الزمنية للنقود والمخاطر المحددة للتدفقات النقدية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.5.47).
تتبع عقود الضمان المالي متطلبات انخفاض القيمة المطبقة على طبيعة الضمان. العجز النقدي للضمان هو المدفوعات المتوقعة لتعويض حامل الضمان عن خسارة الائتمان التي يتكبدها، ناقصًا أي مبالغ يتوقع المصدر استلامها من حامل الضمان أو المدين أو أي طرف آخر (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.5.32). قم بخصم هذا العجز بمعدل يعكس تقييم السوق الحالي للقيمة الزمنية للنقود والمخاطر المحددة للتدفقات النقدية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.5.47).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تطبيق معايير SICR على التعرض المضمون، بما في ذلك المعلومات التطلعية المعقولة. للحصول على الضمان، قم بمقارنة مخاطر التخلف عن السداد في تاريخ التقرير مع المخاطر عندما أصبح المصدر طرفًا في الالتزام غير القابل للإلغاء، وهو تاريخ الاعتراف الأولي لأغراض انخفاض القيمة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.6). إن افتراض تجاوز موعد الاستحقاق لأكثر من 30 يومًا في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.11 هو مساندة قابلة للدحض، وليس المؤشر الأساسي، ويستخدم التقييم التغيير في مخاطر التخلف عن السداد بدلاً من التغيير في مبالغ الخسارة المتوقعة.
تطبيق معايير SICR على التعرض المضمون، بما في ذلك المعلومات التطلعية المعقولة. للحصول على الضمان، قم بمقارنة مخاطر التخلف عن السداد في تاريخ التقرير مع المخاطر عندما أصبح المصدر طرفًا في الالتزام غير القابل للإلغاء، وهو تاريخ الاعتراف الأولي لأغراض انخفاض القيمة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.6). إن افتراض تجاوز موعد الاستحقاق لأكثر من 30 يومًا في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.11 هو مساندة قابلة للدحض، وليس المؤشر الأساسي، ويستخدم التقييم التغيير في مخاطر التخلف عن السداد بدلاً من التغيير في مبالغ الخسارة المتوقعة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تشمل مؤشرات ضعف الائتمان وجود صعوبات مالية كبيرة، أو خرق، أو امتياز، أو إفلاس محتمل للمدين. قم بربط الأدلة بتعريف الائتمان المنخفض في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 الملحق أ وقم بتقييم التعرض المضمون نفسه، وليس الوضع الائتماني للضامن. يمكن أن يشير خصم الشراء أو الإنشاء الذي يعكس الخسائر المتكبدة أيضًا إلى انخفاض القيمة؛ قم بتوثيق المؤشر الذي تم تشغيله ومتى، لأن التدريج يحرك كلاً من القياس والإفصاح عن المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35H.
تشمل مؤشرات ضعف الائتمان وجود صعوبات مالية كبيرة، أو خرق، أو امتياز، أو إفلاس محتمل للمدين. قم بربط الأدلة بتعريف الائتمان المنخفض في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 الملحق أ وقم بتقييم التعرض المضمون نفسه، وليس الوضع الائتماني للضامن. يمكن أن يشير خصم الشراء أو الإنشاء الذي يعكس الخسائر المتكبدة أيضًا إلى انخفاض القيمة؛ قم بتوثيق المؤشر الذي تم تشغيله ومتى، لأن التدريج يحرك كلاً من القياس والإفصاح عن المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35H.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
عندما لا تتزايد مخاطر الائتمان بشكل كبير، قم بقياس جزء الخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى الحياة المرتبطة بالتخلف عن السداد في الأشهر الاثني عشر القادمة. لا تمثل الخسائر الائتمانية المتوقعة لمدة اثني عشر شهرًا الخسارة المتوقعة على الأصول التي ستتخلف عن السداد خلال الـ 12 شهرًا القادمة، ولكنها تمثل العجز النقدي على مدى العمر مرجحًا باحتمال التخلف عن السداد لمدة 12 شهرًا (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.5.43). بالنسبة للضمانات، قم بوضع سقف للتعرض عند التخلف عن السداد عند الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن أن يطلب من المصدر دفعه وائتمان المبالغ المستردة المتوقعة من المدين أو الضمانات.
عندما لا تتزايد مخاطر الائتمان بشكل كبير، قم بقياس جزء الخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى الحياة المرتبطة بالتخلف عن السداد في الأشهر الاثني عشر القادمة. لا تمثل الخسائر الائتمانية المتوقعة لمدة اثني عشر شهرًا الخسارة المتوقعة على الأصول التي ستتخلف عن السداد خلال الـ 12 شهرًا القادمة، ولكنها تمثل العجز النقدي على مدى العمر مرجحًا باحتمال التخلف عن السداد لمدة 12 شهرًا (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.5.43). بالنسبة للضمانات، قم بوضع سقف للتعرض عند التخلف عن السداد عند الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن أن يطلب من المصدر دفعه وائتمان المبالغ المستردة المتوقعة من المدين أو الضمانات.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتم إثبات دخل الرسوم في الربح أو الخسارة على مدى فترة الضمان ما لم يتم قياس الضمان بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة. يعد الرصيد غير المطفأ أيضًا بمثابة أحد أعلى المقارنة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.2.1 (ج)، لذلك يجب ألا يتم خصمه مقابل مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة. يعد التعرف مقدمًا على القسط بأكمله خطأً شائعًا؛ يتم تحرير جهة الإصدار من المخاطر بمرور الوقت، وبالتالي يتبع الدخل نمط الإصدار هذا بموجب مبادئ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 15.
يتم إثبات دخل الرسوم في الربح أو الخسارة على مدى فترة الضمان ما لم يتم قياس الضمان بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة. يعد الرصيد غير المطفأ أيضًا بمثابة أحد أعلى المقارنة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.2.1 (ج)، لذلك يجب ألا يتم خصمه مقابل مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة. يعد التعرف مقدمًا على القسط بأكمله خطأً شائعًا؛ يتم تحرير جهة الإصدار من المخاطر بمرور الوقت، وبالتالي يتبع الدخل نمط الإصدار هذا بموجب مبادئ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 15.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يجب أن تكون التراكبات معقولة وداعمة ومتسقة مع المعلومات المضمنة بالفعل في الأسعار التاريخية. قم بقياس الخسائر الائتمانية المتوقعة كمبلغ غير متحيز ومرجح بالاحتمالات يتم تحديده من خلال تقييم مجموعة من النتائج المحتملة بدلاً من أفضل تقدير واحد (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.17 (أ)). احتفظ بسجل لتعديلات ما بعد النموذج مع القياس الكمي، والأساس المنطقي، والموافقة، ومحفزات الإصدار المتوقعة - تعتبر تراكبات الإدارة غير المبررة بمثابة نتائج تدقيق متكررة والجهات التنظيمية.
يجب أن تكون التراكبات معقولة وداعمة ومتسقة مع المعلومات المضمنة بالفعل في الأسعار التاريخية. قم بقياس الخسائر الائتمانية المتوقعة كمبلغ غير متحيز ومرجح بالاحتمالات يتم تحديده من خلال تقييم مجموعة من النتائج المحتملة بدلاً من أفضل تقدير واحد (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.17 (أ)). احتفظ بسجل لتعديلات ما بعد النموذج مع القياس الكمي، والأساس المنطقي، والموافقة، ومحفزات الإصدار المتوقعة - تعتبر تراكبات الإدارة غير المبررة بمثابة نتائج تدقيق متكررة والجهات التنظيمية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
الإفصاح عن ممارسات مخاطر الائتمان والمدخلات والافتراضات والتسويات الخاصة بالتزامات الضمان ومخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة. قم بتضمين الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن أن يُطلب من المنشأة دفعه بموجب الضمانات الصادرة كمقياس للحد الأقصى للتعرض الائتماني (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.B10(ج)) ووضع هذا المبلغ الأقصى في أقرب فترة يمكن استدعاؤه فيها في تحليل استحقاق السيولة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.B11C(ج)). اشرح التغييرات المهمة في التدريج ومحركات حركات المخصصات خلال الفترة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35H-35I).
الإفصاح عن ممارسات مخاطر الائتمان والمدخلات والافتراضات والتسويات الخاصة بالتزامات الضمان ومخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة. قم بتضمين الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن أن يُطلب من المنشأة دفعه بموجب الضمانات الصادرة كمقياس للحد الأقصى للتعرض الائتماني (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.B10(ج)) ووضع هذا المبلغ الأقصى في أقرب فترة يمكن استدعاؤه فيها في تحليل استحقاق السيولة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.B11C(ج)). اشرح التغييرات المهمة في التدريج ومحركات حركات المخصصات خلال الفترة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35H-35I).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا