يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 9 رسوم الدفع المسبقة والتعويضات السلبية. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
ميزة الدفع المسبق هي أي حق تعاقدي لأي من الطرفين لتسوية الأداة قبل تاريخ استحقاقها المحدد، بما في ذلك خيارات الاتصال وخيارات الشراء والدفع المسبق الإلزامي في أحداث محددة. حدد موقع البند في اتفاقية القرض أو السند وتأكد من أنه يغير توقيت (وربما مبلغ) التدفقات النقدية التعاقدية. هناك مشكلة شائعة تتمثل في تجاهل حقوق الاتصال المضمنة في الملاحظات بين الشركات الشقيقة أو الملاحظات المتعلقة بالأطراف ذات الصلة والتي تم توثيقها بأحرف جانبية فقط.
ميزة الدفع المسبق هي أي حق تعاقدي لأي من الطرفين لتسوية الأداة قبل تاريخ استحقاقها المحدد، بما في ذلك خيارات الاتصال وخيارات الشراء والدفع المسبق الإلزامي في أحداث محددة. حدد موقع البند في اتفاقية القرض أو السند وتأكد من أنه يغير توقيت (وربما مبلغ) التدفقات النقدية التعاقدية. هناك مشكلة شائعة تتمثل في تجاهل حقوق الاتصال المضمنة في الملاحظات بين الشركات الشقيقة أو الملاحظات المتعلقة بالأطراف ذات الصلة والتي تم توثيقها بأحرف جانبية فقط.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قم بنمذجة مبلغ التسوية بناءً على تواريخ الدفع المسبق التمثيلية ومقارنتها بأصل المبلغ المستحق بالإضافة إلى الفائدة المستحقة. يُسمح بالتعويض الإضافي المعقول مقابل الإنهاء المبكر (على سبيل المثال، الاستبدال بالكامل بناءً على المصلحة الضائعة) بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.11(ب)؛ الرسوم التي تتضمن عنصر ربح المقرض بما يتجاوز التعويض ليست كذلك. الخطأ المتكرر هو التعامل مع أي جملة متكاملة على أنها متوافقة تلقائيًا مع مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) دون تحديد كميتها.
قم بنمذجة مبلغ التسوية بناءً على تواريخ الدفع المسبق التمثيلية ومقارنتها بأصل المبلغ المستحق بالإضافة إلى الفائدة المستحقة. يُسمح بالتعويض الإضافي المعقول مقابل الإنهاء المبكر (على سبيل المثال، الاستبدال بالكامل بناءً على المصلحة الضائعة) بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.11(ب)؛ الرسوم التي تتضمن عنصر ربح المقرض بما يتجاوز التعويض ليست كذلك. الخطأ المتكرر هو التعامل مع أي جملة متكاملة على أنها متوافقة تلقائيًا مع مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) دون تحديد كميتها.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
ينشأ التعويض السلبي عندما يحصل المُقرض، عند الإنهاء المبكر، على أقل من أصل المبلغ المستحق والفائدة المستحقة - في الواقع يتم تعويض المقترض عن الدفع المسبق، وهو أمر شائع حيث ترتفع أسعار السوق. تتبع كل سيناريو للدفع المسبق في العقد وحدد ما إذا كانت التسوية يمكن أن تنخفض إلى ما دون القيمة الاسمية بالإضافة إلى الفائدة المتراكمة. لا تفترض أن التركيبة المتماثلة هي دائمًا إيجابية؛ يمكن أن يؤدي شرط الاستراحة في الاتجاهين إلى تعويض سلبي.
ينشأ التعويض السلبي عندما يحصل المُقرض، عند الإنهاء المبكر، على أقل من أصل المبلغ المستحق والفائدة المستحقة - في الواقع يتم تعويض المقترض عن الدفع المسبق، وهو أمر شائع حيث ترتفع أسعار السوق. تتبع كل سيناريو للدفع المسبق في العقد وحدد ما إذا كانت التسوية يمكن أن تنخفض إلى ما دون القيمة الاسمية بالإضافة إلى الفائدة المتراكمة. لا تفترض أن التركيبة المتماثلة هي دائمًا إيجابية؛ يمكن أن يؤدي شرط الاستراحة في الاتجاهين إلى تعويض سلبي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
اختبار ما إذا كان المبلغ السلبي يقتصر على التعويض المعقول عن الإنهاء المبكر الذي يتم قياسه مقابل الفوائد الاسمية والمستحقة، أو ما إذا كان يعرض لمخاطر تتجاوز ترتيبات الإقراض الأساسية (على سبيل المثال الأسهم أو السلع أو الرافعة المالية). بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9.ب4.1.12، يتوفر الاستثناء فقط عندما يمثل مبلغ الدفعة المقدمة بشكل كبير القيمة الاسمية بالإضافة إلى الفائدة المستحقة، وقد يتضمن تعويضًا إضافيًا معقولًا، وتكون القيمة العادلة للميزة غير مهمة عند الاعتراف الأولي. يخلط الفخ بين عملية الإنتاج الكبيرة ولكن المعقولة والتعرض الذي لا يحتوي على مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI).
اختبار ما إذا كان المبلغ السلبي يقتصر على التعويض المعقول عن الإنهاء المبكر الذي يتم قياسه مقابل الفوائد الاسمية والمستحقة، أو ما إذا كان يعرض لمخاطر تتجاوز ترتيبات الإقراض الأساسية (على سبيل المثال الأسهم أو السلع أو الرافعة المالية). بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9.ب4.1.12، يتوفر الاستثناء فقط عندما يمثل مبلغ الدفعة المقدمة بشكل كبير القيمة الاسمية بالإضافة إلى الفائدة المستحقة، وقد يتضمن تعويضًا إضافيًا معقولًا، وتكون القيمة العادلة للميزة غير مهمة عند الاعتراف الأولي. يخلط الفخ بين عملية الإنتاج الكبيرة ولكن المعقولة والتعرض الذي لا يحتوي على مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
ادعم الحكم بأن التعويض الإضافي معقول من خلال مقارنة البند بالدفع المسبق أو الشروط الشاملة المعتادة لأدوات مماثلة في نفس السوق أو الولاية القضائية. اجمع أمثلة لشروط القروض أو السندات المماثلة وقم بتوثيق النطاق الملحوظ. وسوء التطبيق الشائع هو التأكيد على المعقولية بالرجوع إلى الصفقات السابقة الخاصة بالمنشأة بدلاً من معيار السوق الخارجي.
ادعم الحكم بأن التعويض الإضافي معقول من خلال مقارنة البند بالدفع المسبق أو الشروط الشاملة المعتادة لأدوات مماثلة في نفس السوق أو الولاية القضائية. اجمع أمثلة لشروط القروض أو السندات المماثلة وقم بتوثيق النطاق الملحوظ. وسوء التطبيق الشائع هو التأكيد على المعقولية بالرجوع إلى الصفقات السابقة الخاصة بالمنشأة بدلاً من معيار السوق الخارجي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تقييم الأداة ككل: يجب أن تأخذ الفائدة في الاعتبار القيمة الزمنية للنقود، ومخاطر الائتمان، ومخاطر الإقراض الأساسية الأخرى (مثل السيولة)، وهامش الربح، وفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.7A. قم بدمج تحليل الدفع المسبق مع تسعير القسيمة المستمرة وأي عمليات إعادة تعيين للفائدة. يتمثل الفخ المتكرر في تمرير شرط الدفع المسبق بشكل منفصل مع إغفال الرافعة المالية أو الميزة المرتبطة بالأسهم في القسيمة.
تقييم الأداة ككل: يجب أن تأخذ الفائدة في الاعتبار القيمة الزمنية للنقود، ومخاطر الائتمان، ومخاطر الإقراض الأساسية الأخرى (مثل السيولة)، وهامش الربح، وفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.7A. قم بدمج تحليل الدفع المسبق مع تسعير القسيمة المستمرة وأي عمليات إعادة تعيين للفائدة. يتمثل الفخ المتكرر في تمرير شرط الدفع المسبق بشكل منفصل مع إغفال الرافعة المالية أو الميزة المرتبطة بالأسهم في القسيمة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
بمجرد تأكيد مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI)، تقوم فئة القياس بتشغيل نموذج الأعمال: يعطي الاحتفاظ للتحصيل التكلفة المطفأة، ويعطي الاحتفاظ للتحصيل والبيع القيمة العادلة في الدخل الشامل الآخر، وتعطي النماذج الأخرى القيمة العادلة من خلال الربح والخسارة. التأكد من أن نموذج العمل الموثق يدعم الفئة المسجلة. من الأخطاء الشائعة التخلف عن سداد أداة تمرير مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) إلى القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة من باب الملاءمة، أو تجاهل اختيار خيار القيمة العادلة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.1.5.
بمجرد تأكيد مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI)، تقوم فئة القياس بتشغيل نموذج الأعمال: يعطي الاحتفاظ للتحصيل التكلفة المطفأة، ويعطي الاحتفاظ للتحصيل والبيع القيمة العادلة في الدخل الشامل الآخر، وتعطي النماذج الأخرى القيمة العادلة من خلال الربح والخسارة. التأكد من أن نموذج العمل الموثق يدعم الفئة المسجلة. من الأخطاء الشائعة التخلف عن سداد أداة تمرير مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) إلى القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة من باب الملاءمة، أو تجاهل اختيار خيار القيمة العادلة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.1.5.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
التعديل هو تغيير في التدفقات النقدية التعاقدية المتفق عليها من قبل الأطراف بعد الاعتراف الأولي. حدد أولاً ما إذا كان التغيير جوهريًا بما يكفي للتسبب في إلغاء الاعتراف (أصل جديد تم تقييمه لـ مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) من جديد) أو تعديل غير جوهري أعيد قياسه بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.4.3 مع ربح أو خسارة. ويتمثل الفخ في حجز التدفقات النقدية المنقحة بأثر مستقبلي من خلال سعر الفائدة الفعلي دون اختبار ما إذا كان إلغاء الاعتراف وتقييم مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) الجديد مطلوبًا.
التعديل هو تغيير في التدفقات النقدية التعاقدية المتفق عليها من قبل الأطراف بعد الاعتراف الأولي. حدد أولاً ما إذا كان التغيير جوهريًا بما يكفي للتسبب في إلغاء الاعتراف (أصل جديد تم تقييمه لـ مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) من جديد) أو تعديل غير جوهري أعيد قياسه بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.4.3 مع ربح أو خسارة. ويتمثل الفخ في حجز التدفقات النقدية المنقحة بأثر مستقبلي من خلال سعر الفائدة الفعلي دون اختبار ما إذا كان إلغاء الاعتراف وتقييم مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) الجديد مطلوبًا.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
عندما لا يؤدي التعديل إلى إلغاء الاعتراف، قم بإعادة تقييم ما إذا كانت شروط الدفع المسبق المعدلة لا تزال تفي بـ مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) وما إذا كان التصنيف الأصلي لا يزال مناسبًا. قم بإعادة حساب ربح أو خسارة التعديل عن طريق خصم التدفقات النقدية المعدلة بمعدل الفائدة الفعلي الأصلي بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.4.3. التطبيق الخاطئ الشائع هو افتراض تجميد التصنيف عند الإنشاء وعدم إعادة النظر مطلقًا في مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) بعد إعادة التفاوض.
عندما لا يؤدي التعديل إلى إلغاء الاعتراف، قم بإعادة تقييم ما إذا كانت شروط الدفع المسبق المعدلة لا تزال تفي بـ مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) وما إذا كان التصنيف الأصلي لا يزال مناسبًا. قم بإعادة حساب ربح أو خسارة التعديل عن طريق خصم التدفقات النقدية المعدلة بمعدل الفائدة الفعلي الأصلي بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.4.3. التطبيق الخاطئ الشائع هو افتراض تجميد التصنيف عند الإنشاء وعدم إعادة النظر مطلقًا في مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) بعد إعادة التفاوض.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
بالنسبة للأصل المالي المعدل الذي لم يتم إلغاء الاعتراف به، قم بإعادة تقييم ما إذا كانت مخاطر الائتمان قد زادت بشكل كبير من خلال مقارنة مخاطر التخلف عن السداد في تاريخ التقرير، بناءً على الشروط المعدلة، مع المخاطر عند الاعتراف الأولي، وفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.12. انقل الأصل بين المراحل وأعد قياس بدل الخسارة وفقًا لذلك. يتمثل الفخ في التعامل مع عملية إعادة التفاوض المتعثرة باعتبارها علاجًا تلقائيًا لمخاطر الائتمان وإعادة الأصل إلى خسائر الائتمان المتوقعة لمدة 12 شهرًا قبل الأوان.
بالنسبة للأصل المالي المعدل الذي لم يتم إلغاء الاعتراف به، قم بإعادة تقييم ما إذا كانت مخاطر الائتمان قد زادت بشكل كبير من خلال مقارنة مخاطر التخلف عن السداد في تاريخ التقرير، بناءً على الشروط المعدلة، مع المخاطر عند الاعتراف الأولي، وفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.12. انقل الأصل بين المراحل وأعد قياس بدل الخسارة وفقًا لذلك. يتمثل الفخ في التعامل مع عملية إعادة التفاوض المتعثرة باعتبارها علاجًا تلقائيًا لمخاطر الائتمان وإعادة الأصل إلى خسائر الائتمان المتوقعة لمدة 12 شهرًا قبل الأوان.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
الإفصاح عن الأحكام الهامة التي تم إجراؤها عند تصنيف الأصول المالية، بما في ذلك كيفية التوصل إلى استنتاج مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) بشأن ميزة الدفع المسبق، بموجب معيار المحاسبة الدولي 1.122. بالنسبة للموجودات المعدلة التي لم يتم إلغاء الاعتراف بها، قم بالإفصاح عن التكلفة المطفأة قبل التعديل ومكاسب أو خسائر التعديل بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35ي. وتتمثل الفجوة المتكررة في مذكرة نموذجية تتعلق بالسياسة المحاسبية ولا تشرح أبداً حكم الدفع المسبق الخاص بكل كيان.
الإفصاح عن الأحكام الهامة التي تم إجراؤها عند تصنيف الأصول المالية، بما في ذلك كيفية التوصل إلى استنتاج مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) بشأن ميزة الدفع المسبق، بموجب معيار المحاسبة الدولي 1.122. بالنسبة للموجودات المعدلة التي لم يتم إلغاء الاعتراف بها، قم بالإفصاح عن التكلفة المطفأة قبل التعديل ومكاسب أو خسائر التعديل بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35ي. وتتمثل الفجوة المتكررة في مذكرة نموذجية تتعلق بالسياسة المحاسبية ولا تشرح أبداً حكم الدفع المسبق الخاص بكل كيان.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا