IFRS 16 معدل خصم عقد الإيجار
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 16 معدل خصم عقد الإيجار. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
افتح الأداة المجانية
لفرق المالية والمراقبين والمدققين
IFRS 16 تصنيف الإيجار لدى المؤجر
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 16 تصنيف الإيجار لدى المؤجر. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
11 خطوات موجهة
خاص داخل متصفحك
روابط لإرشادات موثوقة
ابدأ الفحص المجاني
أداة الفحص الموجَّهة المجانية
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
الأسئلة التي ترشدك إليها هذه الأداة
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
هل يعمل الكيان كمؤجر في ترتيب ينقل استخدام أصل محدد؟
التأكد من وجود عقد إيجار بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16.9 - وهو أصل محدد (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16.ب13-ب20) الذي يوجه العميل استخدامه والذي يحصل منه بشكل جوهري على جميع المنافع الاقتصادية - وأن هذا الكيان هو المؤجر الذي يمنح هذا الحق. تفي عقود الإيجار المضمنة داخل عقود التوريد أو النقل أو الاستعانة بمصادر خارجية بنفس اختبارات الأصول المحددة والتحكم. من الأخطاء الشائعة التعامل مع ترتيب القدرة أو الاستلام أو الدفع كإيجار عندما يحتفظ المورد بحق جوهري في استبدال الأصل.
التأكد من وجود عقد إيجار بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16.9 - وهو أصل محدد (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16.ب13-ب20) الذي يوجه العميل استخدامه والذي يحصل منه بشكل جوهري على جميع المنافع الاقتصادية - وأن هذا الكيان هو المؤجر الذي يمنح هذا الحق. تفي عقود الإيجار المضمنة داخل عقود التوريد أو النقل أو الاستعانة بمصادر خارجية بنفس اختبارات الأصول المحددة والتحكم. من الأخطاء الشائعة التعامل مع ترتيب القدرة أو الاستلام أو الدفع كإيجار عندما يحتفظ المورد بحق جوهري في استبدال الأصل.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل يوجد في العقد مكوّنات الإيجار غير المُفصلة وغير المؤجرة؟
يقوم المؤجر بتخصيص المقابل في العقد لكل عنصر إيجار وغير إيجاري يطبق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.73-90 على أساس سعر البيع المستقل النسبي، ويتم تصنيف عنصر الإيجار فقط على أنه تمويل أو تشغيل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.17). وعلى عكس المستأجر، ليس لدى المؤجر وسيلة عملية للجمع بين المكونات. والفخ الشائع هو تجميع الخدمات المضمنة مثل الصيانة في إيرادات الإيجار، الأمر الذي يشوه تصنيف ونمط التعرف على الدخل.
يقوم المؤجر بتخصيص المقابل في العقد لكل عنصر إيجار وغير إيجاري يطبق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15.73-90 على أساس سعر البيع المستقل النسبي، ويتم تصنيف عنصر الإيجار فقط على أنه تمويل أو تشغيل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.17). وعلى عكس المستأجر، ليس لدى المؤجر وسيلة عملية للجمع بين المكونات. والفخ الشائع هو تجميع الخدمات المضمنة مثل الصيانة في إيرادات الإيجار، الأمر الذي يشوه تصنيف ونمط التعرف على الدخل.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل ينقل الإيجار ملكية الأصول الأساسية إلى المستأجر بحلول نهاية فترة الإيجار؟
يتعامل المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.63 (أ) مع نقل الملكية بنهاية مدة عقد الإيجار كحالة تؤدي عادة إلى تصنيف عقود الإيجار التمويلي. انظر إلى المصطلحات القانونية بدلاً من النية المعلنة؛ يعتبر كل من المرور التلقائي للملكية والنقل الاسمي في نهاية المدة مؤهلين. لا توقف التحليل إذا لم يتم نقل الملكية، لأن أيًا من الأمثلة الأخرى للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.63 أو مؤشرات المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.64 لا يزال بإمكانه إنتاج عقد إيجار تمويلي.
يتعامل المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.63 (أ) مع نقل الملكية بنهاية مدة عقد الإيجار كحالة تؤدي عادة إلى تصنيف عقود الإيجار التمويلي. انظر إلى المصطلحات القانونية بدلاً من النية المعلنة؛ يعتبر كل من المرور التلقائي للملكية والنقل الاسمي في نهاية المدة مؤهلين. لا توقف التحليل إذا لم يتم نقل الملكية، لأن أيًا من الأمثلة الأخرى للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.63 أو مؤشرات المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.64 لا يزال بإمكانه إنتاج عقد إيجار تمويلي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل لدى المستأجر خيار شراء تفاوضي مؤكد على نحو معقول أن يمارس؟
يشير المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.63 (ب) إلى خيار الشراء بسعر منخفض بدرجة كافية بحيث يكون من المؤكد بشكل معقول أن المستأجر سيمارسه في تاريخ البداية. قارن سعر الخيار بالقيمة العادلة المتوقعة للأصل في تاريخ الممارسة ووزن الحافز الاقتصادي للمستأجر للاحتفاظ بالأصل. ومن الأخطاء المتكررة التعامل مع أي خيار شراء باعتباره خياراً حاسماً - فالصفقة التي تجعل الممارسة مؤكدة إلى حد معقول هي فقط مؤشر للتأجير التمويلي.
يشير المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.63 (ب) إلى خيار الشراء بسعر منخفض بدرجة كافية بحيث يكون من المؤكد بشكل معقول أن المستأجر سيمارسه في تاريخ البداية. قارن سعر الخيار بالقيمة العادلة المتوقعة للأصل في تاريخ الممارسة ووزن الحافز الاقتصادي للمستأجر للاحتفاظ بالأصل. ومن الأخطاء المتكررة التعامل مع أي خيار شراء باعتباره خياراً حاسماً - فالصفقة التي تجعل الممارسة مؤكدة إلى حد معقول هي فقط مؤشر للتأجير التمويلي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تغطي فترة الإيجار الجزء الرئيسي من الحياة الاقتصادية للموجود؟
لا يحدد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.63 (ج) الجزء الرئيسي، لذا تطبق المنشأة حكمًا وسياسة متسقة؛ تشير العديد من الكيانات إلى نسبة مثل 75 بالمائة من الحياة الاقتصادية المتبقية أثناء توثيق الأساس. قياس مدة الإيجار، بما في ذلك الفترات التي تغطيها خيارات من المؤكد بشكل معقول ممارستها، مقابل العمر الاقتصادي المتبقي للأصل بدلاً من عمره الأصلي. تتم مقارنة المصيدة مع إجمالي العمر الأصلي للأصل المستخدم، مما يقلل من النسبة.
لا يحدد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.63 (ج) الجزء الرئيسي، لذا تطبق المنشأة حكمًا وسياسة متسقة؛ تشير العديد من الكيانات إلى نسبة مثل 75 بالمائة من الحياة الاقتصادية المتبقية أثناء توثيق الأساس. قياس مدة الإيجار، بما في ذلك الفترات التي تغطيها خيارات من المؤكد بشكل معقول ممارستها، مقابل العمر الاقتصادي المتبقي للأصل بدلاً من عمره الأصلي. تتم مقارنة المصيدة مع إجمالي العمر الأصلي للأصل المستخدم، مما يقلل من النسبة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تبلغ مدفوعات الإيجار إلى حد كبير جميع القيمة العادلة للأصول؟
يختبر المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16.63 (د) ما إذا كانت القيمة الحالية لدفعات الإيجار، في البداية، تمثل على الأقل بشكل جوهري جميع القيمة العادلة للأصل الأساسي، مخصومة بسعر الفائدة الضمني في عقد الإيجار. توثيق مصدر القيمة العادلة ومعدل الخصم، وإدراج المبالغ المتبقية المضمونة في الدفعات. إلى حد كبير كل شيء حكمي. غالبًا ما يتم تطبيق معيار يبلغ حوالي 90 بالمائة بشكل متسق، لكن الاستنتاج يجب أن يرتكز على حقائق محددة.
يختبر المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16.63 (د) ما إذا كانت القيمة الحالية لدفعات الإيجار، في البداية، تمثل على الأقل بشكل جوهري جميع القيمة العادلة للأصل الأساسي، مخصومة بسعر الفائدة الضمني في عقد الإيجار. توثيق مصدر القيمة العادلة ومعدل الخصم، وإدراج المبالغ المتبقية المضمونة في الدفعات. إلى حد كبير كل شيء حكمي. غالبًا ما يتم تطبيق معيار يبلغ حوالي 90 بالمائة بشكل متسق، لكن الاستنتاج يجب أن يرتكز على حقائق محددة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل الأصول الأساسية ذات الطبيعة المتخصصة التي لا يمكن إلا للمستأجر أن يستخدمها دون تعديل رئيسي؟
يلتقط المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.63 (هـ) الأصول التي تم إنشاؤها أو تكوينها للمستأجر بحيث تتطلب إعادة التوزيع تعديلات كبيرة. قم بتقييم ما إذا كان بإمكان المؤجر إعادة تأجير الأصل أو بيعه بشكل واقعي إلى عميل آخر في نهاية عقد الإيجار. قبل التقصير في تصنيف الإيجارات التشغيلية، قم أيضًا بوزن المؤشرات الإضافية في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16.64 - مخاطر القيمة المتبقية أو خسائر الإلغاء التي يتحملها المستأجر، أو الإيجار لفترة ثانوية مساومة - والتي يمكن أن تشير أيضًا إلى عقد إيجار تمويلي.
يلتقط المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.63 (هـ) الأصول التي تم إنشاؤها أو تكوينها للمستأجر بحيث تتطلب إعادة التوزيع تعديلات كبيرة. قم بتقييم ما إذا كان بإمكان المؤجر إعادة تأجير الأصل أو بيعه بشكل واقعي إلى عميل آخر في نهاية عقد الإيجار. قبل التقصير في تصنيف الإيجارات التشغيلية، قم أيضًا بوزن المؤشرات الإضافية في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16.64 - مخاطر القيمة المتبقية أو خسائر الإلغاء التي يتحملها المستأجر، أو الإيجار لفترة ثانوية مساومة - والتي يمكن أن تشير أيضًا إلى عقد إيجار تمويلي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل المؤجر هو أيضاً الصانع أو التاجر للموجودات الأساسية؟
يعترف المصنع أو التاجر المؤجر، عند بدء عقد الإيجار التمويلي، بالإيرادات بالقيمة العادلة للأصل، أيهما أقل، والقيمة الحالية لدفعات الإيجار مخصومة بسعر السوق، وتكلفة البيع، وربح أو خسارة البيع الناتجة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.71). إذا كان المؤجر ممولاً خالصاً فلا تنطبق هذه الخطوة. راقب أسعار الفائدة المعلنة المنخفضة بشكل مصطنع، والتي يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.74 إعادة بيانها إلى سعر السوق حتى لا يتم المبالغة في أرباح البيع.
يعترف المصنع أو التاجر المؤجر، عند بدء عقد الإيجار التمويلي، بالإيرادات بالقيمة العادلة للأصل، أيهما أقل، والقيمة الحالية لدفعات الإيجار مخصومة بسعر السوق، وتكلفة البيع، وربح أو خسارة البيع الناتجة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.71). إذا كان المؤجر ممولاً خالصاً فلا تنطبق هذه الخطوة. راقب أسعار الفائدة المعلنة المنخفضة بشكل مصطنع، والتي يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.74 إعادة بيانها إلى سعر السوق حتى لا يتم المبالغة في أرباح البيع.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل الإقرار ببيع الأرباح في البداية يسبب خسارة مادية من التكاليف المباشرة الأولية؟
يتحمل المصنع أو التاجر المؤجر التكاليف المتكبدة للحصول على عقد إيجار تمويلي عند الاعتراف بأرباح البيع، لأن تلك التكاليف تتعلق بكسب ربح البيع ويتم استبعادها من صافي الاستثمار (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.75). عندما يحدد المؤجر سعر فائدة منخفض بشكل مصطنع، يجب تقييد ربح البيع بالمبلغ الذي سينتجه سعر الفائدة في السوق (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.74). وتستمر كلتا الإجابتين في قياس صافي الاستثمار؛ الهدف هو تسجيل الربح والتكاليف في تاريخ البدء بشكل صحيح بدلاً من تأجيلها إلى المستحق.
يتحمل المصنع أو التاجر المؤجر التكاليف المتكبدة للحصول على عقد إيجار تمويلي عند الاعتراف بأرباح البيع، لأن تلك التكاليف تتعلق بكسب ربح البيع ويتم استبعادها من صافي الاستثمار (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.75). عندما يحدد المؤجر سعر فائدة منخفض بشكل مصطنع، يجب تقييد ربح البيع بالمبلغ الذي سينتجه سعر الفائدة في السوق (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.74). وتستمر كلتا الإجابتين في قياس صافي الاستثمار؛ الهدف هو تسجيل الربح والتكاليف في تاريخ البدء بشكل صحيح بدلاً من تأجيلها إلى المستحق.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تساوي القيمة الحالية لمدفوعات الإيجار المبلغ الدخيل للاستثمار الصافي في الإيجار؟
إن عقد الإيجار التمويلي مع وجود فرق بين القيمة الحالية لدفعات الإيجار والقيمة الدفترية للأصل يؤدي إلى ربح أو خسارة بيع معترف بها عند البداية (عقد إيجار من نوع المبيعات)؛ عندما يكون الاثنان متساويين ولا يوجد هامش للمصنع أو التاجر، يكون عقد الإيجار عبارة عن ترتيب تمويل مباشر مع الاعتراف بالدخل فقط على مدار المدة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.66؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.67). قم بقياس صافي الاستثمار باستخدام سعر الفائدة الضمني في عقد الإيجار وقم بإدراج أي قيمة متبقية مضمونة وغير مضمونة. ويتلخص الفخ في حذف القيمة المتبقية غير المضمونة، وهو ما يقلل من قيمة صافي الاستثمار.
إن عقد الإيجار التمويلي مع وجود فرق بين القيمة الحالية لدفعات الإيجار والقيمة الدفترية للأصل يؤدي إلى ربح أو خسارة بيع معترف بها عند البداية (عقد إيجار من نوع المبيعات)؛ عندما يكون الاثنان متساويين ولا يوجد هامش للمصنع أو التاجر، يكون عقد الإيجار عبارة عن ترتيب تمويل مباشر مع الاعتراف بالدخل فقط على مدار المدة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.66؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.67). قم بقياس صافي الاستثمار باستخدام سعر الفائدة الضمني في عقد الإيجار وقم بإدراج أي قيمة متبقية مضمونة وغير مضمونة. ويتلخص الفخ في حذف القيمة المتبقية غير المضمونة، وهو ما يقلل من قيمة صافي الاستثمار.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم قياس الاستثمار الصافي في الإيجار في بداية العقد بقيمة متبقية غير مضمونة؟
صافي الاستثمار في عقد الإيجار يساوي إجمالي الاستثمار (مدفوعات الإيجار المستحقة بالإضافة إلى أي قيمة متبقية غير مضمونة) مخصومًا بسعر الفائدة الضمني في عقد الإيجار؛ بالنسبة للمؤجرين بخلاف المصنعين أو التجار، يتم تضمين التكاليف المباشرة الأولية في صافي الاستثمار (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.67). تأكد من دعم القيمة المتبقية غير المضمونة واشتقاق المعدل الضمني بشكل صحيح. من الأخطاء الشائعة استبعاد القيمة المتبقية غير المضمونة أو استخدام معدل الاقتراض المتزايد للمستأجر بدلاً من سعر الفائدة الضمني في عقد الإيجار.
صافي الاستثمار في عقد الإيجار يساوي إجمالي الاستثمار (مدفوعات الإيجار المستحقة بالإضافة إلى أي قيمة متبقية غير مضمونة) مخصومًا بسعر الفائدة الضمني في عقد الإيجار؛ بالنسبة للمؤجرين بخلاف المصنعين أو التجار، يتم تضمين التكاليف المباشرة الأولية في صافي الاستثمار (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.67). تأكد من دعم القيمة المتبقية غير المضمونة واشتقاق المعدل الضمني بشكل صحيح. من الأخطاء الشائعة استبعاد القيمة المتبقية غير المضمونة أو استخدام معدل الاقتراض المتزايد للمستأجر بدلاً من سعر الفائدة الضمني في عقد الإيجار.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تريد مختصًّا يؤكّد إجابتك؟
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا