IFRS 16 معدل خصم عقد الإيجار
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 16 معدل خصم عقد الإيجار. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
افتح الأداة المجانية
لفرق المالية والمراقبين والمدققين
IFRS 16 محاسبة التأجير من الباطن
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IFRS 16 محاسبة التأجير من الباطن. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
12 خطوات موجهة
خاص داخل متصفحك
روابط لإرشادات موثوقة
ابدأ الفحص المجاني
أداة الفحص الموجَّهة المجانية
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
الأسئلة التي ترشدك إليها هذه الأداة
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
هل يعمل الكيان كمؤجر وسيط بإخضاع موجودات الحق في الاستخدام من عقد إيجار رئيسي؟
يُعرّف المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16 الملحق أ الإيجار من الباطن بأنه معاملة يقوم فيها المستأجر (المؤجر الوسيط) بإعادة تأجير أصل أساسي إلى طرف ثالث بينما يظل عقد الإيجار الرئيسي بين المؤجر الرئيسي والمستأجر ساري المفعول. قم بإجراء الاختبار من خلال التأكد من أن الكيان يحمل عقد إيجار رئيسي ومنحت المستأجر من الباطن الحق في استخدام كل أو جزء من نفس الأصل. الفخ الشائع هو التعامل مع الإيجار المباشر للأصول المملوكة، أو ترتيبات الخدمة البحتة، على أنها إيجار من الباطن.
يُعرّف المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16 الملحق أ الإيجار من الباطن بأنه معاملة يقوم فيها المستأجر (المؤجر الوسيط) بإعادة تأجير أصل أساسي إلى طرف ثالث بينما يظل عقد الإيجار الرئيسي بين المؤجر الرئيسي والمستأجر ساري المفعول. قم بإجراء الاختبار من خلال التأكد من أن الكيان يحمل عقد إيجار رئيسي ومنحت المستأجر من الباطن الحق في استخدام كل أو جزء من نفس الأصل. الفخ الشائع هو التعامل مع الإيجار المباشر للأصول المملوكة، أو ترتيبات الخدمة البحتة، على أنها إيجار من الباطن.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل عقد الإيجار الرأسي في إطار IFRS 16 نطاقاً مع وجود أصل مُعترف به لحق الاستخدام؟
يستمر المؤجر الوسيط في المحاسبة عن عقد الإيجار الرئيسي كمستأجر، لذلك ينبغي عادةً الاعتراف بأصل حق الاستخدام عند بدء عقد الإيجار الرئيسي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.22). تحقق مما إذا كان عقد الإيجار الرئيسي مؤهلاً للإعفاء قصير الأجل أو منخفض القيمة، لأنه إذا تم حسابه بموجب الفقرة 6 فإن الإيجار من الباطن يكون تلقائيًا عقد إيجار تشغيلي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.58 (أ)). يتمثل الفخ الشائع في تطبيق اختبار تصنيف الإيجار من الباطن عند عدم وجود أصل حق استخدام للإيجار الرئيسي.
يستمر المؤجر الوسيط في المحاسبة عن عقد الإيجار الرئيسي كمستأجر، لذلك ينبغي عادةً الاعتراف بأصل حق الاستخدام عند بدء عقد الإيجار الرئيسي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.22). تحقق مما إذا كان عقد الإيجار الرئيسي مؤهلاً للإعفاء قصير الأجل أو منخفض القيمة، لأنه إذا تم حسابه بموجب الفقرة 6 فإن الإيجار من الباطن يكون تلقائيًا عقد إيجار تشغيلي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.58 (أ)). يتمثل الفخ الشائع في تطبيق اختبار تصنيف الإيجار من الباطن عند عدم وجود أصل حق استخدام للإيجار الرئيسي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل يُنقل التأجير من الباطن الفرعية الحق في استخدام جميع أو جزء من أصل الإيجار الرأسي لفترة من الزمن؟
يوجد عقد إيجار من الباطن فقط عندما ينقل الترتيب الحق في السيطرة على استخدام أصل محدد لفترة مقابل مقابل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.9؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.ب9 إلى ب31). يتم الاختبار من خلال التأكد من أن المستأجر من الباطن يوجه الاستخدام ويحصل على جميع المنافع الاقتصادية بشكل جوهري من كل أو جزء متميز ماديًا من الأصل. يتمثل الفخ الشائع في تصنيف الخدمة أو ترتيبات المساحة المشتركة، حيث يحتفظ الكيان بالسيطرة، على أنها إيجار من الباطن.
يوجد عقد إيجار من الباطن فقط عندما ينقل الترتيب الحق في السيطرة على استخدام أصل محدد لفترة مقابل مقابل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.9؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.ب9 إلى ب31). يتم الاختبار من خلال التأكد من أن المستأجر من الباطن يوجه الاستخدام ويحصل على جميع المنافع الاقتصادية بشكل جوهري من كل أو جزء متميز ماديًا من الأصل. يتمثل الفخ الشائع في تصنيف الخدمة أو ترتيبات المساحة المشتركة، حيث يحتفظ الكيان بالسيطرة، على أنها إيجار من الباطن.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم الاحتفاظ بفئة الأصول الأساسية في الإيجار الرأسي لتصنيف الإيجارات الفرعية؟
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.58 (ب) من المؤجر الوسيط تصنيف الإيجار من الباطن بالرجوع إلى أصل حق الاستخدام الناشئ عن عقد الإيجار الرئيسي، وليس الأصل المادي الأساسي. قم بإجراء الاختبار باستخدام القيمة الدفترية والمدة المتبقية لحق استخدام أصل الإيجار الرئيسي كنقطة مرجعية. والفخ الشائع هو مقارنة الإيجار من الباطن بالحياة الاقتصادية أو القيمة العادلة للعقار الأساسي، والذي عادة ما ينتج عنه تصنيف تشغيلي عن طريق الخطأ.
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.58 (ب) من المؤجر الوسيط تصنيف الإيجار من الباطن بالرجوع إلى أصل حق الاستخدام الناشئ عن عقد الإيجار الرئيسي، وليس الأصل المادي الأساسي. قم بإجراء الاختبار باستخدام القيمة الدفترية والمدة المتبقية لحق استخدام أصل الإيجار الرئيسي كنقطة مرجعية. والفخ الشائع هو مقارنة الإيجار من الباطن بالحياة الاقتصادية أو القيمة العادلة للعقار الأساسي، والذي عادة ما ينتج عنه تصنيف تشغيلي عن طريق الخطأ.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل يُحوّل الإيجار الفرعي إلى حد كبير جميع المخاطر والمكافآت من أصل حق الإيجار الرئيسي؟
يصنف المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.62 الإيجار من الباطن على أنه عقد إيجار تمويلي عندما ينقل بشكل جوهري جميع المخاطر والمكافآت العرضية لملكية أصل حق استخدام عقد الإيجار الرئيسي، مع المؤشرات الواردة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.63. اختبار ما إذا كانت مدة الإيجار من الباطن تغطي الجزء الأكبر من مدة عقد الإيجار الرئيسية المتبقية، أو أن القيمة الحالية لدفعات الإيجار من الباطن تبلغ بشكل جوهري جميع القيمة العادلة لأصل حق الاستخدام. يتمثل الفخ الشائع في التخلف عن تصنيف التشغيل دون مقارنة عقد الإيجار من الباطن مع أصل حق استخدام عقد الإيجار الرئيسي المتبقي.
يصنف المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.62 الإيجار من الباطن على أنه عقد إيجار تمويلي عندما ينقل بشكل جوهري جميع المخاطر والمكافآت العرضية لملكية أصل حق استخدام عقد الإيجار الرئيسي، مع المؤشرات الواردة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.63. اختبار ما إذا كانت مدة الإيجار من الباطن تغطي الجزء الأكبر من مدة عقد الإيجار الرئيسية المتبقية، أو أن القيمة الحالية لدفعات الإيجار من الباطن تبلغ بشكل جوهري جميع القيمة العادلة لأصل حق الاستخدام. يتمثل الفخ الشائع في التخلف عن تصنيف التشغيل دون مقارنة عقد الإيجار من الباطن مع أصل حق استخدام عقد الإيجار الرئيسي المتبقي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل قُيس صافي الإيجار التمويلي بالقيمة الحالية لمدفوعات الإيجارات الفرعية؟
بالنسبة للإيجار التمويلي من الباطن، يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.67 من المؤجر الوسيط الاعتراف بصافي الاستثمار في الإيجار من الباطن بالقيمة الحالية لمدفوعات الإيجار من الباطن، ويحدد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.68 معدل الخصم باعتباره سعر الفائدة الضمني في الإيجار من الباطن، أو، إذا لم يكن من الممكن تحديد ذلك بسهولة، معدل خصم الإيجار الرئيسي. قم بإجراء الاختبار عن طريق خصم مدفوعات الإيجار من الباطن وأي قيمة متبقية غير مضمونة بهذا المعدل. والفخ الشائع هو قياس صافي الاستثمار باستخدام معدل الاقتراض المتزايد للمستأجر بدلا من معدل الإيجار الضمني أو الرئيسي.
بالنسبة للإيجار التمويلي من الباطن، يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.67 من المؤجر الوسيط الاعتراف بصافي الاستثمار في الإيجار من الباطن بالقيمة الحالية لمدفوعات الإيجار من الباطن، ويحدد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.68 معدل الخصم باعتباره سعر الفائدة الضمني في الإيجار من الباطن، أو، إذا لم يكن من الممكن تحديد ذلك بسهولة، معدل خصم الإيجار الرئيسي. قم بإجراء الاختبار عن طريق خصم مدفوعات الإيجار من الباطن وأي قيمة متبقية غير مضمونة بهذا المعدل. والفخ الشائع هو قياس صافي الاستثمار باستخدام معدل الاقتراض المتزايد للمستأجر بدلا من معدل الإيجار الضمني أو الرئيسي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل حُسبت الأرباح أو الخسارة في الإيجار الرأسي لسحب قيمة الاسترداد مقابل الإيجار التمويلي الفرعي؟
عند الدخول في عقد إيجار تمويلي من الباطن، يقوم المؤجر الوسيط بإلغاء الاعتراف بأصل حق استخدام عقد الإيجار الرئيسي المتعلق بالإيجار من الباطن والاعتراف بصافي الاستثمار؛ الفرق هو ربح أو خسارة في الربح أو الخسارة، ويتم الاحتفاظ بالتزام عقد الإيجار الرئيسي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.67). قم بحساب الربح أو الخسارة على أنها صافي الاستثمار ناقصًا القيمة الدفترية للجزء الذي تم إلغاء الاعتراف به من أصل حق الاستخدام. الفخ الشائع هو ترك أصل حق استخدام عقد الإيجار الرئيسي في الميزانية العمومية إلى جانب صافي الاستثمار الجديد.
عند الدخول في عقد إيجار تمويلي من الباطن، يقوم المؤجر الوسيط بإلغاء الاعتراف بأصل حق استخدام عقد الإيجار الرئيسي المتعلق بالإيجار من الباطن والاعتراف بصافي الاستثمار؛ الفرق هو ربح أو خسارة في الربح أو الخسارة، ويتم الاحتفاظ بالتزام عقد الإيجار الرئيسي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.67). قم بحساب الربح أو الخسارة على أنها صافي الاستثمار ناقصًا القيمة الدفترية للجزء الذي تم إلغاء الاعتراف به من أصل حق الاستخدام. الفخ الشائع هو ترك أصل حق استخدام عقد الإيجار الرئيسي في الميزانية العمومية إلى جانب صافي الاستثمار الجديد.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل التأجير من الباطن المصنّفة على أنها تعمل مع تأمين الإيجار الرأسي؟
لا ينقل عقد الإيجار من الباطن التشغيلي جميع المخاطر والمكافآت بشكل جوهري، لذلك يحتفظ المؤجر الوسيط بأصل حق استخدام عقد الإيجار الرئيسي ويستمر في استهلاكه، مع الاعتراف بدخل الإيجار من الباطن بشكل منفصل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.58 (ب)؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.81). قم بتأكيد نتيجة التصنيف قبل المتابعة، لأن الاحتفاظ بأصل حق الاستخدام يكون صحيحًا فقط بالنسبة للإيجار من الباطن التشغيلي. يتمثل الفخ الشائع في إلغاء الاعتراف بأصل حق الاستخدام في عقد الإيجار من الباطن التشغيلي.
لا ينقل عقد الإيجار من الباطن التشغيلي جميع المخاطر والمكافآت بشكل جوهري، لذلك يحتفظ المؤجر الوسيط بأصل حق استخدام عقد الإيجار الرئيسي ويستمر في استهلاكه، مع الاعتراف بدخل الإيجار من الباطن بشكل منفصل (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.58 (ب)؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.81). قم بتأكيد نتيجة التصنيف قبل المتابعة، لأن الاحتفاظ بأصل حق الاستخدام يكون صحيحًا فقط بالنسبة للإيجار من الباطن التشغيلي. يتمثل الفخ الشائع في إلغاء الاعتراف بأصل حق الاستخدام في عقد الإيجار من الباطن التشغيلي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم الاعتراف بصورة منهجية بإيرادات الإيجار دون خصم نفقات الإيجار الرأسي؟
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.81 الاعتراف بدخل الإيجار التشغيلي من الباطن على أساس القسط الثابت أو أي أساس منهجي آخر على مدى مدة الإيجار من الباطن، ويتم عرضه بشكل منفصل عن استهلاك الإيجار الرئيسي ومصروفات الفائدة. يتم الاختبار من خلال التأكد من أن الدخل ومصروفات الإيجار الرئيسية يتم تجميعها بدلاً من خصمها في سطر واحد. الفخ الشائع هو موازنة دخل الإيجار من الباطن مقابل تكاليف الإيجار الرئيسية، مما يقلل من إجمالي دخل الإيجار وإجمالي نفقات الإيجار.
يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.81 الاعتراف بدخل الإيجار التشغيلي من الباطن على أساس القسط الثابت أو أي أساس منهجي آخر على مدى مدة الإيجار من الباطن، ويتم عرضه بشكل منفصل عن استهلاك الإيجار الرئيسي ومصروفات الفائدة. يتم الاختبار من خلال التأكد من أن الدخل ومصروفات الإيجار الرئيسية يتم تجميعها بدلاً من خصمها في سطر واحد. الفخ الشائع هو موازنة دخل الإيجار من الباطن مقابل تكاليف الإيجار الرئيسية، مما يقلل من إجمالي دخل الإيجار وإجمالي نفقات الإيجار.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم تقييم مدة الإيجار الفرعي بما في ذلك الخيارات والربط بالفترة المتبقية من الإيجارات الرئيسية؟
إن مدة الإيجار من الباطن هي الفترة غير القابلة للإلغاء بالإضافة إلى أي خيارات يكون المستأجر من الباطن متأكدًا بشكل معقول من ممارستها (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.18)، مقيدة بفترة الإيجار الرئيسي القابلة للتنفيذ (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.ب34). قم بإجراء الاختبار من خلال التأكد من أن مدة الإيجار من الباطن، بما في ذلك الخيارات، لا تمتد إلى ما هو أبعد من النقطة التي يكون فيها عقد الإيجار الرئيسي قابلاً للتنفيذ. يتمثل الفخ الشائع في منح أو قياس عقد الإيجار من الباطن على مدى فترة أطول من عقد الإيجار الرئيسي القابل للتنفيذ، والذي لا يمكن دعمه ما لم يتم تعديل عقد الإيجار الرئيسي أو تمديده.
إن مدة الإيجار من الباطن هي الفترة غير القابلة للإلغاء بالإضافة إلى أي خيارات يكون المستأجر من الباطن متأكدًا بشكل معقول من ممارستها (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.18)، مقيدة بفترة الإيجار الرئيسي القابلة للتنفيذ (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.ب34). قم بإجراء الاختبار من خلال التأكد من أن مدة الإيجار من الباطن، بما في ذلك الخيارات، لا تمتد إلى ما هو أبعد من النقطة التي يكون فيها عقد الإيجار الرئيسي قابلاً للتنفيذ. يتمثل الفخ الشائع في منح أو قياس عقد الإيجار من الباطن على مدى فترة أطول من عقد الإيجار الرئيسي القابل للتنفيذ، والذي لا يمكن دعمه ما لم يتم تعديل عقد الإيجار الرئيسي أو تمديده.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل يتم رصد عقود الإيجار الرأسي وتعديلات الإيجارات الفرعية لتأثيرات القياس المرتبطة؟
نظرًا لأن عقد الإيجار من الباطن يتم تصنيفه بالرجوع إلى أصل حق استخدام عقد الإيجار الرئيسي، فإن تعديل عقد الإيجار الرئيسي (يتم احتسابه كتعديل للمستأجر بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16.44 إلى 16.46) يمكن أن يغير الأصل المرجعي ويتطلب إعادة تقييم الإيجار من الباطن، في حين يتم احتساب تعديل الإيجار من الباطن من قبل المؤجر الوسيط بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16.79 أو 16.87. قم بإجراء الاختبار عن طريق تتبع كل تعديل حتى كل من عقد الإيجار الرئيسي والإيجار من الباطن. الفخ الشائع هو إعادة قياس عقد الإيجار الرئيسي دون إعادة تقييم تصنيف الإيجار من الباطن المرتبط وصافي الاستثمار.
نظرًا لأن عقد الإيجار من الباطن يتم تصنيفه بالرجوع إلى أصل حق استخدام عقد الإيجار الرئيسي، فإن تعديل عقد الإيجار الرئيسي (يتم احتسابه كتعديل للمستأجر بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16.44 إلى 16.46) يمكن أن يغير الأصل المرجعي ويتطلب إعادة تقييم الإيجار من الباطن، في حين يتم احتساب تعديل الإيجار من الباطن من قبل المؤجر الوسيط بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16.79 أو 16.87. قم بإجراء الاختبار عن طريق تتبع كل تعديل حتى كل من عقد الإيجار الرئيسي والإيجار من الباطن. الفخ الشائع هو إعادة قياس عقد الإيجار الرئيسي دون إعادة تقييم تصنيف الإيجار من الباطن المرتبط وصافي الاستثمار.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم إعداد الإفصاح عن الارتباطات بين الإيجار والرأس؟
يفصح المؤجر الوسيط عن دخل الإيجار من الباطن أو دخل التمويل على صافي الاستثمار والأحكام المطبقة في تصنيف عقد الإيجار من الباطن بالرجوع إلى أصل حق استخدام عقد الإيجار الرئيسي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.90؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.92). قم بإعداد المذكرة عن طريق سحب صافي الاستثمار أو دخل التمويل أو دخل الإيجار من الباطن ووصف رابط الإيجار الرئيسي. الفخ الشائع هو إغفال حكم التصنيف والعلاقة بين عقد الإيجار الرئيسي والإيجار من الباطن.
يفصح المؤجر الوسيط عن دخل الإيجار من الباطن أو دخل التمويل على صافي الاستثمار والأحكام المطبقة في تصنيف عقد الإيجار من الباطن بالرجوع إلى أصل حق استخدام عقد الإيجار الرئيسي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.90؛ المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16.92). قم بإعداد المذكرة عن طريق سحب صافي الاستثمار أو دخل التمويل أو دخل الإيجار من الباطن ووصف رابط الإيجار الرئيسي. الفخ الشائع هو إغفال حكم التصنيف والعلاقة بين عقد الإيجار الرئيسي والإيجار من الباطن.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تريد مختصًّا يؤكّد إجابتك؟
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا