يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 9 تعديل الأصول المالية. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
تحديد ما إذا كان قد تم إعادة التفاوض على التدفقات النقدية التعاقدية نفسها أو تم تغييرها بطريقة أخرى - على سبيل المثال إعادة ضبط السعر، أو تمديد الاستحقاق، أو تأجيل الدفع، أو التنازل الذي يغير المبالغ أو التوقيت - بدلاً من التغيير الذي تم تسجيله فقط من خلال التقديرات المنقحة. مراجعة اتفاقيات التعديل وخطابات التسامح وموافقات مجلس الإدارة للفترة للتأكد من حدوث تغيير تعاقدي. يتمثل الفخ الشائع في التعامل مع التغير في التدفقات النقدية المقدرة ضمن شروط غير متغيرة، والتي يتم التعامل معها من خلال سعر الفائدة الفعلي بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.4.6، كحدث تعديل.
تحديد ما إذا كان قد تم إعادة التفاوض على التدفقات النقدية التعاقدية نفسها أو تم تغييرها بطريقة أخرى - على سبيل المثال إعادة ضبط السعر، أو تمديد الاستحقاق، أو تأجيل الدفع، أو التنازل الذي يغير المبالغ أو التوقيت - بدلاً من التغيير الذي تم تسجيله فقط من خلال التقديرات المنقحة. مراجعة اتفاقيات التعديل وخطابات التسامح وموافقات مجلس الإدارة للفترة للتأكد من حدوث تغيير تعاقدي. يتمثل الفخ الشائع في التعامل مع التغير في التدفقات النقدية المقدرة ضمن شروط غير متغيرة، والتي يتم التعامل معها من خلال سعر الفائدة الفعلي بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.4.6، كحدث تعديل.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تنطبق إرشادات تعديل الربح أو الخسارة وإرشادات إلغاء الاعتراف الواردة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9.5.4.3 على الأصول المالية المقاسة بالتكلفة المطفأة، ومن خلال آليات الفائدة الفعلية، على الديون بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر. بدلاً من ذلك، يتم إعادة قياس الأصول المقاسة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة بالقيمة العادلة، وبالتالي لا ينطبق نموذج التعديل عليها.
تنطبق إرشادات تعديل الربح أو الخسارة وإرشادات إلغاء الاعتراف الواردة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9.5.4.3 على الأصول المالية المقاسة بالتكلفة المطفأة، ومن خلال آليات الفائدة الفعلية، على الديون بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر. بدلاً من ذلك، يتم إعادة قياس الأصول المقاسة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة بالقيمة العادلة، وبالتالي لا ينطبق نموذج التعديل عليها.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قم بتقييم ما إذا كان التعديل جوهريًا لدرجة أنه ينبغي اعتبار الحقوق التعاقدية الأصلية منتهية الصلاحية، مما يؤدي إلى إلغاء الاعتراف بالأصل الأصلي والاعتراف بأصل جديد (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.3؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.4.6). لا يضع المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 أي اختبار واضح للأصول المالية، لذا قم بتقييم التغير الكمي في التدفقات النقدية والعوامل النوعية مثل التغير في العملة، أو في المقترض، أو إدخال ميزة جديدة تنتهك شرط مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI). الفخ الشائع هو افتراض أن أي إعادة تفاوض غير جوهرية والتخلف عن إعادة حساب إجمالي القيمة الدفترية دون إجراء تحليل إلغاء الاعتراف أولاً.
قم بتقييم ما إذا كان التعديل جوهريًا لدرجة أنه ينبغي اعتبار الحقوق التعاقدية الأصلية منتهية الصلاحية، مما يؤدي إلى إلغاء الاعتراف بالأصل الأصلي والاعتراف بأصل جديد (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.3؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.4.6). لا يضع المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 أي اختبار واضح للأصول المالية، لذا قم بتقييم التغير الكمي في التدفقات النقدية والعوامل النوعية مثل التغير في العملة، أو في المقترض، أو إدخال ميزة جديدة تنتهك شرط مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI). الفخ الشائع هو افتراض أن أي إعادة تفاوض غير جوهرية والتخلف عن إعادة حساب إجمالي القيمة الدفترية دون إجراء تحليل إلغاء الاعتراف أولاً.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
عندما يؤدي التعديل إلى إلغاء الاعتراف، قم بإزالة الأصل الأصلي بقيمته الدفترية، والاعتراف بالأصل الجديد بالقيمة العادلة، وتحمل الفرق إلى الربح أو الخسارة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.12). بالنسبة لأداة الدين المقاسة بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، قم بإعادة تصنيف الأرباح أو الخسائر المتراكمة المعترف بها سابقًا في الدخل الشامل الآخر إلى الربح أو الخسارة كتعديل إعادة تصنيف. يتمثل الفخ الشائع في نقل التكلفة المطفأة القديمة إلى الأصل الجديد بدلاً من قياس الأصل الجديد بالقيمة العادلة في تاريخ التعديل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.4.6).
عندما يؤدي التعديل إلى إلغاء الاعتراف، قم بإزالة الأصل الأصلي بقيمته الدفترية، والاعتراف بالأصل الجديد بالقيمة العادلة، وتحمل الفرق إلى الربح أو الخسارة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.12). بالنسبة لأداة الدين المقاسة بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، قم بإعادة تصنيف الأرباح أو الخسائر المتراكمة المعترف بها سابقًا في الدخل الشامل الآخر إلى الربح أو الخسارة كتعديل إعادة تصنيف. يتمثل الفخ الشائع في نقل التكلفة المطفأة القديمة إلى الأصل الجديد بدلاً من قياس الأصل الجديد بالقيمة العادلة في تاريخ التعديل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.4.6).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
عندما لا يتم إلغاء الاعتراف بالأصل، أعد تشغيل اختبار مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) على الشروط التعاقدية المعدلة للتأكد من أن التدفقات النقدية تظل فقط مدفوعات أصل المبلغ والفائدة على أصل المبلغ القائم (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.1.2 (ب)؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.ب4.1.7). فحص أي ميزات جديدة أو مُعاد تسعيرها - مثل الرافعة المالية، أو العوائد المرتبطة بالأسهم، أو المحفزات الطارئة - التي يمكن أن تؤدي إلى تعرض يتجاوز ترتيبات الإقراض الأساسية. الفخ الشائع هو افتراض أن تعديل القرض يظل تلقائيًا متوافقًا مع مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI)؛ يمكن لميزة جديدة واحدة نقل الأصل إلى القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة حتى بدون إلغاء الاعتراف.
عندما لا يتم إلغاء الاعتراف بالأصل، أعد تشغيل اختبار مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) على الشروط التعاقدية المعدلة للتأكد من أن التدفقات النقدية تظل فقط مدفوعات أصل المبلغ والفائدة على أصل المبلغ القائم (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.1.2 (ب)؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.ب4.1.7). فحص أي ميزات جديدة أو مُعاد تسعيرها - مثل الرافعة المالية، أو العوائد المرتبطة بالأسهم، أو المحفزات الطارئة - التي يمكن أن تؤدي إلى تعرض يتجاوز ترتيبات الإقراض الأساسية. الفخ الشائع هو افتراض أن تعديل القرض يظل تلقائيًا متوافقًا مع مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI)؛ يمكن لميزة جديدة واحدة نقل الأصل إلى القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة حتى بدون إلغاء الاعتراف.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
لا يتضمن المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 اختبارًا واضحًا لإلغاء الاعتراف بالأصول المالية؛ التقييم نوعي بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.3. من الناحية العملية، تطبق المنشآت اختبار 10 بالمائة من إرشادات الالتزامات المالية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.ب3.3.6) عن طريق القياس: يتم التعامل مع التعديل على أنه جوهري عندما تختلف القيمة الحالية للتدفقات النقدية المعدلة، المخصومة بمعدل الفائدة الفعلي الأصلي، عن التدفقات النقدية الأصلية المتبقية بنسبة 10 بالمائة على الأقل، مع وزنها مع العوامل النوعية.
لا يتضمن المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 اختبارًا واضحًا لإلغاء الاعتراف بالأصول المالية؛ التقييم نوعي بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.3. من الناحية العملية، تطبق المنشآت اختبار 10 بالمائة من إرشادات الالتزامات المالية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.ب3.3.6) عن طريق القياس: يتم التعامل مع التعديل على أنه جوهري عندما تختلف القيمة الحالية للتدفقات النقدية المعدلة، المخصومة بمعدل الفائدة الفعلي الأصلي، عن التدفقات النقدية الأصلية المتبقية بنسبة 10 بالمائة على الأقل، مع وزنها مع العوامل النوعية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
عندما يكون التعديل جوهريًا، يتم إلغاء الاعتراف بالأصل الأصلي والاعتراف بالأصل المعدل كأصل مالي جديد يتم قياسه بالقيمة العادلة في تاريخ التعديل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.ب5.4.6). تحديد معدل فائدة فعال جديد، وإعادة تعيين قياس خسارة الائتمان المتوقعة إلى الاعتراف الأولي بالأصل الجديد، وتسجيل أي ربح أو خسارة من إلغاء الاعتراف (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.12). ويتلخص الفخ الشائع في استمرار سعر الفائدة الفعلي الأصلي وتنظيم مخاطر الائتمان على ما يشكل في جوهره أداة جديدة.
عندما يكون التعديل جوهريًا، يتم إلغاء الاعتراف بالأصل الأصلي والاعتراف بالأصل المعدل كأصل مالي جديد يتم قياسه بالقيمة العادلة في تاريخ التعديل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.ب5.4.6). تحديد معدل فائدة فعال جديد، وإعادة تعيين قياس خسارة الائتمان المتوقعة إلى الاعتراف الأولي بالأصل الجديد، وتسجيل أي ربح أو خسارة من إلغاء الاعتراف (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.12). ويتلخص الفخ الشائع في استمرار سعر الفائدة الفعلي الأصلي وتنظيم مخاطر الائتمان على ما يشكل في جوهره أداة جديدة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
بالنسبة للتعديل غير الجوهري، قم بإعادة حساب إجمالي القيمة الدفترية كقيمة حالية للتدفقات النقدية المعدلة مخصومة بمعدل الفائدة الفعلي الأصلي، والاعتراف بالتعديل الناتج باعتباره ربح أو خسارة تعديل في الربح أو الخسارة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.4.3؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.4.5). احتفظ بسعر الفائدة الفعلي الأصلي وقم بإطفاء أي تكاليف أو رسوم منسوبة مباشرة على مدى الفترة المتبقية. والفخ الشائع هو الخصم بسعر السوق الحالي أو إعادة ضبط سعر الفائدة الفعلي، مما يشوه مكاسب أو خسائر التعديل في اليوم الأول.
بالنسبة للتعديل غير الجوهري، قم بإعادة حساب إجمالي القيمة الدفترية كقيمة حالية للتدفقات النقدية المعدلة مخصومة بمعدل الفائدة الفعلي الأصلي، والاعتراف بالتعديل الناتج باعتباره ربح أو خسارة تعديل في الربح أو الخسارة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.4.3؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.4.5). احتفظ بسعر الفائدة الفعلي الأصلي وقم بإطفاء أي تكاليف أو رسوم منسوبة مباشرة على مدى الفترة المتبقية. والفخ الشائع هو الخصم بسعر السوق الحالي أو إعادة ضبط سعر الفائدة الفعلي، مما يشوه مكاسب أو خسائر التعديل في اليوم الأول.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
إعادة تقييم المراحل من خلال مقارنة مخاطر التخلف عن السداد على الشروط المعدلة في تاريخ التقرير مع مخاطر التخلف عن السداد عند الاعتراف الأولي على الشروط الأصلية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.5.25-B5.5.27). إن التعديل غير الجوهري لا يؤدي في حد ذاته إلى إعادة ضبط الأصل أو تحسين مخاطر الائتمان الخاصة به؛ توثيق ما إذا كانت هناك زيادة كبيرة في مخاطر الائتمان أو تم عكسها.
إعادة تقييم المراحل من خلال مقارنة مخاطر التخلف عن السداد على الشروط المعدلة في تاريخ التقرير مع مخاطر التخلف عن السداد عند الاعتراف الأولي على الشروط الأصلية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.5.25-B5.5.27). إن التعديل غير الجوهري لا يؤدي في حد ذاته إلى إعادة ضبط الأصل أو تحسين مخاطر الائتمان الخاصة به؛ توثيق ما إذا كانت هناك زيادة كبيرة في مخاطر الائتمان أو تم عكسها.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
توثيق كيفية تغذية سياسة التحمل لتقييم الزيادة الكبيرة في مخاطر الائتمان والتحويلات المرحلية، حيث أن منح الامتيازات للمقترض المتعثر هو في حد ذاته دليل على زيادة مخاطر الائتمان (IFRS 9.5.5.12؛ IFRS 9.B5.5.26). احتفظ بالأدلة - فترة معالجة وأداء سداد مثبت - قبل نقل الأصل المعدل مرة أخرى إلى المرحلة الأولى. والفخ الشائع هو إعادة الأصل المتخلى عنه تلقائيًا إلى المرحلة الأولى عند التعديل، وهو ما يبالغ في تقدير التحسن في مخاطر الائتمان ويقلل من حجم بدل الخسارة.
توثيق كيفية تغذية سياسة التحمل لتقييم الزيادة الكبيرة في مخاطر الائتمان والتحويلات المرحلية، حيث أن منح الامتيازات للمقترض المتعثر هو في حد ذاته دليل على زيادة مخاطر الائتمان (IFRS 9.5.5.12؛ IFRS 9.B5.5.26). احتفظ بالأدلة - فترة معالجة وأداء سداد مثبت - قبل نقل الأصل المعدل مرة أخرى إلى المرحلة الأولى. والفخ الشائع هو إعادة الأصل المتخلى عنه تلقائيًا إلى المرحلة الأولى عند التعديل، وهو ما يبالغ في تقدير التحسن في مخاطر الائتمان ويقلل من حجم بدل الخسارة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قم بإعداد مذكرة التعديل التي توضح، بالنسبة للأصول المعدلة بينما تم الاعتراف بمخصص خسارة الائتمان المتوقعة على مدى العمر، التكلفة المطفأة قبل التعديل وصافي ربح أو خسارة التعديل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35 ي (أ)). الإفصاح عن إجمالي القيمة الدفترية للأصول المعدلة منذ الاعتراف الأولي والتي تم إرجاع مخصصها منذ ذلك الحين إلى أساس 12 شهرًا (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35 ي (ب))، وشرح كيفية تأثير التعديلات والتحمل على مراحل مخاطر الائتمان (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35F). يتمثل الفخ الشائع في الإبلاغ فقط عن إجمالي الربح أو الخسارة دون ربط مخاطر الائتمان والارتباط المرحلي الذي يتطلبه المعيار.
قم بإعداد مذكرة التعديل التي توضح، بالنسبة للأصول المعدلة بينما تم الاعتراف بمخصص خسارة الائتمان المتوقعة على مدى العمر، التكلفة المطفأة قبل التعديل وصافي ربح أو خسارة التعديل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35 ي (أ)). الإفصاح عن إجمالي القيمة الدفترية للأصول المعدلة منذ الاعتراف الأولي والتي تم إرجاع مخصصها منذ ذلك الحين إلى أساس 12 شهرًا (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35 ي (ب))، وشرح كيفية تأثير التعديلات والتحمل على مراحل مخاطر الائتمان (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35F). يتمثل الفخ الشائع في الإبلاغ فقط عن إجمالي الربح أو الخسارة دون ربط مخاطر الائتمان والارتباط المرحلي الذي يتطلبه المعيار.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا