يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 7 الكشف عن الصكوك المالية. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
تنطبق إفصاحات المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 7 على جميع الأدوات المالية المعترف بها بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 ومعيار المحاسبة الدولي 32 والمعايير ذات الصلة بما في ذلك المشتقات المالية والتزامات القروض. يلتقط النطاق أيضًا العناصر غير المعترف بها مثل التزامات القروض الصادرة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.4) ويتطلب تجميع المعلومات في فئات مناسبة لطبيعة الأدوات (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.6). ولا تتجاهل الذمم المدينة والدائنة التجارية: فحتى الكيان غير المالي الذي لا يملك سوى أرصدة رأس المال العامل يصبح ضمن النطاق، على الرغم من أن عمق مقاييس الإفصاح يتناسب مع الأهمية النسبية.
تنطبق إفصاحات المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 7 على جميع الأدوات المالية المعترف بها بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 ومعيار المحاسبة الدولي 32 والمعايير ذات الصلة بما في ذلك المشتقات المالية والتزامات القروض. يلتقط النطاق أيضًا العناصر غير المعترف بها مثل التزامات القروض الصادرة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.4) ويتطلب تجميع المعلومات في فئات مناسبة لطبيعة الأدوات (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.6). ولا تتجاهل الذمم المدينة والدائنة التجارية: فحتى الكيان غير المالي الذي لا يملك سوى أرصدة رأس المال العامل يصبح ضمن النطاق، على الرغم من أن عمق مقاييس الإفصاح يتناسب مع الأهمية النسبية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تشمل الفئات التكلفة المطفأة، والقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، والقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة مع عرض منفصل للموجودات المقاسة بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر. يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.8 من مجموعة القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة التمييز بين الأصول المقاسة بشكل إلزامي عن تلك المحددة عند الاعتراف الأولي، ويتم إظهار أدوات حقوق الملكية المحددة بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر بشكل منفصل عن الدين بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.8 (ح) و11 أ). اربط إجماليات الفئة ببنود بيان المركز المالي حتى يتمكن المستخدمون من تسوية الملاحظة مع البيانات الأولية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.6).
تشمل الفئات التكلفة المطفأة، والقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، والقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة مع عرض منفصل للموجودات المقاسة بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر. يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.8 من مجموعة القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة التمييز بين الأصول المقاسة بشكل إلزامي عن تلك المحددة عند الاعتراف الأولي، ويتم إظهار أدوات حقوق الملكية المحددة بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر بشكل منفصل عن الدين بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.8 (ح) و11 أ). اربط إجماليات الفئة ببنود بيان المركز المالي حتى يتمكن المستخدمون من تسوية الملاحظة مع البيانات الأولية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.6).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
الإفصاح عن المبالغ الدفترية حسب الفئة وشرح أي خيار للقيمة العادلة أو تخصيصات للالتزامات محتفظ بها للمتاجرة. تحمل الالتزامات المخصصة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة متطلبات إضافية: مبلغ تغير القيمة العادلة المنسوب إلى مخاطر الائتمان المعروضة في الدخل الشامل الآخر، والطرق المستخدمة لتحديدها، والفرق بين القيمة الدفترية والمبلغ التعاقدي المستحق الدفع عند الاستحقاق (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.10-11). هناك فجوة شائعة تتمثل في الفشل في فصل المشتقات التجارية عن الالتزامات المحددة داخل إجمالي القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة.
الإفصاح عن المبالغ الدفترية حسب الفئة وشرح أي خيار للقيمة العادلة أو تخصيصات للالتزامات محتفظ بها للمتاجرة. تحمل الالتزامات المخصصة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة متطلبات إضافية: مبلغ تغير القيمة العادلة المنسوب إلى مخاطر الائتمان المعروضة في الدخل الشامل الآخر، والطرق المستخدمة لتحديدها، والفرق بين القيمة الدفترية والمبلغ التعاقدي المستحق الدفع عند الاستحقاق (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.10-11). هناك فجوة شائعة تتمثل في الفشل في فصل المشتقات التجارية عن الالتزامات المحددة داخل إجمالي القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تسوية القيم الدفترية التي توضح الإضافات والتصرفات وتغييرات القيمة العادلة والتحويلات وحركات انخفاض القيمة عندما تكون مادية. يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35H تسوية مخصص الخسارة حسب مرحلة الخسائر الائتمانية المتوقعة، ويتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35I توضيحًا لكيفية مساهمة التغييرات الهامة في إجمالي القيم الدفترية في تحركات المخصصات - يجب توضيح الجدولين. قم ببناء التسويات من نشاط دفتر الأستاذ الفرعي بدلاً من سد الفارق؛ المقابس غير المبررة هي نتيجة مراجعة متكررة.
تسوية القيم الدفترية التي توضح الإضافات والتصرفات وتغييرات القيمة العادلة والتحويلات وحركات انخفاض القيمة عندما تكون مادية. يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35H تسوية مخصص الخسارة حسب مرحلة الخسائر الائتمانية المتوقعة، ويتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35I توضيحًا لكيفية مساهمة التغييرات الهامة في إجمالي القيم الدفترية في تحركات المخصصات - يجب توضيح الجدولين. قم ببناء التسويات من نشاط دفتر الأستاذ الفرعي بدلاً من سد الفارق؛ المقابس غير المبررة هي نتيجة مراجعة متكررة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تنطبق الإفصاحات عن مخاطر الائتمان على أدوات الدين والتزامات القروض وعقود الضمانات المالية وأصول العقود بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 15. يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.31-34 معلومات نوعية وكمية حول كل خطر ناشئ عن الأدوات المالية بناءً على ما يتم الإبلاغ عنه داخليًا إلى موظفي الإدارة الرئيسيين، ويقوم المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35أ بقياس الإفصاحات الائتمانية إلى حد التعرض. قم بتضمين الحد الأقصى للتعرض لمخاطر الائتمان حيث لا تنعكس الضمانات، باستخدام التدابير الواردة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.B10 - بالنسبة للضمانات، الحد الأقصى للمبلغ المستحق الدفع.
تنطبق الإفصاحات عن مخاطر الائتمان على أدوات الدين والتزامات القروض وعقود الضمانات المالية وأصول العقود بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 15. يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.31-34 معلومات نوعية وكمية حول كل خطر ناشئ عن الأدوات المالية بناءً على ما يتم الإبلاغ عنه داخليًا إلى موظفي الإدارة الرئيسيين، ويقوم المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35أ بقياس الإفصاحات الائتمانية إلى حد التعرض. قم بتضمين الحد الأقصى للتعرض لمخاطر الائتمان حيث لا تنعكس الضمانات، باستخدام التدابير الواردة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.B10 - بالنسبة للضمانات، الحد الأقصى للمبلغ المستحق الدفع.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
الكشف عن إجمالي القيم الدفترية حسب تصنيف المخاطر الائتمانية أو حالة تجاوز السداد، وحركات الخسائر الائتمانية المتوقعة بين المراحل، والأساليب بما في ذلك سيناريوهات الاقتصاد الكلي التطلعية حيثما يتم تطبيقها. يغطي المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35F كيفية تحديد زيادة مخاطر القروض والتخلف عن السداد وكيفية دمج المعلومات التطلعية؛ يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35M التعرض حسب درجة التصنيف بشكل منفصل للخسائر الائتمانية المتوقعة لمدة 12 شهرًا، والخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى الحياة، والسكان ذوي الائتمان المنخفض، مع خيار النهج المبسط لمصفوفة المخصصات للذمم المدينة التجارية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35N). تأكد من تطابق السرد مع النموذج الذي يتم تشغيله فعليًا - يعد عدم التطابق بين معايير زيادة مخاطر الائتمان المعلنة والمطبقة من النتائج الشائعة.
الكشف عن إجمالي القيم الدفترية حسب تصنيف المخاطر الائتمانية أو حالة تجاوز السداد، وحركات الخسائر الائتمانية المتوقعة بين المراحل، والأساليب بما في ذلك سيناريوهات الاقتصاد الكلي التطلعية حيثما يتم تطبيقها. يغطي المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35F كيفية تحديد زيادة مخاطر القروض والتخلف عن السداد وكيفية دمج المعلومات التطلعية؛ يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35M التعرض حسب درجة التصنيف بشكل منفصل للخسائر الائتمانية المتوقعة لمدة 12 شهرًا، والخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى الحياة، والسكان ذوي الائتمان المنخفض، مع خيار النهج المبسط لمصفوفة المخصصات للذمم المدينة التجارية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35N). تأكد من تطابق السرد مع النموذج الذي يتم تشغيله فعليًا - يعد عدم التطابق بين معايير زيادة مخاطر الائتمان المعلنة والمطبقة من النتائج الشائعة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
مخاطر السيولة هي المخاطر التي تواجهها المنشأة صعوبة في الوفاء بالتزاماتها من الالتزامات المالية بما في ذلك تسوية المشتقات والتزامات القروض. اعتمد التقييم على البيانات الكمية المقدمة داخليًا لموظفي الإدارة الرئيسيين (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.34 (أ)) وتذكر المصادر خارج الميزانية العمومية: تدخل الضمانات المالية الصادرة تحليل الاستحقاق عند الحد الأقصى للمبلغ المضمون في أقرب فترة قابلة للاستدعاء (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.B11C (ج)). تركيزات مصادر التمويل أو تواريخ الاستحقاق هي في حد ذاتها قابلة للإفصاح (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.34 (ج)؛ ب8).
مخاطر السيولة هي المخاطر التي تواجهها المنشأة صعوبة في الوفاء بالتزاماتها من الالتزامات المالية بما في ذلك تسوية المشتقات والتزامات القروض. اعتمد التقييم على البيانات الكمية المقدمة داخليًا لموظفي الإدارة الرئيسيين (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.34 (أ)) وتذكر المصادر خارج الميزانية العمومية: تدخل الضمانات المالية الصادرة تحليل الاستحقاق عند الحد الأقصى للمبلغ المضمون في أقرب فترة قابلة للاستدعاء (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.B11C (ج)). تركيزات مصادر التمويل أو تواريخ الاستحقاق هي في حد ذاتها قابلة للإفصاح (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.34 (ج)؛ ب8).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تظهر جداول الاستحقاق التدفقات النقدية غير المخصومة حسب النطاق الزمني بما في ذلك الفوائد وإجمالي التدفقات المستقرة المشتقة حيثما تكون مادية. نظرًا لأن المبالغ غير مخصومة، فإن الجدول سيتجاوز المبالغ الدفترية في الميزانية العمومية - لا تجبره على التعادل؛ بدلاً من ذلك، قم بتسوية الاختلاف في ملف الصياغة (IFRS 7.B11D). عندما يتمكن الطرف المقابل من المطالبة بالسداد، تدخل المبالغ في النطاق الأقدم الذي يمكن طلب السداد فيه، بما في ذلك الودائع تحت الطلب والضمانات القابلة للاستدعاء (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.B11C).
تظهر جداول الاستحقاق التدفقات النقدية غير المخصومة حسب النطاق الزمني بما في ذلك الفوائد وإجمالي التدفقات المستقرة المشتقة حيثما تكون مادية. نظرًا لأن المبالغ غير مخصومة، فإن الجدول سيتجاوز المبالغ الدفترية في الميزانية العمومية - لا تجبره على التعادل؛ بدلاً من ذلك، قم بتسوية الاختلاف في ملف الصياغة (IFRS 7.B11D). عندما يتمكن الطرف المقابل من المطالبة بالسداد، تدخل المبالغ في النطاق الأقدم الذي يمكن طلب السداد فيه، بما في ذلك الودائع تحت الطلب والضمانات القابلة للاستدعاء (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.B11C).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
شرح كيفية إدارة مخاطر السيولة بما في ذلك مصادر التمويل والتسهيلات الملتزم بها وتركيز تواريخ الاستحقاق. يقترح المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.B11F تغطية تسهيلات الاقتراض الملتزم بها، وممتلكات الأصول القابلة للبيع بسهولة أو المؤهلة كضمانات البنك المركزي، ومصادر التمويل المتنوعة، وهياكل الحدود الداخلية. تستحق التركيزات اهتمامًا خاصًا عندما يهيمن مقرض واحد أو سوق أو عملة واحدة على ملف الاستحقاق (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.34 (ج))؛ النموذج النمطي الذي يتجاهل ممارسة الخزانة الفعلية للكيان يفشل في تحقيق هدف الإفصاح.
شرح كيفية إدارة مخاطر السيولة بما في ذلك مصادر التمويل والتسهيلات الملتزم بها وتركيز تواريخ الاستحقاق. يقترح المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.B11F تغطية تسهيلات الاقتراض الملتزم بها، وممتلكات الأصول القابلة للبيع بسهولة أو المؤهلة كضمانات البنك المركزي، ومصادر التمويل المتنوعة، وهياكل الحدود الداخلية. تستحق التركيزات اهتمامًا خاصًا عندما يهيمن مقرض واحد أو سوق أو عملة واحدة على ملف الاستحقاق (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.34 (ج))؛ النموذج النمطي الذي يتجاهل ممارسة الخزانة الفعلية للكيان يفشل في تحقيق هدف الإفصاح.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تنطبق إفصاحات القيمة العادلة على جميع الأدوات ذات القيمة العادلة بما في ذلك القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة، والقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، وأدوات الدين العقارية الاستثمارية ذات الإشارة المرجعية لسندات القيمة العادلة. حتى بالنسبة لأدوات التكلفة المطفأة، يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.25 الإفصاح عن القيمة العادلة حسب الفئة بطريقة تسمح بمقارنتها مع القيم الدفترية، ما لم تكن القيمة الدفترية تقترب بشكل معقول من القيمة العادلة للبنود قصيرة الأجل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.29 (أ)). لا تزال القيم العادلة المفصح عنها ولكن غير المعترف بها بحاجة إلى تصنيف هرمي بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13.97.
تنطبق إفصاحات القيمة العادلة على جميع الأدوات ذات القيمة العادلة بما في ذلك القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة، والقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، وأدوات الدين العقارية الاستثمارية ذات الإشارة المرجعية لسندات القيمة العادلة. حتى بالنسبة لأدوات التكلفة المطفأة، يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.25 الإفصاح عن القيمة العادلة حسب الفئة بطريقة تسمح بمقارنتها مع القيم الدفترية، ما لم تكن القيمة الدفترية تقترب بشكل معقول من القيمة العادلة للبنود قصيرة الأجل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.29 (أ)). لا تزال القيم العادلة المفصح عنها ولكن غير المعترف بها بحاجة إلى تصنيف هرمي بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 13.97.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يستخدم المستوى 1 الأسعار المعلنة في الأسواق النشطة؛ يستخدم المستوى 2 مدخلات يمكن ملاحظتها؛ يستخدم المستوى 3 مدخلات هامة غير قابلة للملاحظة. يكون مستوى القياس بأكمله مدفوعًا بأدنى مستوى من المدخلات المهمة بالنسبة له (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 13.73)، وبالتالي فإن أداة السعر التي يمكن ملاحظتها مع تعديل كبير غير قابل للملاحظة هي المستوى 3، وليس المستوى 2. قم بتوثيق وتطبيق سياسة متسقة لتوقيت التحويلات بين المستويات والكشف عن التحويلات بين المستويات 1 و 2 (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 13.93 (ج)؛ 95).
يستخدم المستوى 1 الأسعار المعلنة في الأسواق النشطة؛ يستخدم المستوى 2 مدخلات يمكن ملاحظتها؛ يستخدم المستوى 3 مدخلات هامة غير قابلة للملاحظة. يكون مستوى القياس بأكمله مدفوعًا بأدنى مستوى من المدخلات المهمة بالنسبة له (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 13.73)، وبالتالي فإن أداة السعر التي يمكن ملاحظتها مع تعديل كبير غير قابل للملاحظة هي المستوى 3، وليس المستوى 2. قم بتوثيق وتطبيق سياسة متسقة لتوقيت التحويلات بين المستويات والكشف عن التحويلات بين المستويات 1 و 2 (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 13.93 (ج)؛ 95).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تتطلب أدوات المستوى 3 ترحيل القيمة العادلة والمكاسب والخسائر والمشتريات والتحويلات بالإضافة إلى الحساسية للمدخلات غير القابلة للملاحظة عندما تكون مادية. تحدد التسوية بشكل منفصل المكاسب والخسائر غير المحققة على الأدوات التي لا تزال محتفظ بها في نهاية الفترة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 13.93 (و)) وتصف عمليات التقييم المطبقة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 13.93 (ز)). بالنسبة للأدوات المالية، قم بقياس تأثير تغيير المدخلات غير القابلة للملاحظة إلى البدائل المحتملة بشكل معقول حيث يؤدي ذلك إلى تغيير القيمة العادلة بشكل كبير (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 13.93 (ح) (2)).
تتطلب أدوات المستوى 3 ترحيل القيمة العادلة والمكاسب والخسائر والمشتريات والتحويلات بالإضافة إلى الحساسية للمدخلات غير القابلة للملاحظة عندما تكون مادية. تحدد التسوية بشكل منفصل المكاسب والخسائر غير المحققة على الأدوات التي لا تزال محتفظ بها في نهاية الفترة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 13.93 (و)) وتصف عمليات التقييم المطبقة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 13.93 (ز)). بالنسبة للأدوات المالية، قم بقياس تأثير تغيير المدخلات غير القابلة للملاحظة إلى البدائل المحتملة بشكل معقول حيث يؤدي ذلك إلى تغيير القيمة العادلة بشكل كبير (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 13.93 (ح) (2)).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا