يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 9 حقوق المشاركة والخدمة المستمرة. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
تتطلب عمليات التوريق والتخصيم مع حق الرجوع ومبيعات القروض مع الخدمات المحتجزة تحليل إلغاء الاعتراف بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2 قبل قياس الفوائد المحتجزة. تأكد أولاً من حدوث تحويل بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.4، أو أن ترتيب التمرير يلبي شروط المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.5. إذا لم تنته الحقوق ولم يحدث أي تحويل، فسيظل الأصل في الميزانية العمومية.
تتطلب عمليات التوريق والتخصيم مع حق الرجوع ومبيعات القروض مع الخدمات المحتجزة تحليل إلغاء الاعتراف بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2 قبل قياس الفوائد المحتجزة. تأكد أولاً من حدوث تحويل بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.4، أو أن ترتيب التمرير يلبي شروط المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.5. إذا لم تنته الحقوق ولم يحدث أي تحويل، فسيظل الأصل في الميزانية العمومية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
مقارنة مخاطر الائتمان، ومخاطر أسعار الفائدة، ومزايا الدفع المسبق، والتعرض للدفع المتأخر قبل التحويل وبعده؛ إن إعادة الشراء بالقيمة العادلة يؤدي بشكل عام إلى تحويل كافة المخاطر والمكافآت بشكل جوهري. عندما تكون النتيجة غير واضحة، قم بحساب ومقارنة تعرض المنشأة للتغير في القيمة الحالية لصافي التدفقات النقدية قبل وبعد التحويل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.7).
مقارنة مخاطر الائتمان، ومخاطر أسعار الفائدة، ومزايا الدفع المسبق، والتعرض للدفع المتأخر قبل التحويل وبعده؛ إن إعادة الشراء بالقيمة العادلة يؤدي بشكل عام إلى تحويل كافة المخاطر والمكافآت بشكل جوهري. عندما تكون النتيجة غير واضحة، قم بحساب ومقارنة تعرض المنشأة للتغير في القيمة الحالية لصافي التدفقات النقدية قبل وبعد التحويل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.7).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
عند الاستبعاد، تعترف المنشأة بأي حصة محتفظ بها كأصل أو التزام منفصل بالقيمة العادلة، مع القياس اللاحق بشكل عام بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة ما لم يتم تطبيق فئة أخرى. يتم الاعتراف بالأصل الجديد الذي تم الحصول عليه أو الالتزام المفترض بالقيمة العادلة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.11؛ يتم قياس الجزء المحتفظ به من أصل أكبر من خلال تخصيص القيمة الدفترية على أساس القيمة العادلة النسبية بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.13.
عند الاستبعاد، تعترف المنشأة بأي حصة محتفظ بها كأصل أو التزام منفصل بالقيمة العادلة، مع القياس اللاحق بشكل عام بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة ما لم يتم تطبيق فئة أخرى. يتم الاعتراف بالأصل الجديد الذي تم الحصول عليه أو الالتزام المفترض بالقيمة العادلة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.11؛ يتم قياس الجزء المحتفظ به من أصل أكبر من خلال تخصيص القيمة الدفترية على أساس القيمة العادلة النسبية بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.13.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قد يؤدي استمرار المشاركة من خلال الضمان أو خيار الشراء أو الخدمة التي تحد من قدرة المنقول إليه على البيع إلى استمرار الاعتراف بالأصل إلى حد التعرض المحتفظ به. تتحول السيطرة إلى قدرة المنقول إليه العملية، وليس التعاقدية فقط، على بيع الأصل من جانب واحد إلى طرف غير ذي صلة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.9).
قد يؤدي استمرار المشاركة من خلال الضمان أو خيار الشراء أو الخدمة التي تحد من قدرة المنقول إليه على البيع إلى استمرار الاعتراف بالأصل إلى حد التعرض المحتفظ به. تتحول السيطرة إلى قدرة المنقول إليه العملية، وليس التعاقدية فقط، على بيع الأصل من جانب واحد إلى طرف غير ذي صلة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.9).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
عندما يتم الاحتفاظ بالسيطرة، تستمر المنشأة في الاعتراف بالأصل إلى حد مشاركتها المستمرة، عادة كحصة محتفظ بها أو التزام إعادة شراء، وتعترف بالالتزام المرتبط به (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.16-17). بالنسبة للأصل المضمون، يتم قياس المشاركة المستمرة بالقيمة الدفترية للأصل والحد الأقصى للمقابل الذي يمكن أن يطلب من المنشأة سداده، أيهما أقل.
عندما يتم الاحتفاظ بالسيطرة، تستمر المنشأة في الاعتراف بالأصل إلى حد مشاركتها المستمرة، عادة كحصة محتفظ بها أو التزام إعادة شراء، وتعترف بالالتزام المرتبط به (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.16-17). بالنسبة للأصل المضمون، يتم قياس المشاركة المستمرة بالقيمة الدفترية للأصل والحد الأقصى للمقابل الذي يمكن أن يطلب من المنشأة سداده، أيهما أقل.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تشمل الخدمة التحصيل والتحويلات والإدارة الافتراضية وإعداد التقارير؛ قد يكون التعويض عبارة عن رسوم ثابتة، أو نسبة مئوية من المجموعات، أو ترتيبات التكلفة الإضافية. عندما يكون التحويل مؤهلاً لإلغاء الاعتراف وتحتفظ المنشأة بالحق في الخدمة مقابل رسوم، يتم الاعتراف بأصل أو التزام الخدمة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.10 اعتمادًا على ما إذا كانت الرسوم كافية.
تشمل الخدمة التحصيل والتحويلات والإدارة الافتراضية وإعداد التقارير؛ قد يكون التعويض عبارة عن رسوم ثابتة، أو نسبة مئوية من المجموعات، أو ترتيبات التكلفة الإضافية. عندما يكون التحويل مؤهلاً لإلغاء الاعتراف وتحتفظ المنشأة بالحق في الخدمة مقابل رسوم، يتم الاعتراف بأصل أو التزام الخدمة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.10 اعتمادًا على ما إذا كانت الرسوم كافية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
التعويض المناسب هو المبلغ الذي يمكن أن يدفع بشكل معقول لمشارك راغب في السوق مقابل أداء الخدمة؛ الرسوم الأعلى من السوق تنشئ أصل خدمة، والرسوم الأقل من السوق تنشئ التزام خدمة. قياس الرسوم التعاقدية مقابل معدلات خدمة الطرف الثالث على مدى فترة الخدمة المتوقعة قبل الانتهاء (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.10).
التعويض المناسب هو المبلغ الذي يمكن أن يدفع بشكل معقول لمشارك راغب في السوق مقابل أداء الخدمة؛ الرسوم الأعلى من السوق تنشئ أصل خدمة، والرسوم الأقل من السوق تنشئ التزام خدمة. قياس الرسوم التعاقدية مقابل معدلات خدمة الطرف الثالث على مدى فترة الخدمة المتوقعة قبل الانتهاء (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.10).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
ويتطلب التعويض غير الكافي الاعتراف بالتزامات الخدمة بالقيمة العادلة لالتزامات الخدمة الأقل من السوق على مدى مدة العقد. تأكد من اتجاه الفرق بين الرسوم التعاقدية والتعويض المناسب قبل تحديد ما إذا كان قد تم الاعتراف بأصل الخدمة أو التزام الخدمة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.10).
ويتطلب التعويض غير الكافي الاعتراف بالتزامات الخدمة بالقيمة العادلة لالتزامات الخدمة الأقل من السوق على مدى مدة العقد. تأكد من اتجاه الفرق بين الرسوم التعاقدية والتعويض المناسب قبل تحديد ما إذا كان قد تم الاعتراف بأصل الخدمة أو التزام الخدمة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.10).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتم إثبات موجودات ومطلوبات الخدمة بشكل منفصل عن الفوائد المحتجزة. يتم إثبات التزام الخدمة بالقيمة العادلة عندما تكون الرسوم غير كافية؛ يتم قياس أصل الخدمة من خلال تخصيص القيمة الدفترية للأصل الأكبر على أساس القيمة العادلة النسبية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.10؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.13). يكون القياس اللاحق عمومًا بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة ما لم يتم استيفاء معايير التكلفة المطفأة.
يتم إثبات موجودات ومطلوبات الخدمة بشكل منفصل عن الفوائد المحتجزة. يتم إثبات التزام الخدمة بالقيمة العادلة عندما تكون الرسوم غير كافية؛ يتم قياس أصل الخدمة من خلال تخصيص القيمة الدفترية للأصل الأكبر على أساس القيمة العادلة النسبية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.10؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.13). يكون القياس اللاحق عمومًا بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة ما لم يتم استيفاء معايير التكلفة المطفأة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تتطلب الحصص المحتجزة التي تعرض الناقل لمخاطر الائتمان تقييم انخفاض القيمة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 بموجب النهج العام أو المبسط حسب الاقتضاء. التكلفة المطفأة وتعرضات الديون بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر وعقود الضمانات المالية تقع ضمن نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة؛ إن التعرضات المقاسة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة ليست كذلك، لأن مخاطر الائتمان تنعكس بالفعل في القيمة العادلة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.1).
تتطلب الحصص المحتجزة التي تعرض الناقل لمخاطر الائتمان تقييم انخفاض القيمة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 9 بموجب النهج العام أو المبسط حسب الاقتضاء. التكلفة المطفأة وتعرضات الديون بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر وعقود الضمانات المالية تقع ضمن نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة؛ إن التعرضات المقاسة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة ليست كذلك، لأن مخاطر الائتمان تنعكس بالفعل في القيمة العادلة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.1).
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تخصيص القيمة الدفترية السابقة بين الجزء الذي تم إلغاء الاعتراف به والجزء المحتفظ به على أساس القيمة العادلة النسبية؛ التعامل مع أصول الخدمة المحتجزة كجزء يستمر الاعتراف به (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.13). عند الإلغاء الكامل للاعتراف، يكون الربح أو الخسارة هو المقابل المستلم ناقصًا القيمة الدفترية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.12)؛ وعند الاستبعاد الجزئي يتم قياسه مقابل القيمة الدفترية المخصصة.
تخصيص القيمة الدفترية السابقة بين الجزء الذي تم إلغاء الاعتراف به والجزء المحتفظ به على أساس القيمة العادلة النسبية؛ التعامل مع أصول الخدمة المحتجزة كجزء يستمر الاعتراف به (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.13). عند الإلغاء الكامل للاعتراف، يكون الربح أو الخسارة هو المقابل المستلم ناقصًا القيمة الدفترية (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.3.2.12)؛ وعند الاستبعاد الجزئي يتم قياسه مقابل القيمة الدفترية المخصصة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتم إثبات إيرادات رسوم الخدمة على مدى فترة الخدمة؛ تتدفق تغيرات القيمة العادلة على الفوائد المحتجزة وأصول الخدمة بشكل عام من خلال الربح أو الخسارة ما لم يتم تطبيق القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.7.1). يتم عرض أرباح وخسائر انخفاض القيمة الناتجة عن التعرض الائتماني المحتجز كبند منفصل للخسائر الائتمانية المتوقعة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.8)، ولا يتم خصمها مقابل إيرادات الرسوم.
يتم إثبات إيرادات رسوم الخدمة على مدى فترة الخدمة؛ تتدفق تغيرات القيمة العادلة على الفوائد المحتجزة وأصول الخدمة بشكل عام من خلال الربح أو الخسارة ما لم يتم تطبيق القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.7.1). يتم عرض أرباح وخسائر انخفاض القيمة الناتجة عن التعرض الائتماني المحتجز كبند منفصل للخسائر الائتمانية المتوقعة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.8)، ولا يتم خصمها مقابل إيرادات الرسوم.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا