يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 9 التزامات وقليلة ومرافق غير مُدْرَفة. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
إن التزام القرض غير القابل للإلغاء هو التزام ثابت بتوفير الائتمان بموجب شروط محددة مسبقًا ولا يمكن للمنشأة سحبها دون عقوبة. يتم استبعاد هذه الالتزامات من قواعد التصنيف العامة ولكنها تظل خاضعة لمتطلبات انخفاض القيمة المنصوص عليها في القسم 5.5 ولإلغاء الاعتراف (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.2.1 (ز))، ما لم تندرج ضمن المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.2.3 (المحددة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة، أو صافي قابل للتسوية، أو أقل من السوق). تقع التسهيلات القابلة للإلغاء بحرية خارج نطاق انخفاض القيمة، على الرغم من أن التوقعات الإشرافية قد لا تزال تتطلب المراقبة.
إن التزام القرض غير القابل للإلغاء هو التزام ثابت بتوفير الائتمان بموجب شروط محددة مسبقًا ولا يمكن للمنشأة سحبها دون عقوبة. يتم استبعاد هذه الالتزامات من قواعد التصنيف العامة ولكنها تظل خاضعة لمتطلبات انخفاض القيمة المنصوص عليها في القسم 5.5 ولإلغاء الاعتراف (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.2.1 (ز))، ما لم تندرج ضمن المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.2.3 (المحددة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة، أو صافي قابل للتسوية، أو أقل من السوق). تقع التسهيلات القابلة للإلغاء بحرية خارج نطاق انخفاض القيمة، على الرغم من أن التوقعات الإشرافية قد لا تزال تتطلب المراقبة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتم الاعتراف مبدئيًا بالتزامات القرض الأقل من السوق بالقيمة العادلة، والتي تجسد القيمة الحالية لدعم الفائدة، ويتم قياسها لاحقًا بالقسم 5.5 مخصص خسائر الائتمان المتوقعة والمبلغ الأولي ناقصًا الإطفاء التراكمي المعترف به بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 15 (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.2.1 (د))، أيهما أعلى. يتم قياس التزام سعر السوق فقط بموجب نموذج انخفاض القيمة. والفخ الشائع هو تجاهل الدعم المالي منذ اليوم الأول عندما يكون الطرف المقابل طرفا ذا صلة أو يكون القرض بشروط ميسرة.
يتم الاعتراف مبدئيًا بالتزامات القرض الأقل من السوق بالقيمة العادلة، والتي تجسد القيمة الحالية لدعم الفائدة، ويتم قياسها لاحقًا بالقسم 5.5 مخصص خسائر الائتمان المتوقعة والمبلغ الأولي ناقصًا الإطفاء التراكمي المعترف به بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 15 (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.2.1 (د))، أيهما أعلى. يتم قياس التزام سعر السوق فقط بموجب نموذج انخفاض القيمة. والفخ الشائع هو تجاهل الدعم المالي منذ اليوم الأول عندما يكون الطرف المقابل طرفا ذا صلة أو يكون القرض بشروط ميسرة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تمثل القيمة العادلة عند البداية القيمة الحالية للامتياز المتضمنة في شروط أقل من السوق، بالإضافة إلى تكاليف المعاملة المنسوبة مباشرة للبنود التي ليست بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.1.1). عندما تشرح العلاقة مع الطرف المقابل - على سبيل المثال أحد المساهمين أو كيان المجموعة - الامتياز، قم بتقييم ما إذا كان فرق اليوم الأول عبارة عن توزيع أو مساهمة في رأس المال أو مصروف. والفخ هو عدم الاعتراف بالقرض إلا عند سحبه وإغفال دعم فترة الالتزام.
تمثل القيمة العادلة عند البداية القيمة الحالية للامتياز المتضمنة في شروط أقل من السوق، بالإضافة إلى تكاليف المعاملة المنسوبة مباشرة للبنود التي ليست بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.1.1). عندما تشرح العلاقة مع الطرف المقابل - على سبيل المثال أحد المساهمين أو كيان المجموعة - الامتياز، قم بتقييم ما إذا كان فرق اليوم الأول عبارة عن توزيع أو مساهمة في رأس المال أو مصروف. والفخ هو عدم الاعتراف بالقرض إلا عند سحبه وإغفال دعم فترة الالتزام.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
بالنسبة للتسهيلات المتجددة مثل السحب على المكشوف وبطاقات الائتمان، لا يقتصر تعرض المنشأة على فترة الإشعار التعاقدية؛ يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.20 قياس خسائر الائتمان المتوقعة على مدى الفترة التي تتعرض فيها المنشأة لمخاطر الائتمان ولا يتم تخفيف هذا التعرض من خلال إجراءات إدارة مخاطر الائتمان (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.5.39). تستخدم الالتزامات غير المتجددة الحد الأقصى للفترة التعاقدية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.19). ويتمثل الفخ في اقتطاع فترة القياس إلى شرط الإلغاء ليوم واحد عندما لا تقوم المنشأة، عمليا، بالإلغاء بسبب مخاطر التخلف عن السداد وحدها.
بالنسبة للتسهيلات المتجددة مثل السحب على المكشوف وبطاقات الائتمان، لا يقتصر تعرض المنشأة على فترة الإشعار التعاقدية؛ يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.20 قياس خسائر الائتمان المتوقعة على مدى الفترة التي تتعرض فيها المنشأة لمخاطر الائتمان ولا يتم تخفيف هذا التعرض من خلال إجراءات إدارة مخاطر الائتمان (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.5.39). تستخدم الالتزامات غير المتجددة الحد الأقصى للفترة التعاقدية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.19). ويتمثل الفخ في اقتطاع فترة القياس إلى شرط الإلغاء ليوم واحد عندما لا تقوم المنشأة، عمليا، بالإلغاء بسبب مخاطر التخلف عن السداد وحدها.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يعكس التعرض عند التخلف عن السداد لالتزامات القروض الجزء المتوقع من الالتزام الذي سيتم سحبه قبل التخلف عن السداد، بما في ذلك عمليات السحب المستقبلية على التسهيلات المتجددة. قم بتقدير السحب المتوقع من سلوك الاستخدام التاريخي والحقائق الخاصة بالمقترض، وتعكس كلاً من المدفوعات المسبقة التعاقدية والسلوكية. ويتمثل الفخ في قياس خسائر الائتمان المتوقعة فقط على الرصيد المسحوب حاليا وتجاهل الالتزام غير المسحوب الذي من المرجح أن يسحبه المقترض المتعثر.
يعكس التعرض عند التخلف عن السداد لالتزامات القروض الجزء المتوقع من الالتزام الذي سيتم سحبه قبل التخلف عن السداد، بما في ذلك عمليات السحب المستقبلية على التسهيلات المتجددة. قم بتقدير السحب المتوقع من سلوك الاستخدام التاريخي والحقائق الخاصة بالمقترض، وتعكس كلاً من المدفوعات المسبقة التعاقدية والسلوكية. ويتمثل الفخ في قياس خسائر الائتمان المتوقعة فقط على الرصيد المسحوب حاليا وتجاهل الالتزام غير المسحوب الذي من المرجح أن يسحبه المقترض المتعثر.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تقع التزامات القروض خارج نهج المصفوفة المبسطة، والذي يقيده المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.15 بالذمم المدينة التجارية وأصول العقود ومستحقات الإيجار؛ وهي تتبع النموذج العام بمراحل مدتها 12 شهرًا أو مدى الحياة ما لم تكن منخفضة ائتمانيًا عند الاعتراف الأولي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.1). التأكد من أن النموذج يعين الالتزام لمرحلة ويحسب خسائر الائتمان المتوقعة على التعرض المتوقع المسحوب. ويتمثل الفخ في تطبيق مصفوفة مخصصات المستحقات التجارية على المرافق الملتزم بها.
تقع التزامات القروض خارج نهج المصفوفة المبسطة، والذي يقيده المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.15 بالذمم المدينة التجارية وأصول العقود ومستحقات الإيجار؛ وهي تتبع النموذج العام بمراحل مدتها 12 شهرًا أو مدى الحياة ما لم تكن منخفضة ائتمانيًا عند الاعتراف الأولي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.1). التأكد من أن النموذج يعين الالتزام لمرحلة ويحسب خسائر الائتمان المتوقعة على التعرض المتوقع المسحوب. ويتمثل الفخ في تطبيق مصفوفة مخصصات المستحقات التجارية على المرافق الملتزم بها.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قم في تاريخ كل تقرير بتقييم ما إذا كانت مخاطر التخلف عن السداد التي تحدث على مدى العمر المتوقع قد زادت بشكل كبير منذ الاعتراف الأولي، ومقارنة المخاطر الآن مع المخاطر عند البداية وليس مقابل الحد المطلق (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.9). استخدام المؤشرات الخاصة بالمقترض والمرافق، وانتهاكات الاتفاقيات، وحالة قائمة المراقبة، ومعلومات الاقتصاد الكلي التطلعية؛ يعتبر الافتراض الذي مضى عليه أكثر من 30 يومًا بمثابة مساندة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.11). يتم تثبيت المصيدة على الحالة الافتراضية الحالية بدلاً من التغيير في خطر التخلف عن السداد مدى الحياة.
قم في تاريخ كل تقرير بتقييم ما إذا كانت مخاطر التخلف عن السداد التي تحدث على مدى العمر المتوقع قد زادت بشكل كبير منذ الاعتراف الأولي، ومقارنة المخاطر الآن مع المخاطر عند البداية وليس مقابل الحد المطلق (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.9). استخدام المؤشرات الخاصة بالمقترض والمرافق، وانتهاكات الاتفاقيات، وحالة قائمة المراقبة، ومعلومات الاقتصاد الكلي التطلعية؛ يعتبر الافتراض الذي مضى عليه أكثر من 30 يومًا بمثابة مساندة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.11). يتم تثبيت المصيدة على الحالة الافتراضية الحالية بدلاً من التغيير في خطر التخلف عن السداد مدى الحياة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تكون الأداة المالية منخفضة ائتمانيًا عند وقوع حدث أو أكثر له تأثير ضار على التدفقات النقدية المستقبلية المقدرة، مثل الصعوبات المالية الكبيرة، أو خرق العقد، أو الإمهال الممنوح لأسباب اقتصادية أو تعاقدية، أو الإفلاس المحتمل للمقترض (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 الملحق أ). تحمل كل من المرحلة 2 والمرحلة 3 خسائر ائتمانية متوقعة مدى الحياة؛ يؤدي التمييز إلى الإفصاح، وبالنسبة للأصول الممولة، أساس إيرادات الفوائد (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.4.1). والفخ هو التعامل مع حالة تجاوز موعد الاستحقاق وحدها باعتبارها حاسمة دون تقييم معايير الحدث الضار.
تكون الأداة المالية منخفضة ائتمانيًا عند وقوع حدث أو أكثر له تأثير ضار على التدفقات النقدية المستقبلية المقدرة، مثل الصعوبات المالية الكبيرة، أو خرق العقد، أو الإمهال الممنوح لأسباب اقتصادية أو تعاقدية، أو الإفلاس المحتمل للمقترض (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 الملحق أ). تحمل كل من المرحلة 2 والمرحلة 3 خسائر ائتمانية متوقعة مدى الحياة؛ يؤدي التمييز إلى الإفصاح، وبالنسبة للأصول الممولة، أساس إيرادات الفوائد (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.4.1). والفخ هو التعامل مع حالة تجاوز موعد الاستحقاق وحدها باعتبارها حاسمة دون تقييم معايير الحدث الضار.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تقيس المرحلة الأولى جزء خسائر الائتمان المتوقعة على مدى العمر المرتبطة بأحداث التخلف عن السداد المحتملة خلال الاثني عشر شهرًا بعد تاريخ التقرير، والتي يتم تطبيقها على التعرض المتوقع المسحوب (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.5). دعم احتمالية التخلف عن السداد، والخسارة في حالة التخلف عن السداد، ومدخلات التعرض للتخلف عن السداد بمعلومات تطلعية معقولة وداعمة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.17). يتمثل هذا الفخ في التخلف عن منح مخصص صفر للالتزامات غير المسحوبة على افتراض أن الحدود غير المستغلة لا تحمل أي مخاطر ائتمانية.
تقيس المرحلة الأولى جزء خسائر الائتمان المتوقعة على مدى العمر المرتبطة بأحداث التخلف عن السداد المحتملة خلال الاثني عشر شهرًا بعد تاريخ التقرير، والتي يتم تطبيقها على التعرض المتوقع المسحوب (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.5). دعم احتمالية التخلف عن السداد، والخسارة في حالة التخلف عن السداد، ومدخلات التعرض للتخلف عن السداد بمعلومات تطلعية معقولة وداعمة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.17). يتمثل هذا الفخ في التخلف عن منح مخصص صفر للالتزامات غير المسحوبة على افتراض أن الحدود غير المستغلة لا تحمل أي مخاطر ائتمانية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتم الاعتراف بالتغير في مخصص الخسارة في الربح أو الخسارة كربح أو خسارة انخفاض القيمة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.8). بالنسبة لالتزامات القرض غير المسحوبة، يتم عرض المخصص كمخصص (التزام)؛ عندما لا تتمكن المنشأة من تحديد خسائر الائتمان المتوقعة على الالتزام غير المسحوب بشكل منفصل عن خسائر القرض المسحوب، يتم عرض المخصص المجمع كخصم من القرض، مع إظهار أي زيادة كمخصص. ويتمثل الفخ في تصفية مخصص الالتزام مقابل أصل قرض غير ذي صلة.
يتم الاعتراف بالتغير في مخصص الخسارة في الربح أو الخسارة كربح أو خسارة انخفاض القيمة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.8). بالنسبة لالتزامات القرض غير المسحوبة، يتم عرض المخصص كمخصص (التزام)؛ عندما لا تتمكن المنشأة من تحديد خسائر الائتمان المتوقعة على الالتزام غير المسحوب بشكل منفصل عن خسائر القرض المسحوب، يتم عرض المخصص المجمع كخصم من القرض، مع إظهار أي زيادة كمخصص. ويتمثل الفخ في تصفية مخصص الالتزام مقابل أصل قرض غير ذي صلة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
الإفصاح عن المدخلات والافتراضات وأساليب التقدير المستخدمة لقياس خسائر الائتمان المتوقعة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35F)، وتسوية مخصص الخسارة لالتزامات القروض من الأرصدة الافتتاحية إلى الأرصدة الختامية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35H)، وإجمالي التعرض حسب درجة مخاطر الائتمان بما في ذلك المبلغ الاسمي الملتزم به للتسهيلات غير المسحوبة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35K؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35M). ويتمثل الفخ في حذف الالتزام غير المسحوب من جداول التعرض لمخاطر الائتمان لأنه يقع خارج قائمة المركز المالي.
الإفصاح عن المدخلات والافتراضات وأساليب التقدير المستخدمة لقياس خسائر الائتمان المتوقعة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35F)، وتسوية مخصص الخسارة لالتزامات القروض من الأرصدة الافتتاحية إلى الأرصدة الختامية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35H)، وإجمالي التعرض حسب درجة مخاطر الائتمان بما في ذلك المبلغ الاسمي الملتزم به للتسهيلات غير المسحوبة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35K؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35M). ويتمثل الفخ في حذف الالتزام غير المسحوب من جداول التعرض لمخاطر الائتمان لأنه يقع خارج قائمة المركز المالي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا