يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IAS 32 أدوات التصفية والتقيد بها. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
الأداة القابلة للتداول هي أداة يمكن لحاملها إعادتها إلى المصدر مقابل نقد أو أصل مالي آخر، أو يتم إعادتها تلقائيًا في حدث مستقبلي مثل وفاة حاملها أو تقاعده. ومن الأمثلة على ذلك الأسهم التعاونية، ووحدات الصناديق المفتوحة، ومصالح الشراكة مع حقوق السحب. ينشئ هذا الأمر التزامًا تعاقديًا من شأنه أن يتخلف عن تصنيف الالتزامات المالية ما لم يتم استيفاء الاستثناء الضيق لمعيار المحاسبة الدولي 32.16A-16B.
الأداة القابلة للتداول هي أداة يمكن لحاملها إعادتها إلى المصدر مقابل نقد أو أصل مالي آخر، أو يتم إعادتها تلقائيًا في حدث مستقبلي مثل وفاة حاملها أو تقاعده. ومن الأمثلة على ذلك الأسهم التعاونية، ووحدات الصناديق المفتوحة، ومصالح الشراكة مع حقوق السحب. ينشئ هذا الأمر التزامًا تعاقديًا من شأنه أن يتخلف عن تصنيف الالتزامات المالية ما لم يتم استيفاء الاستثناء الضيق لمعيار المحاسبة الدولي 32.16A-16B.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تتطلب أداة الالتزام عند التصفية من المصدر تسليم حصة تناسبية من صافي الأصول لحامليها فقط عند تصفية المنشأة، سواء كانت التصفية مؤكدة، أو بناءً على خيار المالك، أو مشروطة. يوفر معيار المحاسبة الدولي 32.16ج وتوجيهات التطبيق AG14E-AG14F استثناءً لحقوق الملكية موازيًا للاستثناء القابل للطرح. يتمثل الفخ الشائع في التعامل مع تفضيل التصفية الثابت أو الاسترداد بسعر محدد على أنه مؤهل - فقط المطالبة المتبقية الحقيقية التناسبية هي التي تفعل ذلك.
تتطلب أداة الالتزام عند التصفية من المصدر تسليم حصة تناسبية من صافي الأصول لحامليها فقط عند تصفية المنشأة، سواء كانت التصفية مؤكدة، أو بناءً على خيار المالك، أو مشروطة. يوفر معيار المحاسبة الدولي 32.16ج وتوجيهات التطبيق AG14E-AG14F استثناءً لحقوق الملكية موازيًا للاستثناء القابل للطرح. يتمثل الفخ الشائع في التعامل مع تفضيل التصفية الثابت أو الاسترداد بسعر محدد على أنه مؤهل - فقط المطالبة المتبقية الحقيقية التناسبية هي التي تفعل ذلك.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تتطلب كل من الاستثناءات القابلة للطرح والالتزام عند التصفية من حاملها المشاركة بالتناسب في صافي الأصول المتبقية بدلاً من الحصول على عائد ثابت مستقل عن أداء الكيان. اختبار شروط التسوية: المطالبة بحد أقصى على قدم المساواة، أو الحد الأدنى المضمون، يكسر الشرط التناسبي. والتطبيق الخاطئ الشائع هو التعامل مع الاسترداد بصافي قيمة الأصول الخاضعة لحد أدنى ثابت كمطالبة متبقية خالصة.
تتطلب كل من الاستثناءات القابلة للطرح والالتزام عند التصفية من حاملها المشاركة بالتناسب في صافي الأصول المتبقية بدلاً من الحصول على عائد ثابت مستقل عن أداء الكيان. اختبار شروط التسوية: المطالبة بحد أقصى على قدم المساواة، أو الحد الأدنى المضمون، يكسر الشرط التناسبي. والتطبيق الخاطئ الشائع هو التعامل مع الاسترداد بصافي قيمة الأصول الخاضعة لحد أدنى ثابت كمطالبة متبقية خالصة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
ينطبق الاستثناء القابل للتصفية أو التصفية فقط على فئة الأدوات التابعة لجميع الفئات الأخرى. قم بتصنيف هيكل رأس المال والتأكد من عدم وجود فئة - الأسهم الممتازة، أو الديون، أو شريحة أخرى من الأسهم - تتقدم على الأداة عند التصفية. من الأخطاء الشائعة في التطبيق تجاهل الأدوات التي تحتفظ بها الأطراف ذات الصلة أو خارج المجموعة والتي تحتل مرتبة متقدمة عن الفصل الذي يتم اختباره.
ينطبق الاستثناء القابل للتصفية أو التصفية فقط على فئة الأدوات التابعة لجميع الفئات الأخرى. قم بتصنيف هيكل رأس المال والتأكد من عدم وجود فئة - الأسهم الممتازة، أو الديون، أو شريحة أخرى من الأسهم - تتقدم على الأداة عند التصفية. من الأخطاء الشائعة في التطبيق تجاهل الأدوات التي تحتفظ بها الأطراف ذات الصلة أو خارج المجموعة والتي تحتل مرتبة متقدمة عن الفصل الذي يتم اختباره.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يجب أن تتمتع جميع الأدوات ضمن الفئة الثانوية بميزات متطابقة وأن تتقاسم بالتساوي في العوائد المتبقية. قارن شروط كل أداة في الفئة: توزيعات الأرباح التفضيلية، أو حق الاسترداد المعزز، أو العائد المضمون لبعض حاملي الأسهم يتغلب على الاستثناء. ويفترض الفخ أن فئة واحدة متجانسة دون التحقق من الاتفاقيات الجانبية أو الشرائح المختلفة الصادرة في أوقات مختلفة.
يجب أن تتمتع جميع الأدوات ضمن الفئة الثانوية بميزات متطابقة وأن تتقاسم بالتساوي في العوائد المتبقية. قارن شروط كل أداة في الفئة: توزيعات الأرباح التفضيلية، أو حق الاسترداد المعزز، أو العائد المضمون لبعض حاملي الأسهم يتغلب على الاستثناء. ويفترض الفخ أن فئة واحدة متجانسة دون التحقق من الاتفاقيات الجانبية أو الشرائح المختلفة الصادرة في أوقات مختلفة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتطلب الاستثناء أن يعتمد إجمالي التدفقات النقدية المتوقعة على مدى عمر الأداة بشكل جوهري على ربح أو خسارة المنشأة، أو التغير في صافي أصولها المعترف بها، أو التغير في القيمة العادلة لصافي أصولها المعترف بها وغير المعترف بها. أما الأدوات ذات العائد الثابت، أو تلك التي ترتبط ارتباطا اسميا بصافي الأصول، فهي غير مؤهلة. اختبار جوهر الإرجاع، وليس مجرد التسمية الخاصة به.
يتطلب الاستثناء أن يعتمد إجمالي التدفقات النقدية المتوقعة على مدى عمر الأداة بشكل جوهري على ربح أو خسارة المنشأة، أو التغير في صافي أصولها المعترف بها، أو التغير في القيمة العادلة لصافي أصولها المعترف بها وغير المعترف بها. أما الأدوات ذات العائد الثابت، أو تلك التي ترتبط ارتباطا اسميا بصافي الأصول، فهي غير مؤهلة. اختبار جوهر الإرجاع، وليس مجرد التسمية الخاصة به.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يجب أن يساوي سعر البيع حصة المالك التناسبية من صافي الأصول المقاسة في تاريخ الاسترداد. إن المبلغ النقدي الثابت، أو الصيغة المرتبطة بمؤشر أو مضاعف الأرباح، أو الحد الأدنى والحد الأقصى حول صافي قيمة الأصول، كلها تكسر الاستثناء لأن التسوية لم تعد مطالبة متبقية خالصة. تتبع شرط الاسترداد إلى أساس قياس صافي الأصول للتأكيد.
يجب أن يساوي سعر البيع حصة المالك التناسبية من صافي الأصول المقاسة في تاريخ الاسترداد. إن المبلغ النقدي الثابت، أو الصيغة المرتبطة بمؤشر أو مضاعف الأرباح، أو الحد الأدنى والحد الأقصى حول صافي قيمة الأصول، كلها تكسر الاستثناء لأن التسوية لم تعد مطالبة متبقية خالصة. تتبع شرط الاسترداد إلى أساس قياس صافي الأصول للتأكيد.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
عندما لا يكون المضيف أصلاً مالياً، فإن المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.3.3 يتطلب فصل المشتقات الضمنية عندما لا تكون خصائصها الاقتصادية مرتبطة بشكل وثيق بالمضيف، فإن الأداة المستقلة التي لها نفس الشروط ستفي بتعريف المشتق، ولا يتم قياس الأداة الهجينة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة في مجملها. تعد خيارات التحويل، وميزات الرافعة المالية، ومضاعفات التضخم من المرشحين الشائعين حتى عندما يكون المضيف مؤهلاً كأسهم قابلة للتداول.
عندما لا يكون المضيف أصلاً مالياً، فإن المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.3.3 يتطلب فصل المشتقات الضمنية عندما لا تكون خصائصها الاقتصادية مرتبطة بشكل وثيق بالمضيف، فإن الأداة المستقلة التي لها نفس الشروط ستفي بتعريف المشتق، ولا يتم قياس الأداة الهجينة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة في مجملها. تعد خيارات التحويل، وميزات الرافعة المالية، ومضاعفات التضخم من المرشحين الشائعين حتى عندما يكون المضيف مؤهلاً كأسهم قابلة للتداول.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قم بفصل المشتقات الضمنية غير المرتبطة بشكل وثيق عن المضيف وقياسها بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة. قد يظل المضيف المتبقي مؤهلاً كحقوق ملكية بموجب الاستثناء القابل للوضع. إذا لم يكن من الممكن قياس المشتقات الضمنية بشكل منفصل بالقيمة العادلة، فإن المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.3.6 يتطلب قياس الهجين بالكامل بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة، الأمر الذي قد يحول دون تصنيف حقوق الملكية.
قم بفصل المشتقات الضمنية غير المرتبطة بشكل وثيق عن المضيف وقياسها بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة. قد يظل المضيف المتبقي مؤهلاً كحقوق ملكية بموجب الاستثناء القابل للوضع. إذا لم يكن من الممكن قياس المشتقات الضمنية بشكل منفصل بالقيمة العادلة، فإن المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.4.3.6 يتطلب قياس الهجين بالكامل بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة، الأمر الذي قد يحول دون تصنيف حقوق الملكية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تحتوي الأداة المركبة على كل من مكون الالتزام وعنصر حقوق الملكية من عقد واحد، والأكثر شيوعًا هو السندات القابلة للتحويل. يتطلب معيار المحاسبة الدولي 32.28 فصل المكونات عند الاعتراف الأولي: قم بقياس الالتزام أولاً ثم قم بتعيين المتبقي إلى حقوق الملكية. يكون التقسيم مطلوبًا حتى عندما يكون المضيف أداة قابلة للتداول مؤهلة لاستثناء حقوق الملكية.
تحتوي الأداة المركبة على كل من مكون الالتزام وعنصر حقوق الملكية من عقد واحد، والأكثر شيوعًا هو السندات القابلة للتحويل. يتطلب معيار المحاسبة الدولي 32.28 فصل المكونات عند الاعتراف الأولي: قم بقياس الالتزام أولاً ثم قم بتعيين المتبقي إلى حقوق الملكية. يكون التقسيم مطلوبًا حتى عندما يكون المضيف أداة قابلة للتداول مؤهلة لاستثناء حقوق الملكية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قم بقياس مكون الالتزام باعتباره القيمة العادلة لالتزام مماثل لا يحتوي على خاصية تحويل حقوق الملكية، ثم قم بتخصيص المبلغ المتبقي من إجمالي القيمة العادلة للأداة إلى مكون حقوق الملكية (معيار المحاسبة الدولي 32.31-32). يتم تخصيص تكاليف المعاملة للمكونين بما يتناسب مع العائدات (معيار المحاسبة الدولي 32.38). لا يتم إعادة قياس عنصر حقوق الملكية بعد الاعتراف المبدئي.
قم بقياس مكون الالتزام باعتباره القيمة العادلة لالتزام مماثل لا يحتوي على خاصية تحويل حقوق الملكية، ثم قم بتخصيص المبلغ المتبقي من إجمالي القيمة العادلة للأداة إلى مكون حقوق الملكية (معيار المحاسبة الدولي 32.31-32). يتم تخصيص تكاليف المعاملة للمكونين بما يتناسب مع العائدات (معيار المحاسبة الدولي 32.38). لا يتم إعادة قياس عنصر حقوق الملكية بعد الاعتراف المبدئي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تؤدي الأدوات القابلة للتداول والمصنفة كحقوق ملكية إلى إفصاحات محددة في معيار المحاسبة الدولي 1.136أ - بيانات كمية ملخصة عن المبلغ المصنف كحقوق ملكية، وأهداف وسياسات إدارة التزام الاسترداد، والتدفقات النقدية الخارجة المتوقعة عند الاسترداد مع كيفية تحديده. يضيف معيار المحاسبة الدولي 32.30 والمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7 إفصاحات عن أحكام التصنيف والشروط. يتمثل الفخ في تقديم الأدوات كأوراق مالية عادية دون معلومات خاصة بالاسترداد.
تؤدي الأدوات القابلة للتداول والمصنفة كحقوق ملكية إلى إفصاحات محددة في معيار المحاسبة الدولي 1.136أ - بيانات كمية ملخصة عن المبلغ المصنف كحقوق ملكية، وأهداف وسياسات إدارة التزام الاسترداد، والتدفقات النقدية الخارجة المتوقعة عند الاسترداد مع كيفية تحديده. يضيف معيار المحاسبة الدولي 32.30 والمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7 إفصاحات عن أحكام التصنيف والشروط. يتمثل الفخ في تقديم الأدوات كأوراق مالية عادية دون معلومات خاصة بالاسترداد.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
التأكد من الاتساق بين التصنيف والقياس الأولي والإفصاح قبل الانتهاء من المحاسبة. يتم عرض الأداة المالية القابلة للتداول والتي تفي بمعيار المحاسبة الدولي 32.16A-16B بالكامل في حقوق الملكية؛ يتم تقسيم الأداة القابلة للتحويل أو المركبة بموجب معيار المحاسبة الدولي 32.28. حدد النتيجة التي تطابق التحليل المكتمل في الخطوات السابقة.
التأكد من الاتساق بين التصنيف والقياس الأولي والإفصاح قبل الانتهاء من المحاسبة. يتم عرض الأداة المالية القابلة للتداول والتي تفي بمعيار المحاسبة الدولي 32.16A-16B بالكامل في حقوق الملكية؛ يتم تقسيم الأداة القابلة للتحويل أو المركبة بموجب معيار المحاسبة الدولي 32.28. حدد النتيجة التي تطابق التحليل المكتمل في الخطوات السابقة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا