يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 9 مقياساً مبسطاً لمعدلات الاستهلاك التجاري. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
يقيس المنهج المبسط مخصص الخسارة بالخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى العمر. وهو إلزامي بالنسبة للذمم المدينة التجارية وأصول العقود بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 15 التي لا تحتوي على عنصر تمويل هام (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.15 (أ) (ط))، وهو خيار سياسة لأولئك الذين يفعلون ذلك وبالنسبة لمستحقات الإيجار (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.15 (أ) (2)، (ب)). تأكد من السكان أولاً: تظل القروض والأرصدة بين الشركات واستثمارات الديون في النموذج العام.
يقيس المنهج المبسط مخصص الخسارة بالخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى العمر. وهو إلزامي بالنسبة للذمم المدينة التجارية وأصول العقود بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 15 التي لا تحتوي على عنصر تمويل هام (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.15 (أ) (ط))، وهو خيار سياسة لأولئك الذين يفعلون ذلك وبالنسبة لمستحقات الإيجار (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.15 (أ) (2)، (ب)). تأكد من السكان أولاً: تظل القروض والأرصدة بين الشركات واستثمارات الديون في النموذج العام.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
بموجب المنهج المبسط، يتم قياس المخصص دائمًا بالخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى العمر، لذلك لا تقوم المنشأة بتتبع الزيادات الكبيرة في مخاطر الائتمان أو تشغيل مرحلة 12 شهرًا ومدى الحياة للنموذج العام (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.15). بالنسبة للذمم المدينة التجارية وأصول العقود التي لا تحتوي على عنصر تمويل، فهي إلزامية وليست اختيارية حرة؛ الاختيار موجود فقط حيث يسمح المعيار بذلك. والفخ هو تخلف هذه الأرصدة عن النموذج العام.
بموجب المنهج المبسط، يتم قياس المخصص دائمًا بالخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى العمر، لذلك لا تقوم المنشأة بتتبع الزيادات الكبيرة في مخاطر الائتمان أو تشغيل مرحلة 12 شهرًا ومدى الحياة للنموذج العام (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.5.5.15). بالنسبة للذمم المدينة التجارية وأصول العقود التي لا تحتوي على عنصر تمويل، فهي إلزامية وليست اختيارية حرة؛ الاختيار موجود فقط حيث يسمح المعيار بذلك. والفخ هو تخلف هذه الأرصدة عن النموذج العام.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
ذمم المجموعة المدينة التي تشترك في خصائص مخاطر الائتمان قبل تطبيق معدلات الخسارة، على سبيل المثال حسب المنتج أو نوع العميل أو الموقع الجغرافي أو الضمانات أو حالة التأخر في السداد (IFRS 9.B5.5.5، IFRS 9.B5.5.35). إن التجميع الدقيق بشكل كافٍ هو ما يجعل مصفوفة المخصصات معقولة وقابلة للدعم. والتطبيق الخاطئ الشائع هو تجميع عملاء مختلفين، وهو ما يخفي صورة المخاطر الخاصة بالقطاعات الفردية.
ذمم المجموعة المدينة التي تشترك في خصائص مخاطر الائتمان قبل تطبيق معدلات الخسارة، على سبيل المثال حسب المنتج أو نوع العميل أو الموقع الجغرافي أو الضمانات أو حالة التأخر في السداد (IFRS 9.B5.5.5، IFRS 9.B5.5.35). إن التجميع الدقيق بشكل كافٍ هو ما يجعل مصفوفة المخصصات معقولة وقابلة للدعم. والتطبيق الخاطئ الشائع هو تجميع عملاء مختلفين، وهو ما يخفي صورة المخاطر الخاصة بالقطاعات الفردية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قم ببناء مصفوفة المخصص من تجربة خسائر الائتمان التاريخية حسب نطاق التقادم، المستمدة من بيانات الشطب والاسترداد على مدى فترة تمثل المحفظة الحالية (IFRS 9.B5.5.35). تحمل كل مجموعة تقادم معدل خسارة مطبق على إجمالي القيمة الدفترية في تلك المجموعة. تعتبر نافذة المراقبة القصيرة جدًا أو غير التمثيلية نقطة ضعف شائعة تقلل من قيمة البدل.
قم ببناء مصفوفة المخصص من تجربة خسائر الائتمان التاريخية حسب نطاق التقادم، المستمدة من بيانات الشطب والاسترداد على مدى فترة تمثل المحفظة الحالية (IFRS 9.B5.5.35). تحمل كل مجموعة تقادم معدل خسارة مطبق على إجمالي القيمة الدفترية في تلك المجموعة. تعتبر نافذة المراقبة القصيرة جدًا أو غير التمثيلية نقطة ضعف شائعة تقلل من قيمة البدل.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قم بتعديل معدلات الخسارة التاريخية للظروف الحالية والتنبؤات المعقولة والداعمة للظروف الاقتصادية المستقبلية، باستخدام المعلومات المتاحة دون تكلفة أو جهد لا لزوم لهما (IFRS 9.5.5.17(c)، IFRS 9.B5.5.52). اربط التراكب بالدوافع التي يمكن ملاحظتها مثل البطالة أو ضغوط القطاع وقم بتوثيق الأساس. ويتلخص الفخ في الحساب المزدوج ــ وهو ما يعكس نفس تدهور الاقتصاد الشامل سواء في المعدل التاريخي أو في التراكب.
قم بتعديل معدلات الخسارة التاريخية للظروف الحالية والتنبؤات المعقولة والداعمة للظروف الاقتصادية المستقبلية، باستخدام المعلومات المتاحة دون تكلفة أو جهد لا لزوم لهما (IFRS 9.5.5.17(c)، IFRS 9.B5.5.52). اربط التراكب بالدوافع التي يمكن ملاحظتها مثل البطالة أو ضغوط القطاع وقم بتوثيق الأساس. ويتلخص الفخ في الحساب المزدوج ــ وهو ما يعكس نفس تدهور الاقتصاد الشامل سواء في المعدل التاريخي أو في التراكب.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قارن معدلات الخسارة التي تتنبأ بها المصفوفة مقابل عمليات الشطب والمبالغ المستردة الفعلية في الفترات الأخيرة، وتحقق من أي اختلاف (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.5.52). الاختبار العكسي هو دليل على أن المعدلات التاريخية والتراكبات المستقبلية لا تزال تنتج خسائر ائتمانية متوقعة معقولة على مدى العمر. إن الفشل في تحديث المنهجية عندما تبتعد الخسائر الفعلية عن التوقعات، يترك مصفوفة قديمة وغير قابلة للدعم.
قارن معدلات الخسارة التي تتنبأ بها المصفوفة مقابل عمليات الشطب والمبالغ المستردة الفعلية في الفترات الأخيرة، وتحقق من أي اختلاف (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9.B5.5.52). الاختبار العكسي هو دليل على أن المعدلات التاريخية والتراكبات المستقبلية لا تزال تنتج خسائر ائتمانية متوقعة معقولة على مدى العمر. إن الفشل في تحديث المنهجية عندما تبتعد الخسائر الفعلية عن التوقعات، يترك مصفوفة قديمة وغير قابلة للدعم.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
قم بتقييم الذمم المدينة ذات الأهمية الفردية أو ذات القيمة الائتمانية المنخفضة بشكل منفصل، لأن المصفوفة الجماعية يمكن أن تخفف المخاطر على حساب واحد كبير أو متعثر (IFRS 9.5.5.4، IFRS 9.B5.5.1). تحديد الأرصدة التي تحتوي على دليل موضوعي على انخفاض القيمة - النزاعات الكبرى، أو إعسار العملاء، أو التخلف عن السداد لفترة طويلة - وقياس الخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى عمرها مباشرة. يكمن الفخ في دفن حساب سيئ معروف داخل مجموعة ذات أداء جيد.
قم بتقييم الذمم المدينة ذات الأهمية الفردية أو ذات القيمة الائتمانية المنخفضة بشكل منفصل، لأن المصفوفة الجماعية يمكن أن تخفف المخاطر على حساب واحد كبير أو متعثر (IFRS 9.5.5.4، IFRS 9.B5.5.1). تحديد الأرصدة التي تحتوي على دليل موضوعي على انخفاض القيمة - النزاعات الكبرى، أو إعسار العملاء، أو التخلف عن السداد لفترة طويلة - وقياس الخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى عمرها مباشرة. يكمن الفخ في دفن حساب سيئ معروف داخل مجموعة ذات أداء جيد.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
ربط مخرجات المصفوفة بالسجلات المحاسبية: قم بتسوية إجمالي القيمة الدفترية، وبدل الخسارة، وعمليات الشطب مع دفتر الأستاذ الفرعي ودفتر الأستاذ العام، وقم بترحيل المخصص للفترة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35H). هذه التسوية هي ما يدعم الإفصاح عن مخصص الخسارة. تعد عمليات الشطب أو المبالغ المستردة التي لم تتم تسويتها مصدرًا متكررًا للمخصصات التي لا تتوافق مع دفتر الأستاذ.
ربط مخرجات المصفوفة بالسجلات المحاسبية: قم بتسوية إجمالي القيمة الدفترية، وبدل الخسارة، وعمليات الشطب مع دفتر الأستاذ الفرعي ودفتر الأستاذ العام، وقم بترحيل المخصص للفترة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35H). هذه التسوية هي ما يدعم الإفصاح عن مخصص الخسارة. تعد عمليات الشطب أو المبالغ المستردة التي لم تتم تسويتها مصدرًا متكررًا للمخصصات التي لا تتوافق مع دفتر الأستاذ.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 7 الإفصاح عن تركزات مخاطر الائتمان عندما لا تكون واضحة من الإفصاحات الأخرى (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.34 (ج))، بالإضافة إلى تعرض المنشأة لمخاطر الائتمان حسب الدرجة أو مجموعة العملاء (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35 ك). حدد التركيزات حسب العميل أو القطاع أو الجغرافيا ووصف كيفية إدارتها.
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 7 الإفصاح عن تركزات مخاطر الائتمان عندما لا تكون واضحة من الإفصاحات الأخرى (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.34 (ج))، بالإضافة إلى تعرض المنشأة لمخاطر الائتمان حسب الدرجة أو مجموعة العملاء (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35 ك). حدد التركيزات حسب العميل أو القطاع أو الجغرافيا ووصف كيفية إدارتها.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
توثيق سياسة لمراجعة المنهجية والافتراضات بانتظام - سنويًا على الأقل - وتحديث معدلات الخسارة التاريخية والتراكبات المستقبلية (IFRS 9.B5.5.52). يحافظ الجدول الزمني الثابت على المصفوفة معقولة مع تغير المحفظة والتوقعات الاقتصادية. تعد معدلات الخسارة التي تركت دون تغيير خلال فترة الركود سببًا شائعًا للمخصصات المنخفضة.
توثيق سياسة لمراجعة المنهجية والافتراضات بانتظام - سنويًا على الأقل - وتحديث معدلات الخسارة التاريخية والتراكبات المستقبلية (IFRS 9.B5.5.52). يحافظ الجدول الزمني الثابت على المصفوفة معقولة مع تغير المحفظة والتوقعات الاقتصادية. تعد معدلات الخسارة التي تركت دون تغيير خلال فترة الركود سببًا شائعًا للمخصصات المنخفضة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
أكمل الإفصاحات عن مخاطر الائتمان بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 7: ممارسات إدارة مخاطر الائتمان واستخدام النهج المبسط (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35F)، والمدخلات والافتراضات وأساليب التقدير وراء التقدير بما في ذلك مصفوفة المخصص (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35G)، وتسوية مخصص الخسارة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35H)، والتعرض لمخاطر الائتمان والتركيزات حسب الدرجة أو العميل أو القطاع (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35K). والفجوة المشتركة هي تقديم المخصص دون إفصاحات التركز والتسوية.
أكمل الإفصاحات عن مخاطر الائتمان بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 7: ممارسات إدارة مخاطر الائتمان واستخدام النهج المبسط (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35F)، والمدخلات والافتراضات وأساليب التقدير وراء التقدير بما في ذلك مصفوفة المخصص (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35G)، وتسوية مخصص الخسارة (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35H)، والتعرض لمخاطر الائتمان والتركيزات حسب الدرجة أو العميل أو القطاع (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7.35K). والفجوة المشتركة هي تقديم المخصص دون إفصاحات التركز والتسوية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا