يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IAS 32 الالتزام المالي مقابل حقوق الملكية. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
التصنيف حسب الجوهر وليس الشكل القانوني؛ ولا تحدد تسميات رأس المال التنظيمي وحدها تصنيف الأسهم. اقرأ كل شرط للدفع والاسترداد والتبادل: يمكن أن ينشأ الالتزام من الكوبونات أو رأس المال أو عمليات البيع أو عمليات التبادل في ظل ظروف قد تكون غير مواتية (معيار المحاسبة الدولي 32.11؛ معيار المحاسبة الدولي 32.15). هناك فخ شائع يتمثل في معاملة أداة تسمى رأس المال أو مفضلة كحقوق ملكية عندما يؤدي تاريخ الاستحقاق أو القسيمة الإلزامية إلى إنشاء التزام مالي.
التصنيف حسب الجوهر وليس الشكل القانوني؛ ولا تحدد تسميات رأس المال التنظيمي وحدها تصنيف الأسهم. اقرأ كل شرط للدفع والاسترداد والتبادل: يمكن أن ينشأ الالتزام من الكوبونات أو رأس المال أو عمليات البيع أو عمليات التبادل في ظل ظروف قد تكون غير مواتية (معيار المحاسبة الدولي 32.11؛ معيار المحاسبة الدولي 32.15). هناك فخ شائع يتمثل في معاملة أداة تسمى رأس المال أو مفضلة كحقوق ملكية عندما يؤدي تاريخ الاستحقاق أو القسيمة الإلزامية إلى إنشاء التزام مالي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تدعم التوزيعات التقديرية غير التراكمية تصنيف الأسهم في حالة عدم وجود ميزة دفع تعاقدية أخرى. يجب أن تظل السلطة التقديرية سارية المفعول في الوثيقة بأكملها: التحقق من وجود دافعي توزيعات الأرباح أو سدادها، وشروط اللحاق التراكمية، وأحكام التخلف عن السداد أو التخلف عن السداد الناجمة عن عدم الدفع (معيار المحاسبة الدولي 32.AG26). الإكراه الاقتصادي، مثل توقع السوق بأنه سيتم دفع القسائم، لا يشكل في حد ذاته التزامًا تعاقديًا.
تدعم التوزيعات التقديرية غير التراكمية تصنيف الأسهم في حالة عدم وجود ميزة دفع تعاقدية أخرى. يجب أن تظل السلطة التقديرية سارية المفعول في الوثيقة بأكملها: التحقق من وجود دافعي توزيعات الأرباح أو سدادها، وشروط اللحاق التراكمية، وأحكام التخلف عن السداد أو التخلف عن السداد الناجمة عن عدم الدفع (معيار المحاسبة الدولي 32.AG26). الإكراه الاقتصادي، مثل توقع السوق بأنه سيتم دفع القسائم، لا يشكل في حد ذاته التزامًا تعاقديًا.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تعد الأدوات الدائمة ذات الاسترداد المعتمد من قبل الجهة التنظيمية وبدون تاريخ استحقاق ثابت من ميزات الأسهم الشائعة في مشاورات رأس المال من المستوى الأول. تأكيد أن الاسترداد يتم فقط وفقًا لخيار المصدر: وضع الحامل أو الاسترداد الإلزامي في تاريخ ثابت أو قابل للتحديد يخلق التزامًا بغض النظر عن أي متطلبات موافقة (معيار المحاسبة الدولي 32.AG25). إن الحاجة إلى موافقة الجهات التنظيمية لإجراء الدفع لا تنفي الالتزام الذي يكون إلزاميًا (معيار المحاسبة الدولي 32.19 (أ)).
تعد الأدوات الدائمة ذات الاسترداد المعتمد من قبل الجهة التنظيمية وبدون تاريخ استحقاق ثابت من ميزات الأسهم الشائعة في مشاورات رأس المال من المستوى الأول. تأكيد أن الاسترداد يتم فقط وفقًا لخيار المصدر: وضع الحامل أو الاسترداد الإلزامي في تاريخ ثابت أو قابل للتحديد يخلق التزامًا بغض النظر عن أي متطلبات موافقة (معيار المحاسبة الدولي 32.AG25). إن الحاجة إلى موافقة الجهات التنظيمية لإجراء الدفع لا تنفي الالتزام الذي يكون إلزاميًا (معيار المحاسبة الدولي 32.19 (أ)).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
ميزات الشطب التي تمتص الخسائر بشكل دائم تدعم تصنيف الأسهم عندما لا تخلق التزامًا متبقيًا لحامليها. اختبار ما إذا كان المحفز هو بدلًا من ذلك بند تسوية مشروط: إذا كان على الجهة المصدرة تسليم النقود في حدث حقيقي خارج عن سيطرتها بخلاف التصفية، فإن معيار المحاسبة الدولي 32.25 يتطلب تصنيف الالتزامات. تحتاج آليات الإعادة أو الكتابة بعد الاسترداد إلى تحليل منفصل لأنها تستطيع استعادة الالتزام التعاقدي.
ميزات الشطب التي تمتص الخسائر بشكل دائم تدعم تصنيف الأسهم عندما لا تخلق التزامًا متبقيًا لحامليها. اختبار ما إذا كان المحفز هو بدلًا من ذلك بند تسوية مشروط: إذا كان على الجهة المصدرة تسليم النقود في حدث حقيقي خارج عن سيطرتها بخلاف التصفية، فإن معيار المحاسبة الدولي 32.25 يتطلب تصنيف الالتزامات. تحتاج آليات الإعادة أو الكتابة بعد الاسترداد إلى تحليل منفصل لأنها تستطيع استعادة الالتزام التعاقدي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قم بتقييم جميع الكوبونات، ورأس المال، وعمليات البيع، والخطوات، وأحداث التسوية الطارئة معًا بما في ذلك الأحداث المصرفية غير المدفوعة ضمن سيطرة المُصدر. إن الالتزام المشروط فقط بممارسة حامل حق الاسترداد لا يزال يفشل في الاختبار لأن المصدر لا يمكنه تجنب الدفع دون قيد أو شرط (معيار المحاسبة الدولي 32.19 (ب)). القيود مثل الحاجة إلى موافقة الجهات التنظيمية أو الافتقار إلى العملة الأجنبية لا تنفي أي التزام إلزامي (معيار المحاسبة الدولي 32.19 (أ)).
قم بتقييم جميع الكوبونات، ورأس المال، وعمليات البيع، والخطوات، وأحداث التسوية الطارئة معًا بما في ذلك الأحداث المصرفية غير المدفوعة ضمن سيطرة المُصدر. إن الالتزام المشروط فقط بممارسة حامل حق الاسترداد لا يزال يفشل في الاختبار لأن المصدر لا يمكنه تجنب الدفع دون قيد أو شرط (معيار المحاسبة الدولي 32.19 (ب)). القيود مثل الحاجة إلى موافقة الجهات التنظيمية أو الافتقار إلى العملة الأجنبية لا تنفي أي التزام إلزامي (معيار المحاسبة الدولي 32.19 (أ)).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قد تستوفي التسوية عند التصفية فقط استثناء معيار المحاسبة الدولي 32.25 عندما يؤدي الحدث دائمًا إلى التصفية ويكون خارج سيطرة المصدر. تأكد أيضًا مما إذا كان المحفز حقيقيًا: يتجاهل معيار المحاسبة الدولي 32.25 (أ) فقط شروط التسوية النادرة للغاية وغير الطبيعية للغاية ومن غير المرجح حدوثها. إن المحفزات التنظيمية وغير القابلة للاستمرار في أدوات رأس المال البنكي تكون حقيقية بشكل عام، لذا فهي تنشئ التزامات ما لم تتم التسوية عن طريق الشطب الدائم أو تحويل الأسهم المؤهلة.
قد تستوفي التسوية عند التصفية فقط استثناء معيار المحاسبة الدولي 32.25 عندما يؤدي الحدث دائمًا إلى التصفية ويكون خارج سيطرة المصدر. تأكد أيضًا مما إذا كان المحفز حقيقيًا: يتجاهل معيار المحاسبة الدولي 32.25 (أ) فقط شروط التسوية النادرة للغاية وغير الطبيعية للغاية ومن غير المرجح حدوثها. إن المحفزات التنظيمية وغير القابلة للاستمرار في أدوات رأس المال البنكي تكون حقيقية بشكل عام، لذا فهي تنشئ التزامات ما لم تتم التسوية عن طريق الشطب الدائم أو تحويل الأسهم المؤهلة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يجب أن يكون التقدير جوهريًا وألا يُهزم بشرط إلزامي آخر أو يتخلف عن السداد للقسائم الثابتة. تتبع كل بند يمكنه نقل الأموال النقدية إلى حامليها، بما في ذلك البنود الإجمالية، والمبالغ الكاملة، والرسوم، وابحث في الرسائل الجانبية والاتفاقيات المرتبطة: لا يزال التزام الدفع الموضوع في مستند منفصل جزءًا من الترتيب التعاقدي. التوزيعات التي تصبح إلزامية بمجرد الإعلان عنها لا تتعارض مع تصنيف الأسهم إذا كان الإعلان نفسه تقديريًا (معيار المحاسبة الدولي 32.AG26).
يجب أن يكون التقدير جوهريًا وألا يُهزم بشرط إلزامي آخر أو يتخلف عن السداد للقسائم الثابتة. تتبع كل بند يمكنه نقل الأموال النقدية إلى حامليها، بما في ذلك البنود الإجمالية، والمبالغ الكاملة، والرسوم، وابحث في الرسائل الجانبية والاتفاقيات المرتبطة: لا يزال التزام الدفع الموضوع في مستند منفصل جزءًا من الترتيب التعاقدي. التوزيعات التي تصبح إلزامية بمجرد الإعلان عنها لا تتعارض مع تصنيف الأسهم إذا كان الإعلان نفسه تقديريًا (معيار المحاسبة الدولي 32.AG26).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تتطلب أحكام العملات الأجنبية والأسهم المتغيرة تحليلاً محددًا لشروط واستثناءات الثابت مقابل الثابت. إن التعديلات القياسية المناهضة للتخفيف، والتي تحافظ على الحقوق النسبية للمساهمين الحاليين، لا تؤدي عموماً إلى كسر مبدأ الثابت مقابل الثابت، ولكن التخفيضات المرتبطة بأسعار التمويل المستقبلية أو التوقيت تفعل ذلك عادة. استثناء العملات الأجنبية ضيق: فهو يغطي الحقوق والخيارات والضمانات المقدمة بالتناسب لجميع المالكين الحاليين من نفس الفئة مقابل مبلغ ثابت من أي عملة (معيار المحاسبة الدولي 32.11).
تتطلب أحكام العملات الأجنبية والأسهم المتغيرة تحليلاً محددًا لشروط واستثناءات الثابت مقابل الثابت. إن التعديلات القياسية المناهضة للتخفيف، والتي تحافظ على الحقوق النسبية للمساهمين الحاليين، لا تؤدي عموماً إلى كسر مبدأ الثابت مقابل الثابت، ولكن التخفيضات المرتبطة بأسعار التمويل المستقبلية أو التوقيت تفعل ذلك عادة. استثناء العملات الأجنبية ضيق: فهو يغطي الحقوق والخيارات والضمانات المقدمة بالتناسب لجميع المالكين الحاليين من نفس الفئة مقابل مبلغ ثابت من أي عملة (معيار المحاسبة الدولي 32.11).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قم بقياس عنصر الالتزام أولاً بالقيمة العادلة ثم قم بتخصيص الباقي لحقوق الملكية. وبموجب معيار المحاسبة الدولي 32.31-32، يساوي عنصر الالتزام القيمة العادلة لأداة دين مستقلة مماثلة بدون ميزة التحويل، ويتم تسعيرها بسعر السوق للدين المعادل غير القابل للتحويل؛ عنصر حقوق الملكية هو المتبقي ولا يتم إعادة قياسه أبدًا. قم بتخصيص تكاليف المعاملات على المكونات بما يتناسب مع تخصيص العائدات (معيار المحاسبة الدولي 32.38).
قم بقياس عنصر الالتزام أولاً بالقيمة العادلة ثم قم بتخصيص الباقي لحقوق الملكية. وبموجب معيار المحاسبة الدولي 32.31-32، يساوي عنصر الالتزام القيمة العادلة لأداة دين مستقلة مماثلة بدون ميزة التحويل، ويتم تسعيرها بسعر السوق للدين المعادل غير القابل للتحويل؛ عنصر حقوق الملكية هو المتبقي ولا يتم إعادة قياسه أبدًا. قم بتخصيص تكاليف المعاملات على المكونات بما يتناسب مع تخصيص العائدات (معيار المحاسبة الدولي 32.38).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا