يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 9 إعادة تصنيف الأصول المالية. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
يتم تفعيل إعادة التصنيف فقط عندما تقوم المنشأة بتغيير نموذج أعمالها لإدارة محفظة الأصول المالية، وفقط عندما يكون هذا التغيير هامًا لعملياتها. اختبار النموذج، وليس النية للأصول الفردية. يتمثل الفخ الشائع في التعامل مع التغيير في المبيعات المتوقعة لورقة مالية واحدة، أو الاختفاء المؤقت للسوق، باعتباره تغييرًا في نموذج الأعمال - ويؤكد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.4.3 أن أيًا منهما غير مؤهل.
يتم تفعيل إعادة التصنيف فقط عندما تقوم المنشأة بتغيير نموذج أعمالها لإدارة محفظة الأصول المالية، وفقط عندما يكون هذا التغيير هامًا لعملياتها. اختبار النموذج، وليس النية للأصول الفردية. يتمثل الفخ الشائع في التعامل مع التغيير في المبيعات المتوقعة لورقة مالية واحدة، أو الاختفاء المؤقت للسوق، باعتباره تغييرًا في نموذج الأعمال - ويؤكد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.4.3 أن أيًا منهما غير مؤهل.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يحدد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.4.1 عتبة عالية: يجب أن يتم تحديد التغيير من قبل الإدارة العليا للكيان نتيجة للتغيرات الخارجية أو الداخلية، وأن يكون مهمًا لعمليات الكيان، وأن يكون قابلاً للإثبات لأطراف خارجية. قم بتقييم الأدلة مثل الاستحواذ على خط أعمال أو التخلص منه، أو بدء نشاط مهم أو إنهائه. التغيير الذي لا يمكن ملاحظته خارجيًا لا يعتبر مؤهلاً.
يحدد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B4.4.1 عتبة عالية: يجب أن يتم تحديد التغيير من قبل الإدارة العليا للكيان نتيجة للتغيرات الخارجية أو الداخلية، وأن يكون مهمًا لعمليات الكيان، وأن يكون قابلاً للإثبات لأطراف خارجية. قم بتقييم الأدلة مثل الاستحواذ على خط أعمال أو التخلص منه، أو بدء نشاط مهم أو إنهائه. التغيير الذي لا يمكن ملاحظته خارجيًا لا يعتبر مؤهلاً.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تتطلب إعادة التصنيف قرارًا موثقًا من قبل الإدارة العليا، وليس حكم المُعد عند الإغلاق. لا يُسمح بإعادة التصنيف للتغييرات غير الهامة أو التي تعكس ظروف السوق المؤقتة أو التي هي مجرد تغيير في النية لأصول معينة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.ب4.4.3). الاحتفاظ بأوراق المجلس أو اللجنة التي تثبت القرار وتاريخه.
تتطلب إعادة التصنيف قرارًا موثقًا من قبل الإدارة العليا، وليس حكم المُعد عند الإغلاق. لا يُسمح بإعادة التصنيف للتغييرات غير الهامة أو التي تعكس ظروف السوق المؤقتة أو التي هي مجرد تغيير في النية لأصول معينة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.ب4.4.3). الاحتفاظ بأوراق المجلس أو اللجنة التي تثبت القرار وتاريخه.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
ويحدد مسار إعادة التصنيف آليات القياس. تقتصر الحركات على التغييرات بين نماذج الأعمال المحتفظ بها للتحصيل (التكلفة المطفأة)، والتحصيل والبيع (القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر (FVOCI))، ونماذج الأعمال الأخرى (القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة (FVTPL)). حدد النموذج السابق والجديد بدقة، لأن معالجة القيمة العادلة والدخل الشامل الآخر وسعر الفائدة الفعلي تختلف لكل مسار بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.6.2-5.6.7.
ويحدد مسار إعادة التصنيف آليات القياس. تقتصر الحركات على التغييرات بين نماذج الأعمال المحتفظ بها للتحصيل (التكلفة المطفأة)، والتحصيل والبيع (القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر (FVOCI))، ونماذج الأعمال الأخرى (القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة (FVTPL)). حدد النموذج السابق والجديد بدقة، لأن معالجة القيمة العادلة والدخل الشامل الآخر وسعر الفائدة الفعلي تختلف لكل مسار بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.6.2-5.6.7.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتطلب القياس بالتكلفة المطفأة أو القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر كلا من نموذج الأعمال المؤهل والتدفقات النقدية التعاقدية التي تمثل فقط مدفوعات أصل المبلغ والفائدة. قم بتقييم كل أصل وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.7-B4.1.26: ميزات مثل الرافعة المالية أو حقوق الملكية أو ربط السلع أو شروط عدم حق الرجوع يمكن أن تفشل مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI). يكمن الفخ في افتراض أن تغيير نموذج الأعمال وحده يسمح بإعادة التصنيف - فالأصول التي تفشل في بقاء مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) عند القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة.
يتطلب القياس بالتكلفة المطفأة أو القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر كلا من نموذج الأعمال المؤهل والتدفقات النقدية التعاقدية التي تمثل فقط مدفوعات أصل المبلغ والفائدة. قم بتقييم كل أصل وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية 9.B4.1.7-B4.1.26: ميزات مثل الرافعة المالية أو حقوق الملكية أو ربط السلع أو شروط عدم حق الرجوع يمكن أن تفشل مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI). يكمن الفخ في افتراض أن تغيير نموذج الأعمال وحده يسمح بإعادة التصنيف - فالأصول التي تفشل في بقاء مدفوعات أصل الدين والفائدة فقط (SPPI) عند القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتم تطبيق إعادة التصنيف بأثر مستقبلي من تاريخ إعادة التصنيف - اليوم الأول من فترة التقرير الأولى بعد التغيير في نموذج الأعمال (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.6.1 وتعريف الملحق أ). لا يتم إعادة بيان المكاسب والخسائر والفوائد المعترف بها سابقًا. والخطأ الشائع هو التعامل مع تاريخ اتخاذ القرار، وليس اليوم الأول من فترة التقرير التالية، باعتباره تاريخ إعادة التصنيف.
يتم تطبيق إعادة التصنيف بأثر مستقبلي من تاريخ إعادة التصنيف - اليوم الأول من فترة التقرير الأولى بعد التغيير في نموذج الأعمال (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.6.1 وتعريف الملحق أ). لا يتم إعادة بيان المكاسب والخسائر والفوائد المعترف بها سابقًا. والخطأ الشائع هو التعامل مع تاريخ اتخاذ القرار، وليس اليوم الأول من فترة التقرير التالية، باعتباره تاريخ إعادة التصنيف.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
عند إعادة التصنيف من القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة إلى التكلفة المطفأة أو القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، تصبح القيمة العادلة في تاريخ إعادة التصنيف إجمالي القيمة الدفترية الجديدة، ويتم تحديد معدل الفائدة الفعلي على هذا الأساس (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.6.3). الحصول على قياس مدعوم للقيمة العادلة في تاريخ إعادة التصنيف المحدد. بالنسبة للتحركات بين التكلفة المطفأة والقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، فإن القيمة الدفترية هي القيمة العادلة ولكن يتم ترحيل معدل الفائدة الفعلي الأصلي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.6.4-5.6.5).
عند إعادة التصنيف من القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة إلى التكلفة المطفأة أو القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، تصبح القيمة العادلة في تاريخ إعادة التصنيف إجمالي القيمة الدفترية الجديدة، ويتم تحديد معدل الفائدة الفعلي على هذا الأساس (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.6.3). الحصول على قياس مدعوم للقيمة العادلة في تاريخ إعادة التصنيف المحدد. بالنسبة للتحركات بين التكلفة المطفأة والقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، فإن القيمة الدفترية هي القيمة العادلة ولكن يتم ترحيل معدل الفائدة الفعلي الأصلي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.6.4-5.6.5).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
بالنسبة للأصول المعاد تصنيفها من القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة، يتم احتساب معدل فائدة فعال جديد على القيمة الدفترية في تاريخ إعادة التصنيف والتدفقات النقدية المتوقعة المعدلة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.ب5.6.2). لاحظ التناقض: عند التحركات بين التكلفة المطفأة والقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، يتم الاحتفاظ بمعدل الفائدة الفعلي الأصلي وقياس خسارة الائتمان المتوقعة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.6.4-5.6.5). تأكد من القاعدة التي تنطبق قبل إنشاء جدول الفوائد.
بالنسبة للأصول المعاد تصنيفها من القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة، يتم احتساب معدل فائدة فعال جديد على القيمة الدفترية في تاريخ إعادة التصنيف والتدفقات النقدية المتوقعة المعدلة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.ب5.6.2). لاحظ التناقض: عند التحركات بين التكلفة المطفأة والقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، يتم الاحتفاظ بمعدل الفائدة الفعلي الأصلي وقياس خسارة الائتمان المتوقعة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.6.4-5.6.5). تأكد من القاعدة التي تنطبق قبل إنشاء جدول الفوائد.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
عند إعادة التصنيف من القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر إلى التكلفة المطفأة، يتم إعادة تصنيف الأصل بالقيمة العادلة ويتم إزالة الأرباح أو الخسائر المتراكمة في الدخل الشامل الآخر من حقوق الملكية وتعديلها مقابل القيمة العادلة للأصل، لذلك يتم قياسه كما لو كان دائمًا بالتكلفة المطفأة؛ لم يتم تعديل معدل الفائدة الفعلي والخسائر الائتمانية المتوقعة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.6.5). عند إعادة التصنيف من القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر إلى القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة، يتم إعادة تصنيف الدخل الشامل الآخر التراكمي إلى الربح أو الخسارة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.6.7). الخطأ الشائع هو إطفاء الدخل الشامل الآخر إلى الربح أو الخسارة مع مرور الوقت، وهو النهج الذي تم استبداله بمعيار المحاسبة الدولي 39.
عند إعادة التصنيف من القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر إلى التكلفة المطفأة، يتم إعادة تصنيف الأصل بالقيمة العادلة ويتم إزالة الأرباح أو الخسائر المتراكمة في الدخل الشامل الآخر من حقوق الملكية وتعديلها مقابل القيمة العادلة للأصل، لذلك يتم قياسه كما لو كان دائمًا بالتكلفة المطفأة؛ لم يتم تعديل معدل الفائدة الفعلي والخسائر الائتمانية المتوقعة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.6.5). عند إعادة التصنيف من القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر إلى القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة، يتم إعادة تصنيف الدخل الشامل الآخر التراكمي إلى الربح أو الخسارة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.6.7). الخطأ الشائع هو إطفاء الدخل الشامل الآخر إلى الربح أو الخسارة مع مرور الوقت، وهو النهج الذي تم استبداله بمعيار المحاسبة الدولي 39.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يستمر نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة في التطبيق على أصول الدين بالتكلفة المطفأة والقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، ولكن قد يتغير التدريج وأساس الفائدة مع الفئة الجديدة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.1). إعادة تقييم ما إذا كانت مخاطر الائتمان قد زادت بشكل كبير منذ الاعتراف الأولي ومواءمة الاعتراف بالفائدة مع هذه المرحلة. وفي حالة الاحتفاظ بنفس الأصول، يتم ترحيل تاريخ مخاطر الائتمان بدلاً من إعادة ضبطه.
يستمر نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة في التطبيق على أصول الدين بالتكلفة المطفأة والقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، ولكن قد يتغير التدريج وأساس الفائدة مع الفئة الجديدة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.1). إعادة تقييم ما إذا كانت مخاطر الائتمان قد زادت بشكل كبير منذ الاعتراف الأولي ومواءمة الاعتراف بالفائدة مع هذه المرحلة. وفي حالة الاحتفاظ بنفس الأصول، يتم ترحيل تاريخ مخاطر الائتمان بدلاً من إعادة ضبطه.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.12ب الإفصاح عن تاريخ إعادة التصنيف، وشرح تفصيلي للتغيير في نموذج الأعمال وتأثيره النوعي، والمبالغ المعاد تصنيفها داخل وخارج كل فئة. يضيف المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.12ج، بالنسبة للأصول المعاد تصنيفها من القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة، معدل الفائدة الفعلي ومكاسب أو خسائر القيمة العادلة التي كان من الممكن أن تنشأ لولا ذلك. الإفصاح عن أرصدة الدخل الشامل الآخر المتبقية المتأثرة بإعادة التصنيف.
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.12ب الإفصاح عن تاريخ إعادة التصنيف، وشرح تفصيلي للتغيير في نموذج الأعمال وتأثيره النوعي، والمبالغ المعاد تصنيفها داخل وخارج كل فئة. يضيف المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.12ج، بالنسبة للأصول المعاد تصنيفها من القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة، معدل الفائدة الفعلي ومكاسب أو خسائر القيمة العادلة التي كان من الممكن أن تنشأ لولا ذلك. الإفصاح عن أرصدة الدخل الشامل الآخر المتبقية المتأثرة بإعادة التصنيف.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا