IAS 12 عرض الضرائب الحالي والمؤجل
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IAS 12 عرض الضرائب الحالي والمؤجل. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
افتح الأداة المجانية
لفرق المالية والمراقبين والمدققين
IAS 12 الأثر الضريبي للدخل الشامل الآخر
يأخذ هذا الفاحص المجاني الموجَّه فريق المالية لديك عبر نقاط القرار الرئيسية لـ IAS 12 الأثر الضريبي للدخل الشامل الآخر. أجب عن أسئلة قليلة لرؤية المعالجة المرجَّحة والأدلة الواجب توثيقها.
12 خطوات موجهة
خاص داخل متصفحك
روابط لإرشادات موثوقة
ابدأ الفحص المجاني
أداة الفحص الموجَّهة المجانية
أجب عن بضعة أسئلة سريعة أدناه. خصوصي - لا يُرسَل ولا يُحفَظ شيء - ويستغرق نحو دقيقة.
لأغراض معلوماتية فقط؛ ولا يُعدّ مشورة محاسبية أو تدقيقية أو ضريبية أو قانونية أو استثمارية.
الأسئلة التي ترشدك إليها هذه الأداة
إليك ما تسأل عنه الأداة ولماذا تهمّ كل خطوة. تفضّل أن نناقشها معك؟ تواصل معنا وسنساعدك مباشرة.
هل يعترف الكيان ببنود من إيرادات شاملة أخرى قد تؤدي إلى فرض ضرائب جارية أو مؤجلة؟
تشمل بنود الدخل الشامل الآخر الشائعة أدوات الدين وحقوق الملكية بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، واحتياطيات تحوط التدفق النقدي، وإعادة قياس خطط المنافع المحددة، وترجمة العمليات الأجنبية بموجب معيار المحاسبة الدولي 21. اختبر كل منها لمعرفة الفرق بين القيمة الدفترية والقاعدة الضريبية التي تنشئ ضريبة حالية أو مؤجلة. والفخ الشائع هو التغاضي عن الضريبة على المبالغ المأخوذة إلى الاحتياطيات، والتي بموجب معيار المحاسبة الدولي 12.61A يجب أن تتبع بند ما قبل الضريبة في الدخل الشامل الآخر بدلا من الربح أو الخسارة.
تشمل بنود الدخل الشامل الآخر الشائعة أدوات الدين وحقوق الملكية بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، واحتياطيات تحوط التدفق النقدي، وإعادة قياس خطط المنافع المحددة، وترجمة العمليات الأجنبية بموجب معيار المحاسبة الدولي 21. اختبر كل منها لمعرفة الفرق بين القيمة الدفترية والقاعدة الضريبية التي تنشئ ضريبة حالية أو مؤجلة. والفخ الشائع هو التغاضي عن الضريبة على المبالغ المأخوذة إلى الاحتياطيات، والتي بموجب معيار المحاسبة الدولي 12.61A يجب أن تتبع بند ما قبل الضريبة في الدخل الشامل الآخر بدلا من الربح أو الخسارة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل حدد الكيان كل عنصر من عناصر العنصر الدخل الشامل الآخر (OCI) الذي يخلق فروقا مؤقتة قابلة للضريبة أو فروقا مؤقتة قابلة للخصم؟
رسم كل بند من البنود الدخل الشامل الآخر (OCI) إلى مبلغها الأساسي من الأصول أو الخصوم مقابل القاعدة الضريبية؛ وكثيرا ما تؤدي عمليات المحاسبة على أساس التقلبات و القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر (FVOCI) انتخابات إلى وجود فروق مؤقتة متصلة بـ الدخل الشامل الآخر (OCI)-.
رسم كل بند من البنود الدخل الشامل الآخر (OCI) إلى مبلغها الأساسي من الأصول أو الخصوم مقابل القاعدة الضريبية؛ وكثيرا ما تؤدي عمليات المحاسبة على أساس التقلبات و القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر (FVOCI) انتخابات إلى وجود فروق مؤقتة متصلة بـ الدخل الشامل الآخر (OCI)-.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تُدرج ضريبة مؤجلة على الدخل الشامل الآخر (OCI) فروق مؤقتة معترف بها في إيرادات شاملة أخرى بدلا من الربح أو الخسارة؟
بموجب معيار المحاسبة الدولي 12.61أ، يتم الاعتراف بالضريبة الحالية والمؤجلة على أحد البنود المعترف بها في الدخل الشامل الآخر في الدخل الشامل الآخر، ويتم الاعتراف بالضريبة على البند المعترف به مباشرة في حقوق الملكية في حقوق الملكية (معيار المحاسبة الدولي 12.62-62أ). تتبع كل إدخال ضريبي حتى عرض بند ما قبل الضريبة. الفخ الشائع هو تحويل جميع الضرائب إلى الربح أو الخسارة وكسر مبدأ التتبع العكسي لبنود الدخل الشامل الآخر.
بموجب معيار المحاسبة الدولي 12.61أ، يتم الاعتراف بالضريبة الحالية والمؤجلة على أحد البنود المعترف بها في الدخل الشامل الآخر في الدخل الشامل الآخر، ويتم الاعتراف بالضريبة على البند المعترف به مباشرة في حقوق الملكية في حقوق الملكية (معيار المحاسبة الدولي 12.62-62أ). تتبع كل إدخال ضريبي حتى عرض بند ما قبل الضريبة. الفخ الشائع هو تحويل جميع الضرائب إلى الربح أو الخسارة وكسر مبدأ التتبع العكسي لبنود الدخل الشامل الآخر.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
وفيما يتعلق بأعباء التدفق النقدي وصكوك الديون القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر (FVOCI)، هل يُخصّص الأثر الضريبي لنفس العنصر الدخل الشامل الآخر (OCI) الذي يُخصّص للبند المزيف أو تغيير القيمة العادلة؟
بالنسبة لتحوطات التدفق النقدي وأدوات القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، قم بالاعتراف بالضريبة في نفس احتياطي الدخل الشامل الآخر باعتباره الجزء الفعال أو مبلغ تكلفة التحوط أو تغير القيمة العادلة المتعلق بها، لذلك يتم ترحيل كل احتياطي على أساس ثابت بعد الضريبة (معيار المحاسبة الدولي 12.61أ؛ معيار المحاسبة الدولي 12.62). قم بتسوية الضريبة مع كل خط تحوط وبند احتياطي بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر. يتمثل الفخ الشائع في تجميع الضريبة في سطر واحد من الدخل الشامل الآخر بدلاً من اتباع كل مكون قبل الضريبة.
بالنسبة لتحوطات التدفق النقدي وأدوات القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر، قم بالاعتراف بالضريبة في نفس احتياطي الدخل الشامل الآخر باعتباره الجزء الفعال أو مبلغ تكلفة التحوط أو تغير القيمة العادلة المتعلق بها، لذلك يتم ترحيل كل احتياطي على أساس ثابت بعد الضريبة (معيار المحاسبة الدولي 12.61أ؛ معيار المحاسبة الدولي 12.62). قم بتسوية الضريبة مع كل خط تحوط وبند احتياطي بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر. يتمثل الفخ الشائع في تجميع الضريبة في سطر واحد من الدخل الشامل الآخر بدلاً من اتباع كل مكون قبل الضريبة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل هناك أي بند من البنود الدخل الشامل الآخر (OCI) يتطلب إعادة تصنيفها إلى الربح أو الخسارة عندما يؤثر البند الأساسي على الربح أو الخسارة؟
يتم إعادة تصنيف (إعادة تدوير) احتياطيات تحوط التدفق النقدي والمكاسب من أدوات الدين بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر إلى الربح أو الخسارة عندما يؤثر البند المتحوط أو الدين على الربح أو الخسارة، ويحمل معها الضرائب المؤجلة (معيار المحاسبة الدولي 1.92-93). لا يتم إعادة تدوير انتخابات الأسهم بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر وإعادة قياس المزايا المحددة. والفخ الشائع هو التعامل مع الاحتياطي غير القابل لإعادة التدوير كما لو أنه يتم إعادة تدويره.
يتم إعادة تصنيف (إعادة تدوير) احتياطيات تحوط التدفق النقدي والمكاسب من أدوات الدين بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر إلى الربح أو الخسارة عندما يؤثر البند المتحوط أو الدين على الربح أو الخسارة، ويحمل معها الضرائب المؤجلة (معيار المحاسبة الدولي 1.92-93). لا يتم إعادة تدوير انتخابات الأسهم بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر وإعادة قياس المزايا المحددة. والفخ الشائع هو التعامل مع الاحتياطي غير القابل لإعادة التدوير كما لو أنه يتم إعادة تدويره.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل أُعيد تصنيف الضريبة المؤجلة المتصلة بالمبلغ المعاد تصنيفه وقدره الدخل الشامل الآخر (OCI) من الأسهم إلى الربح أو الخسارة؟
عندما يتم إعادة تدوير الدخل الشامل الآخر إلى الربح أو الخسارة، يتم إعادة تصنيف التأثير الضريبي المعترف به مسبقًا في الدخل الشامل الآخر معه بحيث يعكس إجمالي الضريبة في الربح أو الخسارة الضريبة على مبلغ ما قبل الضريبة المعاد تصنيفه (معيار المحاسبة الدولي 12.61 أ؛ معيار المحاسبة الدولي 1.95). قم بتسوية الضريبة المعاد تصنيفها مع احتياطي التحوط أو احتياطي القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر الذي تم إصداره. والفخ الشائع هو إعادة تدوير مكاسب ما قبل الضريبة مع ترك الضرائب المؤجلة عالقة في الدخل الشامل الآخر المتراكم.
عندما يتم إعادة تدوير الدخل الشامل الآخر إلى الربح أو الخسارة، يتم إعادة تصنيف التأثير الضريبي المعترف به مسبقًا في الدخل الشامل الآخر معه بحيث يعكس إجمالي الضريبة في الربح أو الخسارة الضريبة على مبلغ ما قبل الضريبة المعاد تصنيفه (معيار المحاسبة الدولي 12.61 أ؛ معيار المحاسبة الدولي 1.95). قم بتسوية الضريبة المعاد تصنيفها مع احتياطي التحوط أو احتياطي القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر الذي تم إصداره. والفخ الشائع هو إعادة تدوير مكاسب ما قبل الضريبة مع ترك الضرائب المؤجلة عالقة في الدخل الشامل الآخر المتراكم.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل ترد تعديلات إعادة التصنيف بصورة منفصلة في بيان الإيرادات الشاملة أو في الملاحظات؟
1-92 يتطلب المعيار المحاسبي الدولي البنود التي يمكن إعادة تصنيفها إلى أرباح أو خسارة لإظهار تسويات إعادة التصنيف؛ وتتبع العناصر الضريبية نفس هيكل العرض.
1-92 يتطلب المعيار المحاسبي الدولي البنود التي يمكن إعادة تصنيفها إلى أرباح أو خسارة لإظهار تسويات إعادة التصنيف؛ وتتبع العناصر الضريبية نفس هيكل العرض.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
أما بالنسبة للبنود التي لم تعاد تصنيفها إلى الربح أو الخسارة، فهى ضريبة مؤجلة معترف بها في الدخل الشامل الآخر (OCI) ولم يعاد تصنيفها بعد ذلك؟
لا يتم إعادة تصنيف أدوات حقوق الملكية بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر وإعادة قياس المنافع المحددة إلى الربح أو الخسارة، لذلك تظل الضرائب المؤجلة ذات الصلة في الدخل الشامل الآخر المتراكم حتى يتم إلغاء الاعتراف بالأصل أو تسوية الخطة (معيار المحاسبة الدولي 12.61 أ؛ معيار المحاسبة الدولي 1.93). قم بتأكيد تصنيف إعادة التدوير الخاص بالعنصر أولاً. والفخ الشائع هو إعادة تدوير الضريبة على عنصر غير قابل لإعادة التدوير عندما يتحقق الاحتياطي الأساسي.
لا يتم إعادة تصنيف أدوات حقوق الملكية بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر وإعادة قياس المنافع المحددة إلى الربح أو الخسارة، لذلك تظل الضرائب المؤجلة ذات الصلة في الدخل الشامل الآخر المتراكم حتى يتم إلغاء الاعتراف بالأصل أو تسوية الخطة (معيار المحاسبة الدولي 12.61 أ؛ معيار المحاسبة الدولي 1.93). قم بتأكيد تصنيف إعادة التدوير الخاص بالعنصر أولاً. والفخ الشائع هو إعادة تدوير الضريبة على عنصر غير قابل لإعادة التدوير عندما يتحقق الاحتياطي الأساسي.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل طبق الكيان المعدل الضريبي المناسب على الفروق المؤقتة في كل تاريخ من تاريخ الإبلاغ؟
(ب) استخدام معدلات سُنَّت أو سُنَّت بشكل موضوعي يتوقع أن تطبق عندما يُعكس الفرق المؤقت؛ تحديث الضريبة رقم الدخل الشامل الآخر (OCI) عند تغيير الأسعار الضريبية.
(ب) استخدام معدلات سُنَّت أو سُنَّت بشكل موضوعي يتوقع أن تطبق عندما يُعكس الفرق المؤقت؛ تحديث الضريبة رقم الدخل الشامل الآخر (OCI) عند تغيير الأسعار الضريبية.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل توجد آثار ضريبية على الدخل الشامل الآخر (OCI) بندا معترف بها في الدخل الشامل الآخر (OCI) عندما يُعترف بالبند ذي الصلة في الدخل الشامل الآخر (OCI)؟
يتم الاعتراف بالضريبة الحالية المنسوبة إلى بند الدخل الشامل الآخر - على سبيل المثال ضريبة الاستقطاع على مكاسب صرف العملات الأجنبية المأخوذة إلى الدخل الشامل الآخر، أو الضريبة الحالية على عدم فعالية التحوط في الدخل الشامل الآخر - في نفس مكون الدخل الشامل الآخر كبند ما قبل الضريبة ذي الصلة ما لم يتطلب التشريع خلاف ذلك (معيار المحاسبة الدولي 12.58؛ معيار المحاسبة الدولي 12.61 أ). تتبع الضريبة الحالية إلى البند الأصلي لها. الفخ الشائع هو تحويل جميع الضرائب الحالية إلى الربح أو الخسارة.
يتم الاعتراف بالضريبة الحالية المنسوبة إلى بند الدخل الشامل الآخر - على سبيل المثال ضريبة الاستقطاع على مكاسب صرف العملات الأجنبية المأخوذة إلى الدخل الشامل الآخر، أو الضريبة الحالية على عدم فعالية التحوط في الدخل الشامل الآخر - في نفس مكون الدخل الشامل الآخر كبند ما قبل الضريبة ذي الصلة ما لم يتطلب التشريع خلاف ذلك (معيار المحاسبة الدولي 12.58؛ معيار المحاسبة الدولي 12.61 أ). تتبع الضريبة الحالية إلى البند الأصلي لها. الفخ الشائع هو تحويل جميع الضرائب الحالية إلى الربح أو الخسارة.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تشمل التسوية الضريبية أو الإشارة إلى الإفصاح الضريبي المتعلق بكل عنصر من عناصر الدخل الشامل الآخر؟
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 12.81 (أ) ومعيار المحاسبة الدولي 1.90 الإفصاح عن ضريبة الدخل المتعلقة بكل عنصر من عناصر الدخل الشامل الآخر، والتي يتم عرضها إما صافية من الضريبة على وجه الضريبة المفصح عنها في الملاحظات، أو إجماليها مع خط ضريبي واحد. تضمين تعديلات إعادة التصنيف. يتمثل الفخ الشائع في الكشف فقط عن رقم ضريبة الدخل الشامل الإجمالي بدلاً من الضريبة حسب المكون.
يتطلب معيار المحاسبة الدولي 12.81 (أ) ومعيار المحاسبة الدولي 1.90 الإفصاح عن ضريبة الدخل المتعلقة بكل عنصر من عناصر الدخل الشامل الآخر، والتي يتم عرضها إما صافية من الضريبة على وجه الضريبة المفصح عنها في الملاحظات، أو إجماليها مع خط ضريبي واحد. تضمين تعديلات إعادة التصنيف. يتمثل الفخ الشائع في الكشف فقط عن رقم ضريبة الدخل الشامل الإجمالي بدلاً من الضريبة حسب المكون.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
هل تم التوفيق بين جدول الضرائب المؤجل البالغ الدخل الشامل الآخر (OCI) والفروق المؤقتة والاحتياطيات المتراكمة البالغ عددها الدخل الشامل الآخر (OCI)؟
وأرجأت الضريبة التي تم إقرارها في الدخل الشامل الآخر (OCI) إلى احتياطيات التحوط، و القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر (FVOCI) احتياطيا، واحتياطيات إعادة القياس؛ وتنقلات الوثائق من الاعتراف الأولي، وإعادة القياس، وإعادة التصنيف، وإلغاء الاعتراف.
وأرجأت الضريبة التي تم إقرارها في الدخل الشامل الآخر (OCI) إلى احتياطيات التحوط، و القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر (FVOCI) احتياطيا، واحتياطيات إعادة القياس؛ وتنقلات الوثائق من الاعتراف الأولي، وإعادة القياس، وإعادة التصنيف، وإلغاء الاعتراف.
الإرشادات الرسمية: المعايير الصادرة عن IFRS
تريد مختصًّا يؤكّد إجابتك؟
أرسل لنا حالتك وسيراجعها معك أحد محاسبينا القانونيين الكبار - أتعاب ثابتة وبدون مفاجآت.
تواصل معنا